浅谈企业应收账款风险的防范与控制.doc

浅谈企业应收账款风险的防范与控制浅谈企业应收账款风险的防范与控制曾玉萍福建省三明市公路局365000【内容麓要】为了减少或降低应收账款风险,加速企业资金周转,提高资金使用效率,企业必须采取相应的对策,建立有效的管理模式,加强对应收账款风险的防范与控制.【关筐词】应收账款;风险;防范与控制;应收账款是企业对外销售产品,提供劳务所形成的一种资产.一般有两种情况:一是企业间由于距离原因和结算原因,形成销货和收款时间上的不一致而产生的应收账款.另一种是企业间通过双方协议采用赊销手段进行商品交易而产生的应收账款.企业对这种依据信用原则产生的应收账款的管理好与坏,不仅直接影响到企业的经济效益,而且关系到企业的生存与发展.因此,对应收账款的风险防范及控制就显得十分重要.本文试对属于商业信用的应收账款管理,谈点粗浅的看法.一,企业应收账款风险企业应收账款风险主要体现在以下几个方面:(一)高额的应收款直接影响企业的现金流人,引发财务危机.企业通过赊销不断扩大销售,在发出存货的同时却不能同时收回货款,致使企业流动资金被大量占用,长此以往必将影响流动资金的周转,使企业货币资金短缺,从而影响企业的正常开支和正常生产经营(二)应收账款的增加夸大了企业经营成果.我国企业实行的记账基础是权责发生制,当期发生的赊销全部记人当期收入.但企业账面利润的增加并不表示能如期使企业实现现金流人.如果企业应收账款大量存在,实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备,会虚夸企业的资产和利润,造成企业资产不实,增加了企业的风险.(三)增加了企业资金的机会成本.企业应收账款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加.首先增加了企业资金的机会成本,即应收账款作为一项短期资金占用,丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面所取得的收入;其次增加了企业的管理成本,即企业为管理应收账款所发生的费用,主要包括对客户的资信调查费用,应收账款账簿的记录费用,收账过程开支的差旅费,通讯费,人工工资,诉讼费以及其他费用.二,防范与控制应收账款风险的对策为了减少或降低企业应收账款风险,加速企业资金周转,提高资金使用效率,企业必须采取相应的对策,加强对应收账款风险的防范与控制(一)事前控制是应收账款风险控制的最有效手段l,做好客户的资信调查.企业在做出是否对客户提供商业信用以及对哪些客户提供,赊销的额度多少等决定之前,首先要对客户的信用情况进行调查,企业应广泛收集有关客户信用状况的资料,并据此采用定性分析及定量分析的方法评估客户的信用品质.取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多,金额大或风险大的客户加强监督.根据客户的资信状况,确定所能给予的最大赊销,预防坏账损失的发生.2,建立恰当的信用额度.信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额,它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额.确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失.在市场情况及客户信用情况变化的情况下,企业应对其进行必要的调整,使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内.珥代商业modernbusiness3,采用适宜的结算方式.企业可以根据客户的盈利能力,偿债能力和信用状况,选择相宜的结算方式,简单地说就是盈利能力和偿债能力强,信用状况好的客户,可以选择风险较大的委托收款,托收承付,商业汇票和分期收款销售等结算方式,这样有利于购销双方建立起一种相互信任的伙伴关系,扩大销售网络,提高竞争能力;反之,则应选择风险比较小,约束能力强的预收货款销售,银行汇票,银行本票,汇兑,支票等结算方式,对于情况不熟悉的新客户,一般也应如此.4,强化企业内部牵制制度.首先,在赊销业务中要适当职权分离.如授权审批和具体经办人要分离,记录人和复核人要职务分离等.以此相互核对,互为牵制,这样可以防止弄虚作假,营私舞弊行为发生,确保销货收款过程真实,合法.其次,划分工作职能,建立岗位责任制.通过建立岗位责任制,企业各独立的岗位之间形成相互牵制的运行机制,可以有效地减少坏帐损失的发生.(二)加强应收账款的日常管理是应收账款风险控制的基本方法由于经济活动本身的复杂性,企业不可能对每一位顾客的经济信息都掌握得非常准确,加上对方的经济状况也是每天都在变化的,这就决定了企业在采用赊销这一促销手段时,应收账款风险就难以完全避免.因此,加强应收账款的日常管理就显得尤为重要,它是企业对应收账款风险进行控制的一种最基本的方法.具体应当从以下几个方面人手:l,应收账款追踪分析.应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题.企业的财务部门,信用部门和销售部门应进行应收账款追踪管理,直至应收账款到期日前,都要对客户进行跟踪监督,保证客户正常支付货款,最大限度地降低逾期账款的发生率.企业应重点分析客户购人商品后再销售变现情况,并对赊购企业的经营状况,财务状况,偿付能力进行延伸分析,及时了解客户的现金流量与调剂程度,将一些信誉差,欠款时间长,金额大,交易次数频繁的赊销客户作为重点考察对象,对近期暂不能还款的客户,应要求对方制定还款计划并提供担保,使其能逐步还清欠款;对既不制定还款计划又不提供担保或发现其缺乏清偿能力的,应及时通过法律手段解决.2,提取坏帐准备金.