阳光住宅小区项目全面成本管理研究--优秀毕业论文.pdf

声明 本学位论文是我在导师的指导下取得的研究成果 尽我所知 在 本学位论文中 除了加以标注和致谢的部分外 不包含其他人已经发 表或公布过的研究成果 也不包含我为获得任何教育机构的学位或学 历而使用过的材料 与我一同工作的同事对本学位论文做出的贡献均 已在论文中作了明确的说明 研究生签名 e 2 o 年 窍暑日 学位论文使用授权声明 南京理工大学有权保存学位论文的电子和纸质文档 可以借阅或 上网公布本学位论文的全部或部分内容 可以向有关部门或机构送交 并授权其保存 借阅或上网公布本学位论文的全部或部分内容 对于 保密论文 按保密的有关规定和程序处理 研究生签名 山夕 年多月乡日 摘要 建筑市场竞争日益激烈 施工企业的利润空间越来越小 这就要求施工企业不断 提高项目管理水平 加强项目成本管理 在保证满足合同要求的进度 质量前提下 对项目实施过程中所发生的费用 通过有效控制手段 计划 组织 控制和协调 来实 现预定的成本目标 才能达到盈利的目的 企业的项目施工成本在很大程度上反映着 企业各个方面活动的经营效果 如劳动生产率的高低 材料物资消耗的多少 机械设 备利用率的高低 资金周转的快慢等 都能在成本上反映出来 因此 良好的成本控 制 能为企业带来更好的经济效益 本文在分析国内外研究现状的基础上 以建设项目成本管理的相关理论为基础 运用定性与定量相结合的方法 结合政府开发阳光住宅小区项目的实施情况 深入分 析了施工过程中存在的问题及具体成因 在此基础上总结出焦作市第一建筑工程公司 在项目成本管理方面存在的问题 其次 结合焦作市第一建筑工程公司自身的实际情 况 运用项目全面成本管理理论 构建焦作市第一建筑工程公司项目全面成本管理体 系 体系包括项目全面成本管理体系内容 组织制度及保障 项目成本全过程管理以 及项目成本风险管理等几个方面 通过本文的研究 结合具体政府投资住宅小区案例对工程项目成本进行有效地组 织 实施 控制 跟踪 分析和考核等管理活动 分析成本管理过程中出现的问题 以达到强化经营管理 完善成本管理制度 提高成本核算水平 降低工程成本 实现 目标利润 创造良好经济效益的目的 关键词 工程施工项目 项目全面成本管理 成本控制体系 a b s t r a c t a ni n c r e a s i n g l yc o m p e t i t i v ec o n s t r u c t i o nm a r k e t c o n s t r u c t i o nc o m p a n i e sg e t t i n g s m a l l e ra n ds m a l l e r p r o f i tm a r g i n s sr e q u i r e st h ec o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s e st o c o n t i n u o u s l yi m p r o v et h el e v e l o fp r o j e c t m a n a g e m e n t s t r e n g t h e n i n gp r o j e c t c o s t m a n a g e m e n t t om e e tt h ec o n t r a c tr e q u i r e m e n t si ne n s u r i n gt h ep r o g r e s sa n dq u a l i t yu n d e r t h ep r e m i s e 1 1 1 ei m p l e m e n t a t i o no ft h ep r o j e c tc o s t si n c u r r e dd u r i n g t h r o u g he f f e c t i v e m e a n so fc o n t r o l p l a n n i n g o r g a n i z i n g c o n t r o la n dc o o r d i n a t i o n t oa c h i e v et h ee x p e c t e d c o s tt a r g e t s t oa c h i e v et h ep u r p o s eo f p r o f i t c o n s t r u c t i o nc o s to f t h ep r o j e c tc o m p a n yt oa l a r g ee x t e n tr e f l e c tt h ea c t i v i t i e so fe n t e r p r i s e so p e r a t i n gr e s u l t si na l la s p e c t so f i ft h e l e v e lo fl a b o rp r o d u c t i v i t y t h ea m o u n t o fm a t e r i a l g o o d sc o n s u m p t i o n t h el e v e lo f u t i l i z a t i o no fm a c h i