养殖公司公司财务操作流程.doc

A养殖有限公司(新准则)会计核算操作流程一、概况1、公司基本情况A养殖有限公司成立于2006年5月17日，由甲、乙、丙共同投资组建，注册资本（实收资本）265万元，分别占总资本的60.38%、32.07%、7.55%。企业法人营业执照，主要经营范围：牲畜、家禽养殖及淡水产品养殖，农副产品收购（棉花、粮食、蚕茧除外），农业种植业（限蔬菜、花卉、水果、坚果、其他园艺作物），养殖技术服务，猪场规划设计，房屋租赁。2、采用的主要会计政策及会计估计方法 （1）、存货的计价方法：加权平均法。 （2）、固定资产折旧方法：平均年限法。固定资产类别预计折旧年限1、办公性设备 5年2、机械及动力设备 12年3、生产专用设备 15年4、房屋类 30年5、其他建筑物 15年 预计净残值率：固定资产原价的5%。 （3）、生产性生物资产折旧方法：平均年限法。 生产性生物资产折旧年限：产役畜 4年。 预计净残值率：生产性生物资产原价的30%。 （4）、周转材料摊销方法：五五摊销法 3、由于本公司主要从事农业养殖业，免交增值税，所以本操作流程未对增值税销项税及进项税进行核算。二、新会计科目设置序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称一、资产类282202应付账款11001库存现金292203预收账款21002银行存款302211应付职工薪酬31012其他货币资金312221应交税费41121应收票据322241其他应付款51122应收账款三、所有者权益类61123预付账款334001实收资本71221其他应收款344002资本公积81231坏账准备354101盈余公积91403原材料364103本年利润101411周转材料374104利润分配111421消耗性生物资产四、成本类121471消耗性生物资产跌价准备385001农业生产成本131601固定资产395101制造费用141602累计折旧五、损益类151603固定资产减值准备406001主营业务收入161604在建工程416051其他业务收入171605工程物资426301营业外收入181606固定资产清理436401主营业务成本191621生产性生物资产446402其他业务成本201622生产性生物资产折旧456403营业税金及附加211701无形资产466601销售费用221702累计摊销476602管理费用231703无形资产减值准备486603财务费用241801长期待摊费用496701资产减值损失251901待处理财产损溢506711营业外支出二、负债类516801所得税费用262001短期借款526901以前年度损益调整272201应付票据三、会计科目新旧衔接对照表旧会计科目新会计科目备注说明一、资产类现金库存现金相应转账银行存款银行存款相应转账其他货币资金其他货币资金相应转账应收票据应收票据相应转账应收账款应收账款相应转账预付账款预付账款相应转账其他应收款其他应收款相应转账坏账准备坏账准备相应转账原材料原材料相应转账低值易耗品周转材料相应转账幼畜及育肥畜消耗性生物资产相应转账存货跌价准备消耗性生物资产跌价准备相应转账固定资产固定资产原计入固定资产的产役畜对应转入生产性生物资产，其他相应转账累计折旧累计折旧相应转账固定资产减值准备固定资产减值准备相应转账在建工程在建工程相应转账工程物资工程物资相应转账固定资产清理固定资产清理相应转账固定资产生产性生物资产相应转账累计折旧生产性生物资产折旧相应转账无形资产无形资产相应转账累计摊销新设科目无形资产减值准备无形资产减值准备相应转账长期待摊费用长期待摊费用相应转账待处理财产损溢待处理财产损溢相应转账二、负债类短期借款短期借款相应转账应付票据应付票据相应转账应付账款应付账款相应转账预收账款预收账款相应转账应付工资应付职工薪酬工资相应转账应付福利费应付职工薪酬职工福利相应转账应交税金应交税费相应转账其他应交款应交税费相应转账 教育费附加应交税费应交教育费附加相应转账其他应付款其他应付款相应转账 -工会经费应付职工薪酬工会经费相应转账 -职工教育经费应付职工薪酬职工教育经费相应转账 -养老保险（单位）应付职工薪酬养老保险相应转账 -医疗保险（单位）应付职工薪酬医疗保险相应转账 -失业保险（单位）应付职工薪酬失业保险相应转账 -生育保险（单位）应付职工薪酬生育保险相应转账 -工伤保险（单位）应付职工薪酬工伤保险相应转账 -住房公积金（单位）应付职工薪酬住房公积金相应转账 -养老保险（个人）其他应付款-养老保险（个人）相应转账 -医疗保险（个人）其他应付款- 医疗保险（个人） 相应转账 -失业保险（个人）其他应付款 -失业保险（个人）相应转账 -住房公积金（个人）其他应付款-住房公积金（个人）相应转账三、所有者权益类实收资本实收资本相应转账资本公积资本公积相应转账盈余公积盈余公积相应转账本年利润本年利润期末无余额利润分配利润分配相应转账四、成本类生产成本农业生产成本期末一般无余额制造费用制造费用期末无余额五、损益类主营业务收入主营业务收入期末无余额其他业务收入其他业务收入期末无余额营业外收入营业外收入期末无余额主营业务成本主营业务成本期末无余额其他业务成本其他业务成本期末无余额营业税金及附加营业税金及附加期末无余额销售费用销售费用期末无余额管理费用管理费用期末无余额财务费用财务费用期末无余额固定资产减值损失资产减值损失期末无余额无形资产减值损失期末无余额营业外支出营业外支出期末无余额所得税所得税费用期末无余额以前年度损益调整以前年度损益调整期末无余额四、具体会计核算办法（按会计科目顺序进行表述）资 产 类1001 库存现金1、本科目核算公司的库存现金。