岗位分工及内部会计控制毕业论文.doc

沧州职业技术学院毕业论文1 引言岗位分工是现代内部会计控制的核心内容和存在的主要基础。内部会计控制制度是指对岗位分工(会计业务、会计记录和会计报表)的可靠性有直接影响的内部控制。 岗位分工明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的岗位分工。例如授予一个部门或某一个人去担任一项具体职责时，必须相应地扩大在其进行活动中的权力。授有权力和负有责任的人员承担着经营和保管的职务，不能同时担任记账的职务。一个处于可犯错误或容易发生不轨行为职位的人，不应同时又给予他担任可以隐匿这些错误或不轨行为的职位。良好的控制应是，一个人从客户处收取货款，而有另一个人在应收账款账簿中进行登记。把记账职务与经营和保管的职务分隔开来，可以防止那些接近资产的人挪用部分资产，并用错误的会计记录来隐匿这些活动。在公司的经营活动中，有些活动的性质使记账与经营和保管职能自然而然地分隔开，如生产工人既无记账的训练，也没有从事记账工作的必要。但在另一些情况下，职能的区别是很难区分的。从事现金收支、借入和偿还贷款、扩大赊账、收取应收账款等资产管理方面的职能，对于掌管会计职能的人来说，并不是完全分隔得开的。所以只要有可能，应把这些不相容的职务进行分隔。在组织业务活动时，要使每项经济业务至少有两个人或两个部门参与，这样就能用一个人的工作去证实另一个人工作的准确性。只要有关人员之间没有相互勾结，差错和不轨行为就很可能被发现。安排人员时应做到人尽其用，几个人同时从事一项经济业务，要利用各自的专长，而不应造成工作的重复。这种一项活动由几个不相容的部门和人员来共同完成，不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施。2 岗位分工及内部会计控制的概述2.1 岗位分工岗位分工，是指在会计机构内部按照会计工作的内容和会计人员的配备情况，将会计机构的工作划分为若干个岗位，并按岗位规定职责进行考核的责任制度。根据企业实际情况，对财务会计科各岗位职责分工如下：1 科长（主办会计）岗位全面负责组织会计工作，开设总分类账及部分明细分类账；审核记账凭证并编号；定期编制记账凭证汇总表（或科目汇总表）并登记总分类账；办理有关转账核算业务；定期组织对账；负责筹资与投资的核算；计算应交的各种税金及附加；利润分配；编制会计报表并进行必要的财务分析。2 材料核算岗位该岗位负责原材料，包装物、低值易耗品等的日常核算工作。3 生产成本核算岗位该岗位负责组织生产成本核算，包括基本生产核算和辅助生产成本核算。4 产成品核算岗位该岗位负责建立产成品数量金额明细账，审查产成品成本汇总表及完工产品入库，负责产成品明细账的登记以及分期收款发出商品明细账的设置和登记，按规定监督产成品盘点并与成品库进行账实核对，与总分类账进行账账核对，月末按加权平均法计算并结转已销售产成品成本。盘点发生溢缺，按月出单位成本转账。5 工资核算岗位该岗位平时负责工时、产量等资料的记录，职工考勤。编织工资结算汇总表以及工资费用分配表，负责计提职工福利费、工会经费和职工教育经费等。6 往来结算岗位该岗位负责办理企业与各方面的往来结算业务。7 出纳岗位该岗位负责办理货币资金的收付业务，建立银行存款日记账和现金日记账，并根据有关货币资金收付凭证逐日逐笔进行登记，每日结出金额。负责现金支票和转账支票的签发以及其他银行结算凭证填制。在主办会计监督下与银行对账。8 固定资产核算岗位该岗位负责固定资产增减变动的核算，在建工程的核算以及固定资产折旧的计提，应建立固定资产，在建工程，累计折旧等明细账，并根据有关凭证进行登记，定期与总分类账进行核对。9 费用核算岗位该岗位负责期间费用的核算以及营业外收支业务的核算。会计人员岗位责任制与一般的岗位责任制相比，具有以下三方面的特性：一是业务性；二是政策性；三是相互制约性。由会计工作的特性所决定，会计人员的岗位责任制必须遵循如下原则：一是合法性原则；二是全员性原则；三是全过程原则；四是不相容职务相互分离原则；五是成本效益原则；六是不断修订和完善的原则。2.2内部会计控制制度内部会计控制制度是以确保会计资料真实性、可靠性与保护财产物资为目的，用与会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。