n e r ya n de q u i p m e n t c a s hf l o ws p e e d e t c c a r lb er e f l e c t e di nt h e c o s t t h e r e f o r e g o o dc o s tc o n t r o l c a nl e a dt ob e t t e re c o n o m i ce f f i c i e n c yf o rm ee n t e r p r i s e b a s e do nt h ea n a l y s i so f p r o g r e s so nt h eb a s i so f t h ec o s to ft h ec o n s t r u c t i o np r o j e c t m a n a g e m e n tt h e o r yb a s e do n c o m b i n a t i o no fq u a l i t a t i v ea n dq u a n t i t a t i v em e t h o d s r e s i d e n t i a ld e v e l o p m e n to ft h es u nw i t ht h eg o v e r n m e n ti m p l e m e n t a t i o no ft h ep r o j e c t d e p t ha n a l y s i so ft h ec o n s t r u c t i o np r o c e s sa n dt h es p e c i f i cc a u s e so ft h ep r o b l e m s o nt h i s b a s i s j i a o z u oc i t y s u m m e du p 恤f i r s tc o n s t r u c t i o nc o m p a n yi n t h ep r o j e c tc o s t m a n a g e m e n tp r o b l e m s s e c o n d t h ec o m b i n a t i o no ft h e f a s tc o n s t r u c t i o nc o m p a n yi n j i a o z u oc i t y t h ea c t u a ls i t u a t i o no ft h e i ro w n c o m p r e h e n s i v et h e o r yo ft h eu s eo f p r o j e c t c o s tm a n a g e m e n t c o n s t r u c t i o no ft h ef i r s tc o n s t r u c t i o nc o m p a n yi nj i a o z u oc i t y a c o m p r e h e n s i v ec o s tm a n a g e m e n ts y s t e mp r o j e c t s y s t e mi n c l u d e st h ec o n t e n t so ff u l l p r o j e c tc o s tm a n a g e m e n ts y s t e m o r g a n i z a t i o ns y s t e ma n dt h ep r o t e c t i o no ft h ew h o l e p r o c e s so f p r o j e c tc o s tm a n a g e m e n ta n dp r o j e c tc o s ta n do t h e ra s p e c t so f r i s km a n a g e m e n t t h r o u g ht h i ss t u d y r e s i d e n t i a la r e a sw i t hs p e c i f i cc a s e so fg o v e r n m e n ti n v e s t m e n t c o s tf o rt h ep r o j e c tt oe f f e c t i v e l yo r g a n i z e i m p l e m e n t c o n t r o l t r a c k i n g a n a l y s i sa n d a s s e s s m e n ta n do t h e rm a n a g e m e n t a c t i v i t i e s a n a l y s i so fc o s tm a n a g e m e n ti s s u e sa r i s i n gi n t h ec o u r s e i no r d e rt oa c h i e v es t r e n g t h e nm a n a g e m e n t i m p r o v et h ec o s tm a n a g e m e n t s y s t e mt oi m p r o