由于在商品经济条件下存在着经营风险,应收账款存在着坏帐的可能性,坏帐损失是指由债务人破产或者死亡,以其破产或遗产清偿后,仍未能收回的应收账款,或因债务人延期贷款的可能性就越大而过长的信用期限不仅会增加资金占用成本,也增大了应收账款回收的风险,但就折扣标准而言,折扣越高,给予客户的优惠越多,越有利于应收账款的及时收回.超过三年仍未收回的应收账款,则要提取坏帐准备,其目的,是在企业确定发生坏帐损失时能及时得以补偿,保证企业正常的资金周转.3,制定可行的收账政策.企业对各种不同时期的应收账款应制定不同的催收方式,并准备为此付出代价.催收账款要发生费用,一些催收方式的费用可能会很高,一般来说,收账成本支出越多,坏账损失就越少,但两者并不是呈线性关系.因此,制定收账政策时,应在收账费用和所减少坏账损失之间权衡,并针对具体问题具体分析.对企业信誉尚可,目前遇到暂时的困难而不能及时支付赊销货款的情况,应采取灵活多样的方法帮助其渡过难关;对有实力支付而近期不愿支付的客户,应要求对方制定还款计划并提供相应的担保,确保其能逐步还款;对不愿意归还货款的企业,为保护企业的利益,降低应收账款的风险,必要时运用法律手段以维护企业的合法权益.4,使用赊账保险.企业为了避免在提供赊销时遭受坏账损失,可以向保险公司投保信用险.虽然我国保险公司目前还没有开展这项业务,但可以肯定随着我国保险事业的发展,这项业务一定会开展并壮大起来的投保的时候一定要平衡坏账损失和投保的金额之间的大小.投保费用太大就得不偿失了.5,利用应收账款转让融资,实现风险转移.企业为了尽快的收回账款,可以将未到期的应收账款向银行或其他融资公司抵借或出售.一是应收账款的持有人拿应收账款作为低押,在规定的期限取得一定数额借款的融通方式就是低借.金融机构拥有应收账款的债权和追索权,因此,应收账款的抵借得到了金融机构的一致认同.二是企业将应收账款出让给专门收购应收账款为业的金融公司,从而取得资金的融通方式就是出售.企业在发货前,向金融公司申请贷款,金融公司根据客户的信用等级按一定比例收取手续费.客户到期的应收账款,直接支付给融通公司,同时金融公司承担坏账风险.此方式对企业来说是很好的一种融通方式.因为坏账的风险全部转嫁给了代理商,但是得支付一定的费用.6,债务重组来盘活资金.客户有时会出现资金周转困难,企业可以接受欠款户按照市价的非货币性资产抵偿,或者将债权改变成”长期应收款”,同意客户制定分期偿债计划,不过要付一些利息.也可以修改债务条件,延长付款期,为了鼓励其还款,甚至可以减少本金.最后可以把债权转变为股权,可以帮助亏损的企业重新实施新的生产计划,使企业赢利,自己也达到了收回款项的目的.三,结论总之,在激烈的市场竞争中,风险与机遇同在.公司既要利用赊销扩大销售,增加利润,又要对影响应收账款的因素加以科学的管理,采取一定的措施,减少不必要的应收账款,有效地防止坏帐发生,减少资金损失,强化应收账款的回笼,从而保证企业资金的正常周转,提高资金利用率,并努力开拓渠道利用应收账款融通资金,使企业的应收账款发挥巨大的作用圃【参考文蚓1,陈英新,应收账款风险分析及防范措施【j】财会通讯(理财版),2007,(06)2,邵明巨,加强应收账款管理,提高企业资金使用效率【j】财政监督2006,(16)5,李爽,浅议应收账款管理【j】科技资讯,2006,(16)4,刘俊,如何加强企业应收账款风险的防范【j】对外经贸财会,2007,(04)接60页五,加强内部审计的作用,使内部审计的内容和方法满足现代企业管理制度的要求内部审计是代表出资者,经营者,决策者从事的综合性企业经济监督活动,直接参与生产,流通领域创造价值的过程.其监督的内容应突破传统的以财务收支为主的模式,向经济效益审计开拓发展,并以此为重点,使内部审计成为充分挖掘企业生产潜力,发展生产力的建设性审计.要充分发挥审计的评价职能,加强企业内部控制制度的审计,着重审查经济活动的合法性和有效性.审计的目标重点应放在经济资源利用,开发的有效性和管理的效率和效果上,以单位经营效益审计,管理效率审计,资源配置以及环境审计等为主要内容,对企业的主要经济活动进行监督.通过内部审计监督经营者是否按规范和效益原则营运资本,使资本保值,增值,堵塞漏洞,减少支出.加强岗位责任制,使内部审计既满足经营者的需要,又达到对出资者资产的负责.六,提高企业家的素质企业内部控制的有效性无法超越那些创造,管理与监督制度的人的人文理念和价值观.管理者的人文理念和价值观在企业管理中体现为管理哲学和经营风格.作为家族企业的最高管理者,要想促进企业的可持续发展,必须具有很强的风险意识并追求科学的风险控制方法,对会计报表持认真严肃的态度并采取有效行动提高会计信息质量,不断为企业管理创新而努力.要想具备上述的管理哲学和经营风格,家族企业家必须不断努力学习,可以通过参加组织培训,出国深造等方式不断提高自身的素质,并通过自身的学习浓厚整个企业的学习氛围,把企业变成一个学习型组织,从而促进企业的可持续发展.圃【参考文蚓1,兰淑华.对内部控制环境的思考【j】前沿,2006,(01)2,殷炜.我国企业内部控制环境的缺陷及几点建议【j州工程学院学报,20055,彭正辉.优化企业内部控制环境的思考j】前沿,2005,(03)4,付陈玲,李譬.内部控制环境的研究【j】社科纵横,2005,(05)5,乔艳君.谈企业内部控制环境的建立【j】赤峰学院学报(汉文哲学社会科学版),2007,(01)6,潘晓梅.完善企