2、公司从银行支取现金、收到销售款及其他款项时借：库存现金贷：银行存款/主营业务收入/其他业务收入/其他应付款3、公司现金交存银行、支付费用及其他款项时借：银行存款/销售费用/管理费用/原材料/其他应收款 贷：库存现金4、公司设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序登记。每日终了，应当结出当日的现金收入及支出的合计数，以及结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。5、本科目期末借方余额，反映公司持有的库存现金。 1002 银行存款1、本科目核算公司存入银行或其他金融机构的各种款项。2、增加公司银行存款时借：银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入/库存现金/应收账款3、减少公司银行存款时借：库存现金/销售费用/管理费用/原材料/预付账款 贷：银行存款4、公司按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序登记。每日终了，应当结出余额。“银行存款日记账”应每月与“银行对账单”核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。5、本科目期末借方余额，反映公司存在银行或其他金融机构的各种款项。1012 其他货币资金1、本科目核算公司的银行汇票存款、银行本票存款及外埠存款等其他货币资金，公司增加其他货币资金时借：其他货币资金贷：银行存款2、公司减少其他货币资金时借：原材料/销售费用/管理费用 贷：其他货币资金3、本科目期末借方余额，反映公司持有的其他货币资金。1121 应收票据1、本科目核算公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2、公司因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：主营业务收入 3、持未到期的商业汇票向银行贴现时 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据4、将持有的商业汇票背书转让汇票时借：原材料/应付账款 贷：应收票据5、商业汇票到期解讫时借：银行存款 贷：应收票据6、公司应当设置“应收票据备查簿”。7、本科目期末借方余额，反映公司持有的商业汇票的票面金额。1122 应收账款1、本科目核算公司因销售消耗性生物资产等应收取的款项。2、本科目按债务人进行明细核算。3、公司发生应收账款时借：应收账款*单位 贷：主营业务收入 4、公司收回款项时借：银行存款 贷：应收账款*单位5、公司与债务人进行债务重组时，如收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值，应按实际收到的金额借：银行存款 坏账准备 营业外支出 贷：应收账款*单位 如收到债务人清偿的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额借：银行存款坏账准备贷：应收账款*单位资产减值损失 如接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值 借：原材料/固定资产/无形资产（公允价值） 坏账准备 营业外支出 贷：应收账款*单位 银行存款（支付相关税费）6、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。1123 预付账款1、本科目核算公司按照合同规定预付的款项。2、公司进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。3、本科目按供货单位进行明细核算。4、公司发生预付款项时借：预付账款*单位贷：银行存款5、结算预付账款时借：原材料/在建工程 贷：预付账款*单位6、本科目期末借方余额，反映公司预付的款项；期末如为贷方余额，反映公司尚未补付的款项。1221 其他应收款1、本科目核算公司除应收票据、应收账款、预付账款等其他各种应收及暂付款项。