v ec o s ta c c o u n t i n gs t a n d a r d sa n dr e d u c et h ec o s to ft h ep r o j e c tt oa c h i e v e t h et a r g e tp r o f i t t h ep u r p o s eo f c r e a t i n gg o o de c o n o m i c k e y w o r d s c o n s t r u c t i o np r o j e c t p r o j e c tt o t a lc o s tm a n a g e m e n t c o s tc o n t r o ls y s t e 目录 摘要 i a b s t r a c t i i l 绪 仑 l 1 1 选题背景及研究意义 1 1 1 1 论文选题背景 1 1 1 2 研究目的和意义 2 1 2 相关文献综述 2 1 2 1 国外项目成本管理研究状况 2 1 2 2 国内项目成本管理研究状况 3 1 3 论文研究内容及框架 5 2 建设项目全面成本管理相关理论概述 7 2 1 项目全面成本管理概念 7 2 2 住宅建设项目全面成本管理的对象 7 2 2 1 住宅建设项目前期准备费用的构成 7 2 2 2 住宅建设项目建造费用的构成 9 2 2 3 住宅建设项目使用费用的构成 9 2 2 4 住宅建设项目处置费用的构成 10 2 3 住宅建设项目全面成本管理的内容 1 0 2 3 1 住宅建设项目全面成本预测 1 0 2 3 2 住宅建设项目全面成本决策 1 1 2 3 3 住宅建设项目全面成本计划 12 2 3 4 住宅建设项目全面成本核算 1 2 2 3 5 住宅建设项目全面成本控制 1 3 2 3 6 住宅建设项目全面成本分析 1 4 3 阳光住宅小区建设项目简介与投资决策 1 5 3 1 建设单位焦作市第一建筑工程公司简介 1 5 3 2 阳光住宅小区项目简介 1 5 3 3 阳光住宅小区项目的成本预测 1 6 3 3 1 阳光住宅小区项目成本预测依据及步骤 1 6 3 3 2 阳光住宅小区项目成本预测结果 1 7 3 4 阳光住宅小区项目的投资决策 1 7 i i i 目录 硕士论文 3 4 1 阳光住宅小区项目投资预测 1 7 3 4 2 阳光住宅小区项目投资决策 1 7 4 阳光住宅小区建设项目成本管理计划 1 9 4 1 阳光住宅小区项目成本计划 1 9 4 1 1 成本计划的意义 1 9 4 1 2 成本计划的组成 1 9 4 1 3 成本计划的编制步骤 2 0 4 2 阳光住宅小区项目成本计划的实施 2 1 4 3 阳光住宅小区项目成本计划管理体制 2 3 4 3 1 阳光住宅小区项目成本计划管理体制内容 2 3 4 3 2 项目成本计划管理体制组织结构与职能 2 4 4 3 3 项目成本计划管理体制组织制度保障 2 5 5 阳光住宅小区建设项目实施的成本控制与核算 2 6 5 1 阳光住宅小区项目成本控制 2 6 5 1 1 阳光住宅小区项目成本控制原则 2 6 5 1 2 阳光住宅小区建设项目前期的成本控制 2 6 5 1 3 阳光住宅小区建设项目建设期间的成本控制 2 7 5 1 4 阳光住宅小区建设项目竣工验收阶段的成本控制 2 7 5 2 阳光住宅小区项目成本核算 2 8 5 2 1 阳光住宅小区项目成本核算的形式 2 8 5 2 2 阳光住宅小区项目成本核算的基础工作 2 8 5 2 3 阳光住宅小区项目成本核算方法 2 9 6 阳光住宅小区建设项目的成本管理效果与问题分析 3 0 6 1 阳光住宅小区项目成本效果 3 0 6 2 阳光住宅小区项目成本管理中存在问题分析 3 0 6 2 1 阳光住宅小区项目成本超支原因分析 3 0 6 2 2 阳光住宅小区项目成本管理问题总结 3 2 7 结论与展望 3 4 7 1 结论 3 4 7 2 展望 3 4 致谢 3 6 参考文献 3 7 i v 1 绪论 1 1 选题背景及研究意义 1 1 1 论文选题背景 建筑业是国民经济的支柱产业 它的发展关系到整个国家的经济发展 二十一世 纪以来 中国宏观经济步入新一轮景气周期 与建筑业密切相关的全社会固定资产投 资 f a i 总额增速持续在1 5 以上的高位运行 导致建筑业总产值及利润总额增速也 在2 0 的高位波动 在金融危机的影响下 普通房建项目由热转冷 制造业出现萎缩 2 0 0 8 年 房屋建筑业完成营业额9 4 0 7 亿美元 同比增长2 7 2 2 0 0 9 年全社会建筑 业增加值2 2 3 3 3 亿元 比上年增长1 8 2 全国具有资质等级的总承包和专业承包建 筑业企业实现利润2 6 6 3 亿元 增长2 1 0 其中国有及国有控股企业6 9 7 亿元 增长 2 3 9 未来5 0 年 中国城市化率将提高至0 7 6 以上 城市对整个国民经济的贡献率 将达至1 j 9 5 以上 都市圈 城市群 城市带和中心城市的发展预示了中国城市化进程 的高速起飞 也预示了建筑业更广阔的市场即将到来 然而在我国现有的工资水平上 房价收入比远超过国际公认的6 倍的标准 从房 价月度环比来看 经历了2 0 0 7 年9 月至2 0 0 9 年1 2 月这一轮v 型走势后 2 0 0 9 年1 2 