企业只有设立了严密的内部会计控制制度并付诸实施，才能保证企业会计数据真实可靠、财产不致流失。从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和岗位分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。为了能够建立健全的内部会计控制，要有完整的建立方法：一是建立合理的会计工作组织体系；二是建立会计人员岗位责任制；三是建立原始记录制度；四是建立凭证传递、账务处理程序制度；五是建立财产管理制度；六是建立商品购进管理制度；七是建立商品销售与往来款项特别是债权管理制度；八是建立信用担保管理制度；九是建立货币资金管理制度；十是建立会计稽核和复核制度；十一是建立费用支出管理制度；十二是建立会计报表及财务分析制度；十三是建立会计档案管理制度；十四是建立内部审计制度。内部会计控制制度是指那些对岗位分工（会计业务、会计记录和会计报表）的可靠性有直接影响的内部控制。内部会计控制制度是单位会计基础工作的重要组成部分，是发挥会计监督职能的前提。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。在过去的工作实践中,由于思想认识和制度执行上的偏差,致使企业内部会计控制制度建设流于形式,表现为:对企业会计控制讲得多,做得少;只有条条框框,没有实质性措施;照搬照抄他人成果,严重脱离企业实际等。随着我国经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立和完善,人们迫切要求规范会计行为,提高会计信息质量,强化经营管理,控制经营风险,防止错误和舞弊。 因此，加强企业内部会计控制制度，有利于加强会计基础工作，规范会计行为和管理行为，提高单位内部的管理水平，有利于国家政策、法律、法规的贯彻执行，有利于规范会计工作秩序，提升企业整体管理水平。3 我国企业岗位分工在内部会计控制中存在的问题3.1岗位分工不明确谢某，某国有单位干部。由于该单位性质特殊，谢某所在单位职工工资是从财务拨付至谢某保管的职工工资卡中，然后由谢某取出发放，对此该单位予以默许。2009年2月12日，谢某从其保管的职工工资本中取出应付给职工的5万元用于注册公司，2009年7月份案发。对于谢某的行为如何定性产生了两种意见：一种意见认为，谢某作为国家工作人员，利用职务之便，挪用公款用于注册公司，属于挪用公款进行营利活动，应当以挪用公款罪追究其刑事责任；一种意见认为，谢某挪用的并非车间公款，而是职工私款，不应以挪用公款追究其刑事责任。3.2各岗位独立管理，相互之间无关联企业各岗位之间独立进行业务管理不与其他岗位联系。例如有的企业存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，给企业造成重大损失。3.3 权责不分，互相推委企业出现岗位分工权限不清，各岗位职工不知道自己都有哪些职能、权利，经常会出现“这不在我的权限范围内，你去找xxx”这种相互推委的现象，延长了会计工作任务完成的时间。3.4会计岗位中会计人员的专业知识和会计职业道德薄弱据文汇报2008年3月15日报道，地处黄河口的广饶县和利津县同处山东省东营市，相隔不过数十公里，l0年前，两地经济状况还难分伯仲，可如今，广饶人在经济上已经远远走在了前面。前年，广饶县实现工业总产值接近90亿元，而利津县只有30亿元。两县工业基础相差无几，发展模式也基本相同。为何会产生如此大的差距?前些年，适逢我国经济结构调整之际银行紧缩银根，许多乡镇和地方企业步履艰难。此时，不少地方和企业纷纷刮起了借改制为名逃避金融债务之风。一些利津人从1995年起，利津县的一些企业在改制过程中采取母体分离、嫁接改造等形式，“悬空”银行债务，进而又以破产为名，另组建新企业，逃避银行债务。在利津县，有近半数的县属企业存在逃债的行为。这种状况，使银行损失惨重。短期利益行为，破坏了利津县长期的信用环境。信用根基的动摇与损坏，使利津的经济发展受到了影响。利津那些通过逃避债务而得以一时喘息的企业，也因为失去了银行长久的支持，很快再次陷入困境。3.5 各干各的事，被动工作在会计工作中如果没有明确分工会使有些会计人员不清楚自己所在岗位的权限从而发生了越权、超权的现象，往往会出现很被动的工作现象和会计业务混乱、很难查询，从而会导致在会计周期末时会计工作人员的工作量加大。 