2、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。3、公司发生其他各种应收、暂付款项时借：其他应收款*单位（个人） 贷：库存现金/银行存款收回或转销各种款项时借：库存现金/销售费用/管理费用 贷：其他应收款*单位（个人）4、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款项。1231 坏账准备 1、本科目核算公司应收款项的坏账准备。2、本科目可按应收款项的类别进行明细核算。3、坏账准备具体计提方法是按照各级账龄的应收款项期末余额和相应的比例计提，计提比例如下： 账 龄 计提比例（%）1年以内（含1年，下同）11-2年52-3年103-4年404-5年405年以上804、资产负债表日，应收款项发生减值时借：资产减值损失贷：坏账准备 本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提，应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。4、对于确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账时借：坏账准备 贷：应收账款/预付账款/其他应收款*单位5、已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额借：应收账款/预付账款/其他应收款*单位 贷：坏账准备同时 借：银行存款 贷：应收账款/预付账款/其他应收款*单位6、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的坏账准备。1403 原材料1、本科目核算公司库存的各种饲料、药品等实际成本。2、本科目按饲料、药品的品种和规格进行明细核算。3、公司购入并验收入库的饲料及药品，按实际成本借：原材料品种 贷：银行存款/库存现金4、生产领用或出售原材料时借：农业生产成本饲料费用（药品）/其他业务成本贷：原材料品种发出饲料及药品成本采用加权平均法进行计算确定。5、本科目期末借方余额，反映公司库存原材料的实际成本。1411 周转材料1、本科目核算公司低值易耗品的实际成本。2、本科目按周转材料的种类，分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。3、公司购入并验收入库的低值易耗品，按实际成本借：周转材料低值易耗品（在库） 贷：银行存款4、领用时，采用五五摊销法借：周转材料低值易耗品（在用）贷：周转材料低值易耗品（在库）同时 借：农业生产成本/管理费用/销售费用 贷：周转材料低值易耗品（摊销）5、报废时应补提摊销额借：农业生产成本/管理费用/销售费用贷：周转材料低值易耗品（摊销）同时 借：周转材料低值易耗品（摊销） 贷：周转材料低值易耗品（在用）6、本科目期末借方余额，反映公司在库周转材料的实际成本以及在用周转材料的摊余价值。1421 消耗性生物资产1、本科目核算公司持有的消耗性生物资产（幼畜及育肥畜）的实际成本。2、本科目按消耗性生物资产（幼畜及育肥畜）的种类、群别进行明细核算。3、外购消耗性生物资产（幼畜及育肥畜），按应计入消耗性生物资产成本的金额借：消耗性生物资产幼畜及育肥畜*种类（群别）贷：银行存款/应付账款/应付票据 4、自行繁殖的消耗性生物资产（幼畜及育肥畜），应按出售前发生的必要支出借：消耗性生物资产幼畜及育肥畜*种类（群别） 贷：农业生产成本5、产役畜淘汰转为育肥畜，按其账面余额借：消耗性生物资产幼畜及育肥畜*种类（群别）生产性生物资产累计折旧生产性生物资产减值准备贷：生产性生物资产产役畜种类（群别）6、育肥畜转为产畜或役畜时，应按其账面余额 借：生产性生物资产产役畜种类（群别） 消耗性生物资产跌价准备 贷：消耗性生物资产育肥畜*种类（群别）7、出售消耗性生物资产借：银行存款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 消耗性生物资产跌价准备 贷：消耗性生物资产幼畜及育肥畜*种类（群别）8、消耗性生物资产盘亏或死亡、毁损，在减去过失人或保险公司等赔款和残余价值之后借：待处理财产损溢消耗性生物资产跌价准备贷：消耗性生物资产幼畜及育肥畜*种类（群别）借：其他应收款管理费用/营业外支出贷：待处理财产损溢 9、本科目期末借方余额，反映公司消耗性生物资产的实际成本。1471 消耗性生物资产跌价准备1、本科目核算公司消耗性生物资产的跌价准备。2、本科目按消耗性生物资产的种类、群别进行核算。3、资产负债日，消耗性生物资产发生减值，按其可变现净值与成本的差额借：资产减值损失贷：消耗性生物资产跌价准备4、计提的消耗性生物资产跌价准备以后以得以恢复，应在原有已计提的跌价准备金额内，按恢复增加的金额借：消耗性生物资产跌价准备 贷：资产减值损失5、发出消耗性生物资产结转跌价准备时借：消耗性生物资产跌价准备贷：主营业务成本 6、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的消耗性生产物资产跌价准备。