月我国 7 0 个大中城市房价环比增幅再次攀上1 5 创2 6 个月来的最大涨幅 仅次于2 0 0 7 年9 月的1 7 和1 0 月的1 6 属于2 0 0 5 年有此统计数据以来的历史第三高值 今年1 月环 比涨幅收窄至1 3 2 月环比上涨0 9 涨幅比1 月缩d o 4 个百分点 显而易见 涨 幅在加速收窄 然而房价仍然相对偏高 住房是关系到每个人 安居乐业 的特殊商品 房价则成为一个关系国计民生的大问题 中央更是把控制房价的增长作为当前的一项 重要工作来抓 国八条 国六条 的公布及相关调控杠杆的推出 显示了中央政府 控制房价的决一b 随着国家宏观调控政策的不断深入 住宅建设施工市场越来越规范 竞争逐步加剧 专业化水平越来越高 住宅建设施工业已告别暴利时代 利润率正回 归社会正常利润水平 住宅建设施工开发企业靠过去那种高价格 高成本 粗放式管 理获取高额利润的时代已经一去不复返 控制和降低建筑住宅建设企业的开发成本 成为增强企业盈利和市场竞争能力的主要途径 在住宅建设施工开发投资中 如何通过加强成本管理 控制成本支出 不断提高 经营效益 逐步实现由粗放型向集约效益型的转化 从而真正实现开发利润的最大化 正被越来越多的住宅建设施工开发企业所重视和关注 我国的住宅建设业由于起步较 晚 目前国内住宅建设施工开发的成本管理总的来说还比较落后 项目成本监控实际 操作水平还不是很理想 不少企业还沿用传统的成本控制理论和手段 偏重于事后控 l 绪论 硕士论文 制 成本管理意识弱化 缺乏规范化和制度化 住宅建设施工开发成本迫切需要科学 的管理和有效地控制 1 1 2 研究目的和意义 住宅建设成本管理是建筑住宅建设企业管理的核心的内容之一 全面成本管理的 效果直接关系到企业的经济效益 通过全面成本管理可以减少和杜绝企业中的浪费现 象 节约有限的经济资源与社会资源 从企业内部挖掘潜力 加强企业内部管理 提 高企业的核心竞争力 成本管理作为最主要的核心竞争力之一 是住宅建设施工开发 企业首先要解决的问题 本文从全面成本管理的角度出发 通过规范研究的方法以及定量分析和定性分析 相结合的办法分析焦作市第一建筑工程公司成本管理中存在的问题及影响因素 试图 找到一套比较完善有效的措施以解决当前困扰焦作市第一建筑工程公司发展的成本 控制问题 为本公司谋求建立一套相对较为完善的项目成本管理体系 1 2 相关文献综述 1 2 1 国外项目成本管理研究状况 随着社会环境 经济环境以及生活观念的不断变化 很多国家在传统的成本管理 的基础上进行了改良 其中日本 英国 美国和德国取得了一些较有代表性的成果 1 成本企划 成本企划 l 是流行于日本企业的一种成本管理模式 其实质是成本的前馈控制 它不同于传统的成本反馈控制 即先确定一定的方法和步骤 根据实际结果偏离目标 值的情况和外部环境变化采取相应的对策 调整先前的方法和步骤 而是针对未来的 必达目标 据此对目前的方法与步骤进行弹性调整 因而是一种先导性和预防性的控 制方式 成本企划体现了成本控制的两种新思维 首先是 源流成本管理 思想 它要求将 降低产品成本的 重心 由传统的生产阶段追溯至开发 设计阶段 对成本对象的起始 点进行充分透彻的分析 避免后续制造过程的大量无效作业耗费成本 从而大幅度削 减成本 其次是 成本筑入 思想 它认为完成了的产品设计在某种意义上是在图纸上 对制造过程进行预演 预演时赋予的各种条件就是实际生产过程中各项具体要求的体 现 直观地说 设计就是在图纸上制造产品 成本筑入 意味着在将材料 部件等汇 集在一起加工 装配成产品的同时 也将成本一并 装配 进去 倘若在图纸的 预演 中排除了各种无效或低效因素 图纸上有限的建筑成本可能就等同于制造现场的实际 成本 这就等同于在前期确保了成本降低的可能性 源流成本管理 和 成本注入 思想表明 成本企划着眼于成本的发生源泉 立足 2 于成本源泉做事前的周密 全盘的分析考察 把产品的装配成型视为成本的装配成型 这是现代成本管理思想的巨大飞跃 2 战略成本管理 从战略角度来研究成本形成与控制的战略成本管理 2 s t r a t e g i cc o s t m a n a g e m e n t s c m 思想 是上世纪8 0 年代在英美等国管理会计学者的倡导下逐步形 成的 2 0 世纪9 0 年代以来 对这一思想与相关方法的讨论日趋深入 日本和欧美的企 业管理实践也证明了这是获取长期竞争优势的有效方法 企业战略管理是运用战略 对整个企业进行管理 是将企业日常业务决策同长期计划决策相结合而形成的一系列 经营管理业务 企业必须强化战略意识 进行战略思维和战略管理 与国外对战略成本管理的研究相比 国内的研究相对落后 处于起步阶段 随着 企业战略管理的兴起和研究的深入 也出现一批有影响的研究成果 如西南财经大学 会计研究所的战略成本管理课题组就对我国实施战略成本管理进行了系统研究 夏宽 云先生于2 0 0 0 年出版了专著 战略成本管理 对战略成本管理的内容进行了全面系 统地介绍 陈轲先生于2 0 0 1 年出版了专著 企业战略成本管理研究 主要是从基本 理论与应用理论两个层面对战略成本管理的理论与方法及其信息系统构建展开了系 统研究 但是 在研究方法上 国内学者多局限于纯粹理论层面的分析而没有将理论 分析与实证研究结合起来进行综合考察 真正有理论根据的定性研究和规范的实证研 