3.6会计业务完成所耗时间长由于企业会计岗位分工多，所任值的人员多，一个会计业务从开始到完成要经过各个岗位的记账、审查、签字（盖章）等多个步骤，因此要完成一个会计业务所耗费的时间长。4 完善企业岗位分工在内部会计控制制度的措施4.1加强岗位分工的重要性的认识使岗位分工明确会计人员岗位责任制应当保证单位内部实际会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产综合、稽核检查等职务。我国各企业要从本企业的实际出发，根据会计业务量和会计人员配备按照效益与精简原则划分工作岗位。在此基础上实行定岗定编划分工作岗位。但在确定岗位时，应贯彻内部牵制原则，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入费用、债权、债务账目的登记工作。如在规模较大的企业中，经济业务量大、会计人员较多，会计机构内部可以按照经济业务的类别划分岗位，设立若干职能组，如工资组、成本组、资金组、综合财务组等，分别负责各项业务工作。也有的单位可以按经济业务和会计方法相结合的原则进行分工，设置资金核算组、成本核算组、综合报表组、审核分析组、计划决策组等，以发挥会计的职能作用。会计人员的岗位确定后，应相应明确其职能。4.2企业各岗位应提高会计全过程的管理水平会计工作是一项综合性很强的经济管理工作，因此会计工作中的各岗位在相对独立性的基础上同其他各岗位工作有着相互制约、相互促进的关系。会计人员岗位责任制应当涵盖单位内部涉及会计工作的相关岗位，并应针对业务过程中的关键控制点，落实到会计工作的各个环节。会计人员岗位责任制涉及到业务和管理工作的方方面面，体现在事前、事中、事后的全过程。只有科学的管理各岗位，使各岗位在共同的目标下提高效益，相互协调，相互促进，密切配合，才能保证各岗位很好在独立的基础上提高整体的管理水平。4.3 建立会计人员岗位责任制，合理的控制成本会计岗位的设置既要符合本单位实际需要，更要符合内部控制的要求，真正做到不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。会计人员岗位责任制应当一合理的控制成本达到最佳的控制效果为原则。合理设置会计岗位，即达到有效控制的目的，又避免人浮于事；既有利于会计工作的正常开展，又避免权责不分，互相推委的现象。4.4加强各岗位会计工作人员对专业知识和职业道德的培养会计人员站在经济战线前沿，必须具备高度的法制观念，专业的岗位知识和高尚的会计职业道德，因此企业在选人用人时，必须注重思想文化素质要求，并时时进行专业知识和职业道德的教育和监督检查，避免由于专业知识差造成企业的损失和道德失范以致沦为犯罪。会计人员的职业道德素养、知识更新及业务能力对于会计岗位分工至关重要，制度制定的再好，没有高素质的人员也无济于事。这就要求企业制定相关的选拔程序，通过理论知识考试，实践能力考核，职业道德素质审核等各种途径来选拔合格的会计人才。此外，企业还应根据工作的需要和企业环境的变化对各岗位会计人员进行适当的岗位培训和再教育，使其岗位能力可以适应企业发展的需要，不断的对其进行监督和激励，使之与时俱进更好的为企业作贡献。4.5 全员主动工作会计人员岗位责任制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越会计人员岗位责任制的特权。要求会计人员认清分工与分权的道理，更新理念，变被动为主动，自觉贯彻落实会计人员岗位责任制。5 结论岗位分工是现代内部会计控制的核心内容和存在的主要基础。随着我国经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立和完善,人们迫切要求规范会计行为,因此岗位分工在内部会计控制中尤为重要。本论文通过研究岗位分工在内部会计控制中意义、背景等问题，通过举例论证、对比论证等论证方法，发现了我国企业岗位分工在内部会计控制中存在的问题，如岗位分工不明确；各岗位独立管理，相互之间无关联；权责不分，互相推委；会计岗位中会计人员的专业知识和会计职业道德薄弱；各干各的事，被动工作等。针对这些问题本文对其提出了相应的对策，如加强岗位分工的重要性的认识使岗位分工明确；企业各岗位应提高会计全过程的管理水平；建立会计人员岗位责任制，合理的控制成本