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证券业协会远程培训 C17061S 首发审核中关注的财务问题参考答案 单选题 共 2 题 每题 10 分 1 当发行人经销商或加盟商模式收入占营业收入比例较大时 发行人应检 查经销商或加盟商的布局合理性 定期统计经销商或加盟商 A A 存续情况 B 经营情况 C 销售收入真实性 D 退换货情 1 下列情况中属于内部控制不健全的是 B A 报告期 固定资产减值测试方法 参数多次发生重大调整 B 采购 发货单据无编号 C 招股说明书中披露的数字与经审计财务报表附注数字不一致 D 开具无实际销售活动的发票 2 下列情况不属于会计处理不谨慎的是 D A 长时间不确认应收账款 B 坏账准备计提不充分 C 未严格遵守收入确认原则 D 所得税计提不谨慎 多选题 共 4 题 每题 10 分 1 最近 1 个会计年度投资收益占净利润比例较高 如同时满足 ABC 则不构成影响发行人持续盈利能力条件的情形 A 发行人如减除合并财务报表范围以外的对外投资及投资收益 仍须符 合发行条件要求 B 被投资企业主营业务与发行人主营业务须具有高度相关性 C 须充分披露相关投资的基本情况及对发行人的影响 1 IPO 企业现场检查时发现涉及的主要财务问题包括 ABCDE 等 A 内部控制不健全 B 信息披露不合规 C 会计基础不规范 D 持续盈利能力存在重大不确定性 E 重要客户或收入真实性存疑 2 发行人应紧密结合实际经营情况 采用定性分析与定量分析相结合的方 法 准确 恰当地通过毛利率分析描述发行人的盈利能力 相关中介机构 应从 ABCD 等方面对发行人毛利率变动的合理性进行核查 A 发行人行业变化趋势 B 产品销售价格 C 市场变化趋势 D 产品成本 3 下列不适用 股份支付准则 的情形是 ABCD A 明晰股权 B 财产分割 C 继承 赠与等 D 资产重组 4 下列法规属于首发财务审核规则体系的包括 ABCD 等 A 证券法 B 首次公开发行股票并上市管理办法 C 首次公开发行股票并在创业板上市管理办法 D 企业会计准则 及应用指南 判断题 共 4 题 每题 10 分 1 首发办法 第二十九条指明发行人申报文件中不得滥用会计政策或者 会计估计 对 2 如果发行人频繁发生经销商或加盟商开业及退出的情况 会计师事务所 应关注发行人原有的收入确认会计政策是否谨慎 对该部分不稳定经销商 或加盟商的收入确认是否恰当 发生退货或换货时损失是否由发行人承担 并督促发行人结合实际交易情况进行合理的会计处理 对 3 对于发行人财务会计基础薄弱且存在内部控制缺陷的 保荐机构应在保 荐工作报告中对此做详细记录 并将整改措施和整改结果记录在案 对 4 招股说明书中披露的数字与经审计财务报表附注数字须一致 对 3 对于会计政策和特殊会计处理事项对发行人经营成果有重要影响的 发 行人应在招股说明书中详细披露相关会计政策 重要会计估计和会计核算 方法对发行人报告期业绩及未来经营成果可
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