究为数甚少 而且对企业战略成本管理的研究严重滞后于国内战略成本管理的实践 3 作业成本管理 作业成本管理 3 是美国成本管理的代表模式 是在作业成本计算的基础上发展起 来的 作业成本管理是以提高客户价值 增加企业利润为目的 基于作业成本法的新 型集中化管理方法 它通过对作业及作业成本的确认 计量 最终计算产品成本 同 时将成本计算深入到作业层次 对企业所有作业活动追踪并动态反映 进行成本链分 析 包括动因分析 作业分析等 为企业决策提供准确信息 指导企业有效地执行必 要的作业 消除和精简不能创造价值的作业 从而达到降低成本 提高效率的目的 1 2 2 国内项目成本管理研究状况 随着经济的飞速增长 无论是在制造业还是在信息产业 成本管理都是我们国家 不断探索的领域 在借鉴国外先进的成本管理成果的基础上 我国在住宅建设施工开 发实践中也开始了一些有益的探索 在改革开放的三十年来 尤其是进入到二十一世 纪的十年黄金发展期 在建设领域取得了很多先进的应用型成果 1 全面成本管理 全面成本管理是运用成本管理的基本原理与方法体系 依据现代企业成本运动规 律 以优化成本投入 改善成本结构 规避成本风险为主要目的 对企业经营管理活 1 绪论 硕士论文 动实行全过程 广义性 动态性 多维性成本控制的基本理论 思想体系 管理制度 机制和行为方式 所谓 全面 包括三个方面 即全员性 全面性 全过程性的管理 亦称为全面成本管理的 三全性 2 目标成本管理 目标成本管理就是在企业预算的基础上 根据企业的经营目标 在成本预测 成 本决策 测定目标成本的基础上 进行目标成本的分解 控制分析 考核 评价的一 系列成本管理工作 它以管理为核心 核算为手段 效益为目的 对成本进行事前测 定 日常控制和事后考核 从而形成一个全企业 全过程 全员的多层次 多方位的 成本体系 以达到少投入多产出获得最佳经济效益的目的 因而深受企业组织的青睐 3 战略成本管理 战略成本管理 s t r a t e g i cc o s tm a n a g e m e n t 是战略思想在成本管理中的具体应 用 是在提高企业竞争优势的同时进行的成本管理 也就是不仅要降低成本 更要注 重与企业竞争战略相配合保持企业竞争优势 战略成本管理的目标是通过对战略性成 本信息的提供和分析利用 促进企业竞争优势的形成和相对成本持续降低环境的建 立 其基本思想就是要将成本因素同企业的竞争地位联系起来 寻求提高企业竞争力 和持续降低成本的最佳路径 战略成本管理是管理者利用内外信息 通过企业的价值 链管理 供应链整合 运用一定的方法和技术对企业成本和价值进行合理规划和调整 的管理行为 4 精益成本管理 精益成本管理是以客户价值增值为导向 融合精益采购 精益设计 精益生产 精益物流和精益服务技术 把精益管理思想与成本管理思想相结合 形成了全新的成 本管理理念 精益成本管理 它从采购 设计 生产和服务上全方位控制企业供应链 成本 以达到企业供应链成本最优 从而使企业获得较强的竞争优势 5 责任成本管理 项目的责任成本管理是依据各项规定和格式把完成这个项目的软硬要素通过反 复优化固定下来 进而计算出完成这个项目的最低的总成本 并以此做为总目标再进 行目标的分解 责任的划分和奖惩的约定 最终实现两个确保 一是要确保项目整个 活动过程的费用要控制在这个总成本范围之内 并通过责任的锁定实现责任利润 二 是确保总收入与总支出之差足额上交企业 企业再根据事先约定按一定的比例还返项 目 项目按贡献分配给各责任人 责任成本管理就是围绕这样一个工作思路的活动过 程 责任成本管理是西方责任会计和中国改革开放的实践相结合的产物 也可以说是 我们吸取西方责任会计的有益经验 结合中国特色的市场经济 嫁接出来的一种现代 化的管理方法 推行责任成本管理 科学合理地制定目标成本 明确成本与责任挂钩 4 的形式 完善成本考核与收入分配的方法 是提高企业经济效益的有效途径 同时也 会大大提高成本管理水平 通过推行责任成本管理 可以提高全员成本意识和成本管 理素质 从而提高经济效益 6 企业现场成本管理 企业现场成本管理是指对现场生产过程消耗的原料 材料 能源消耗 动力及相 关费用的控制和管理 生产现场处于企业的基础层次 它自身的生产管理特点决定了 成本管理及其控制的特点 根据这些特点来把握对生产现场成本的控制 从以上成本管理理论综述中我们可以看出 住宅建筑成本管理仍然属于传统成本 控制的范畴 综上所述 我国在住宅建设施工开发成本控制方面研究结合我国住宅行 业主体性与客观性 固定性与可变性 时效性与周期性互相结合的特征 对于住宅建 设施工开发企业开发项目成本控制的研究仍然比较缓慢 1 3 论文研究内容及框架 论文围绕住宅建设项目成本管理这一主线展开深入的分析 在国内外相关研究现 状和阳光住宅小区项目管理现状的基础上 运用有关理论与方法 设计具有较强可操 作性的项目成本管理体系 并提出从多方面提升项目成本管理能力的措施 论文的研 究框架如图1 3 1 所示 第1 章绪论 1 r 第2 章建设项目全面成本管理相关理论综述 1 r 第3 章阳光住宅小区建设项目简介与投资预决策 1 r 第4 章阳光住宅小区建设项目成本管理计划 v 第5 章阳光住宅小区建设项目实施的成本控制与核算 1 r 第6 章阳光住宅小区建设项目的成本管理效果与问题分析 1 r 第7 章结论与展望 图1 3 1 论文研究框架 各章的主要内容如下 第1 章 分析本文的选题背景 简要分析国内外相关研究现状 介绍本文的研究 目的 意义和方法等 第2 章 住宅建设项目成本管理相关理论综述 主要包括 项目成本管理概念及 理论发展 住宅建设项目成本管理体系的框架及内容 住宅建设项目成本风险管理理 l 绪论 硕士论文 论 第3 章 河南省焦作市阳光住宅小区案例分析 进行项目投资预测与现金流量测 算 通过现金流量测算 进行投资决策 第4 章 阳光住宅小区成本管理计划 结合建设单位自身的实际情况 运用项目 成本管理理论 构建成本管理计划 体系包括项目成本管理计划内容 组织制度及保 障 项目成本过程管理以及项目成本风险管理等几个方面 第5 章 在阳光住宅小区建设项目实施的过程中 对成进行深入分析 管理控制 并对项目竣工决算进行相应的成本核算 第6 章 通过规范研究法和定量定性相结合的方法 深入分析了阳光住宅项目的 实施情况 存在问题及具体成因 第7 章 结论与展望 对全文研究进行总结 得到有价值的研究结论 并对今后 住宅项目建设全面成本管理提出了展望 6 2 建设项目全面成本管理相关理论概述 2 1 项目全面成本管理概念 全面成本管理 t o t a lc o s tm a n a g e m e n t t c m 是运用成本管理的基本原理与方法 体系 依据现代企业成本运动规律 以优化成本投入 改善成本结构 规避成本风险 为主要目的 对企业经营管理活动实行全过程 广义性 动态性 多维性成本控制的 基本理论 思想体系 管理制度 机制和行为方式 所谓 全面 包括三个方面 即 全员 全面 全过程 亦称为全面成本管理的 三全性 全面成本管理应遵循下列程 序 掌握生产要素的市场价格和变动状态 v 确定项目合同价 v 编制成本计划 确定成本实施目标 v 成本动态控制 实现成本实施目标 v 项目成本核算和工程价款结算 r 项目成本分析 1 r 项目成本考核 编制成本报告 v 积累项目成本资料 图2 1 1 全面成本管理程序 2 2 住宅建设项目全面成本管理的对象 2 2 1 住宅建设项目前期准备费用的构成 根据我国现行住宅建设项目成本构成有关规定及前期课题组相关研究 住宅建设 项目前期准备费用的构成如图2 2 1 所示 7 2 建设项目全面成本管理相关理论综述 硕士论文 8 图2 2 1 住宅建设项目前期准备费用 住宅建设项目前期成本的控制应当着重注意以下几个方面 图2 2 2 住宅建设项目前期成本 2 2 2 住宅建设项目建造费用的构成 根据我国现行住宅建设项目建造费用构成有关规定及前期课题组相关研究 住宅 建设 图2 2 3 住宅建设项目建造费用 住宅建设项目建设阶段的成本控制的主要任务包含以下几个方面 1 确定项目经理部的成本控制目标 2 项目经理部建立成本控制体系 3 项目经理部各项费用指标进行分解以确定各个部门的成本控制指标 4 加强成本的过程控制 2 2 3 住宅建设项目使用费用的构成 根据我国现行住宅建设项目全寿命费用构成有关规定以及前期课题组有关研究 住宅建设项目使用过程中所发生的使用费用如图2 2 4 所示 住 宅 建 设 项 目 工 程 使 用 费 用 业主 住户 费用 物业管理费用 专项维修费用等 采暖 空调费用 生活用水费用 通讯等其他费用 其他生活能源费用 图2 2 4 住宅建设项目工程使用过程费用 9 2 建设项目全面成本管理相关理论综述 硕士论文 住宅建设项目竣工验收阶段的成本控制主要任务有以下几个方面 1 精心安排 干净利落地完成工程竣工扫尾工作 2 重视竣工验收工作 顺利交付使用 3 及时办理工程结算 4 在工程保修期间 应由项目经理指定保修工作的责任者 并责成保修责任者 根据实际情况提出保修计划 包括费用计划 以此作为控制保修费用的依据 2 2 4 住宅建设项目处置费用的构成 根据我国现行住宅建设项目全寿命费用构成有关规定以及前期课题组有关研究 住宅建设项目工程废弃处置的费用如图2 2 5 所示 图2 2 5 住宅建设项目工程处置费用 住宅建设项目竣工验收阶段的成本控制主要任务有严格控制和计算项目的经济 寿命 从多个经济指标综合确定项目的最佳寿命期 同时减少处置成本 尽可能保留 或增加工程项目残值 2 3 住宅建设项目全面成本管理的内容 2 3 1 住宅建设项目全面成本预测 成本预测 3 是指运用一定的科学方法 对未来建设项目成本水平及其变化趋势做 出科学的估计 通过成本预测 掌握未来的建设项目成本水平及其变动趋势 有助于 减少建设项目决策的盲目性 使经营管理者易于选择最优方案 作出正确决策 住宅建设项目成本预测是组织成本决策和编制成本计划的前提 通过市场调查 法 德尔菲法 专家会议等成本预测方法 科学的预测建设项目成本水平及其变动趋 势 进行生产经营活动全面系统分析 避免成本决策的片面性和局限性 科学的成本 决策是编制出正确的成本计划的前提 成本预测的过程 同时为成本计划提供系统的 客观资引的过程 1 0 2 3 2 住宅建设项目全面成本决策 住宅建设项目成本决策是指用决策理论 根据住宅建设项目成本预测及有关成本 资料 运用定性与定量的方法 抉择最佳成本方案的过程 住宅建设项目成本决策可 分为宏观成本决策和微观成本决策 它贯穿于整个住宅建设项目全寿命周期过程 涉及面广 因此 在每个环节都应选择最优的成本决策方案 才能达到总体的最优 成本决策的方法很多 因成本决策的内容及目的不同而采用的方法也不同 主要 有总额分析法 差量损益分析法 相关成本分析法 成本无差别点法 线性规划法 边际分析法等 1 总额分析法 总额分析法以利润作为最终的评价指标 按照销售收入一变动成本一固定成本的模 式计算利润 由此决定方案取舍的一种决策方法 之所以称为总额分析法 是因为决 策中涉及到的收入和成本是指各方案的总收入和总成本 这里的总成本通常不考虑它 们与决策的关系 不需要区分相关成本与无关成本 这种方法一般通过编制总额分析 表进行决策 2 相关成本分析法 相关成本分析法是以相关成本作为最终的评价目标 由相关成本决定方案取舍的 一种决策方法 相关成本越小 说明企业所消耗的成本越低 因此决策时应选择相关 成本最低的方案为优选方案 3 线性规划法 2 建设项目全面成本管理相关理论综述 硕士论文 线性规划法是数学中的线性规划原理在成本决策中的应用 此法是依据所建立的 约束条件及目标函数进行分析评价的一种决策方法 其目的在于利用有限的资源 解 决具有线性关系的组合规划问题 2 3 3 住宅建设项目全面成本计划 住宅建设项目成本计划是建筑企业生产经营总预算的一部分 是以货币形式规定 建筑企业在计划期内产品生产耗费和各种产品的成本水平以及相应的成本降低水平 和为此采取的主要措施的书面方案 5 1 住宅建设项目成本计划属于成本的事前管理 通过对成本的计划与控制 分析实际成本与计划成本之间的差异 指出有待加强控制 和改进的领域 达到评价有关部门的业绩 增产节约 从而促进建筑企业发展的目的 编制工程项目成本计划通常情况下分为以下几个步骤 1 制定成本计划的编制原则 按照企业有关部门的统一编制为核心 在其他 部门的配合下 根据企业经营计划的要求 自上而下的编制产品成本计划的原则 2 收集和整理资料 这是编制成本计划的基础工作 主要要收集的资料有 各项成本降低指标及有关的各项规定 计划期项目的生产 物料供应 劳动工资和技 术组织措施等计划 计划期内各种直接材料 直接人工 机械台班的消耗定额和工时 定额 材料计划价格 各部门费用预算以及劳动工资率等等 3 预计和分析上年成本计划完成情况 确定生产和销售预算 4 成本指标的试算平衡 在对上期成本计划完成情况分析的基础上 考虑计 划期各种因素的变化和增产节约的措施 进行反复测算 确定计划期的目标成本 成 本指标的试算平衡还要其他计划指标进行综合平衡 5 编制成本计划 2 3 4 住宅建设项目全面成本核算 住宅建设项目全面成本核算是对生产经营管理费用的发生和产品成本的形成所 进行的核算 进行成本核算 首先审核生产经营管理费用 看其已否发生 是否应当 发生 已发生的是否应当计入产品成本 实现对生产经营管理费用和产品成本直接的 管理和控制 其次对已发生的费用按照用途进行分配和归集 计算各种产品的总成本 和单位成本 为成本管理提供真实的成本资料 住宅建设项目全面成本核算把一定时期内企业生产经营过程中所发生的费用 按 其性质和发生地点 分类归集 汇总 核算 计算出该时期内生产经营费用发生总额 和分别计算出每种产品的实际成本和单位成本的管理活动 其基本任务是正确 及时 地核算产品实际总成本和单位成本 提供正确的成本数据 为企业经营决策提供科学 依据 并借以考核成本计划执行情况 综合反映企业的生产经营管理水平 成本核算 对象划分的方法 1 2 1 建筑安装工程一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对 象 对大型主体工程 如发电厂房本体 应尽可能以分部工程作为成本核算对象 2 规模大 工期长的单位工程 可以将工程划分为若干部位 以分部位的工 程作为成本核算对象 3 同一工程项目 由同一单位施工 同一施工地点 同一结构类型 开工竣 工时间相近 工程量较小的若干个单位工程 可以合并作为一个成本核算对象 2 3 5 住宅建设项目全面成本控制 住宅建设项目成本控制工作是一项综合管理工作 在项目实施过程中尽量使住宅 建设项目实际发生的成本控制在项目预算范围之内的一项项目管理工作 住宅建设项 目成本控制涉及对于各种能够引起项目成本变化因素的控制 事前控制 项目实施 过程的成本控制 事中控制 和项目实际成本变动的控制 事后控制 三个方面 建 筑企业内部控制 是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整 发现 和纠正错误与舞弊 保证会计资料的真实 合法 完整从而制定和实施的政策 措施 及程序 工程项目的成本控制的起点 或者说成本控制过程的平台就是成本控制的基础工 作 成本控制不从基础工作做起 成本控制的效果和成功可能性将受到很大的影响 其基础工作 图2 3 2 住宅建设项目成本控制基础工作 2 建设项目全面成本管理相关理论综述 硕士论文 2 3 6 住宅建设项目全面成本分析 住宅建设项目成本分析是利用成本核算及其他有关资料 分析成本水平与构成的 变动情况 研究影响成本升降的各种因素及其变动原因 寻找降低成本的途径的分析 方法 其内容主要包括 成本计划的完成情况的分析 技术经济指标变动对成本影响 的分析 主要产品单位成本分析等 住宅建设项目成本分析是住宅建设项目成本管理 的重要组成部分 通过正确评价建筑企业成本计划的执行结果 揭示成本升降变动的 原因 为编制成本计划和制定经营决策提供重要依据 在成本分析的过程中 要遵循全面分析与重点分析相结合的原则 专业分析与群 众分析相结合的原则 纵向分析与横向分析相结合的原则 事后分析与事前 事中分 析相结合的原则 在这些原则下 通常采用的方法主要有 对比分析法 比率分析法 趋势分析法 因素分析法等 1 4 3 阳光住宅小区建设项目简介与投资决策 3 1 建设单位焦作市第一建筑工程公司简介 焦作市第一建筑工程公司始建于1 9 4 9 年 是一家具有国家房屋建筑工程施工总承 包一级资质的企业 公司下设土建 安装 机械化施工 防水 石棉水泥制品 自动 消防 装修装饰 钢结构 外墙外保温 混凝土预制构件等2 0 多个基层单位以及专业 承包资质和对外承包工程经营资格 2 0 0 4 年1 1 月1 8 日 焦作一建改制为有限公司 初 步建立了产权清晰 责权明确 政企分开 管理科学的现代企业制度 实现了从国有 企业转变为民营企业的历史性跨越 公司现有管理人员4 6 0 人 工程技术人员4 2 0 人 其中高 中级职称2 0 2 人 一级建造师4 人 具有资质的项目经理7 0 人 四级以上技术 工人占全员的6 7 公司注册资金5 3 8 6 万元 固定资产2 0 3 亿元 拥有各种施工机械 8 0 0 余台 机械设备总功率2 0 2 7 5 千瓦 五十年来 公司先后在焦作地区承建了月季大酒店 亿万饭店 河南理工大学 焦作师专 焦作大学 市人民会堂 市人民法院 市体育中心 黄河文化影视城 百 货大楼 轮胎厂 市铝厂 市电厂 市污水处理厂 图书发行大厦 市三维商业广场 祥和苑小区2 5 层高层住宅楼 3 0 i i 跨度的国家粮食储备库 市金龙电缆厂1 1 8 m 高的竖 向立塔生产线等一大批工业与民用以及市政公共工程的重点建设项目 创建了十多项 省优 河南省 中州杯 奖 部优工程 一百多项市优工程 以速度快 质量好 诚 守信用而赢得良好的社会信用 先后荣膺 河南省先进施工单位 河南省安全管 理先进企业 河南省质量管理先进企业 河南省重合同 守信用企业 称号 3 2 阳光住宅小区项目简介 本文所引用的核心案例一阳光住宅小区住宅楼工程位于焦作市解放区 太行路 北 北环路以南 普济路东 工程预计住宅建设时间为2 3 年 因涉及到居民的拆迁 问题 该项目总经费为1 亿元 以出让形式获取土地 项目容积率1 5 绿地率4 0 道路率2 2 机构为框剪结构 基础为筏板基础 外墙面采用节能保温墙面 外贴面 砖 室内装修为毛墙毛地 本工程设计使用年限为5 0 年 耐火等级一级 屋面防水等 级二级 抗震设防烈度7 度 工程由焦作市第一建筑工程公司承接 2 0 0 8 年1 月开工 2 0 1 0 年5 月封顶 具体项目起始时间如表3 2 1 所示 1 5 3 阳光住宅小区建设项目简介与投资决策硕士论文 表3 2 1 阳光住宅小区项目起始时间表 工程项目计划起止期 选定地址 设定建设计划 2 0 0 8 1 2 0 0 8 3 桩基工程2 0 0 8 4 2 0 0 8 8 主体建设2 0 0 8 9 2 0 0 9 9 门窗安装及外墙装饰2 0 0 9 1 0 2 0 0 9 1 2 小区环境建设2 0 1 0 1 2 0 1 0 5 3 3 阳光住宅小区项目的成本预测 3 3 1 阳光住宅小区项目成本预测依据及步骤 阳光住宅小区工程项目的成本预测在调查研究和掌握成本核算的基础上 通过对 所掌握的的市场数据资料情报及工程进度等关系的分析基础上 对工程项目成本进行 预计和测算 以找出项目成本降低的方法 优化成本计划的实旌 1 确定预测目标 收集阳光住宅小区工程项目的相关工程资料 选择适当的预测方法 确立成本预 测的目标 通过设立预测计划期的目标成本 衡量提高企业的经济效益最佳方案和措 施 2 收集分析资料 阳光住宅小区工程项目涉及的因素比较复杂 要求收集和研究的数据资料种类繁 多 包括企业内部的各种实际资料 还要收集有关的计划定额资料设备资料及与工程 项目有关的法规 合同 会议记录纪要 同行业先进企业的有关资料等 3 建立模型进行预测 建立预测模型是用数学语言来描述和研究某一工程项目成本与各因素之间数量 关系的表达式 它利用本企业和已完成的工程成本资料及有关规定形成某种函数定量 关系 预测未来数据 通常情况下 利用模型预测结果会与实际存在有一定的误差 常见的工程项目成本预测的影响因素有材料消耗率 劳动生产率和工资管理费用等 4 误差调整 分析产生误差的原因对预测结果进行修正 同时还要考虑内部外部未来各种重大 因素变动的影响 如人工工资调整 材料价格的上涨等因素对工程项目成本的影响 成本预测必须认真分析预测的对象和内容 并采用定性预测和定量预测相结合的办 法 提高成本预测的准确性 1 6 3 3 2 阳光住宅小区项目成本预测结果 在阳光住宅小区项目决策前 项目前期部和销售部对项目进行了考察 研究项目 的经济可行性 项目成本预测如表3 3 1 所示 表3 3 1 阳光住宅小区项目成本预测表 序号成本项目总价 万元 单价 元 i n 1 征地及拆迁费用 2 5 3 85 6 4 2基础设施配套费6 9 6 1 5 5 3前期工程费 1 6 23 6 4 开发相关费用 4 5 0 01 0 0 0 5 管理费用 5 2 51 1 7 6 销售费用 3 0 06 7 7 财务费用 2 4 35 4 8 不可预见