1601 固定资产1、本科目核算公司持有的固定资产原价。2、本科目可按固定资产类别和项目进行核算。3、购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额借：固定资产 贷：银行存款4、购入需要安装的固定资产，先在“在建工程”科目核算，达到预定可使用状态时再转入本科目。借：在建工程 借：固定资产 贷：银行存款/工程物资 贷：在建工程5、处置固定资产时，按该项固定资产账面价值借：固定资产清理 借；营业外支出累计折旧 贷：固定资产清理固定资产减值准备贷：固定资产 6、本科目期末借方余额，反映公司固定资产的原价。1602 累计折旧1、本科目核算公司固定资产的累计折旧。 2、本科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算。 3、按月计提固定资产折旧时 借：农业生产成本/管理费用 贷：累计折旧 4、本科目期末贷方余额，反映公司固定资产的累计折旧额。1603 固定资产减值准备1、本科目核算公司固定资产的减值准备。2、资产负债表日，固定资产发生减值的，按应减记的金额借：资产减值损失贷：固定资产减值准备 3、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的固定资产减值准备。1604 在建工程1、本科目核算公司基建、更新改造等在建工程发生的支出。2、公司发生在建工程支出时借：在建工程 贷：工程物资/应付职工薪酬/银行存款3、结转在建工程成本时 借：固定资产 贷：在建工程4、本科目的期末借方余额，反映公司尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。1605 工程物资1、本科目核算公司为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用的材料、尚未安装的设备、以及为生产准备的工器具等。2、本科目可按“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行明细核算。3、购入工程物资及设备时借：工程物资贷：银行存款/其他应付款4、领用工程物资时 借：在建工程 贷：工程物资5、工程完工后剩余的工程物资转作本公司存货时 借：原材料 贷：工程物资6、本科目期末借方余额，反映公司为在建工程准备的各种物资的成本。1606 固定资产清理1、本科目核算公司因出售、报废、毁损、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用。2、因出售、报废、毁损、债务重组等原因转出的固定资产时借：固定资产清理 累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产清理过程中应支付的相关税费及其他费用 借：固定资产清理贷： 银行存款（发生费用支出） 应交税费应交营业税收回固定资产出售价款、残料价值和变价收入时 借：银行存款/原材料 贷：固定资产清理 3、固定资产清理完毕后结转损失或收益时 借：营业外支出处置非流动资产损失 （或非常损失） 贷：固定资产清理 借：固定资产清理 贷：营业外收入 4、本科目期末借方余额，反映公司尚未清理完毕的固定资产清理净损失。1621 生产性生物资产1、本科目核算公司持有的生产性生物资产原价。2、本科目可按生物资产的种类、群别进行明细核算。3、公司外购生产性生物资产，按应计入生产性生物资产成本的金额 借：生产性生物资产产役畜种类（群别） 贷：银行存款/应付账款4、育肥畜转为产畜或役畜，应按其账面余额 借：生产性生物资产产役畜种类（群别） 消耗性生物资产跌价准备 贷：消耗性生物资产育肥畜*种类（群别）5、产、役畜淘汰转为育肥畜，按转群时账面价值 借：消耗性生物资产育肥畜*种类（群别） 生产性生物资产累计折旧 生产性生物资产减值准备 贷：生产性生物资产产役畜种类（群别）6、生产性生物资产达到预定生产经营目的后发生饲养费用时 借：农业生产成本 贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款7、处置生产性生物资产，应按实际收到的金额 借：银行存款 生产性生物资产累计折旧 营业外支出处置非流动资产损失生产性生物资产减值准备贷：生产性生物资产 或 借：银行存款 生产性生物资产累计折旧 生产性生物资产减值准备贷：生产性生物资产 营业外收入处置非流动资产利得8、本科目期末借方余额，反映公司生产性生物资产的原价。1622 生产性生物资产折旧1、本科目核算生产性生物资产累计折旧。2、本科目可按生产性生物资产的种类、群别等进行明细核算。3、公司按月计提生产性生物资产折旧时 借：农业生产成本 贷：生产性生物资产折旧4、本科目期末贷方余额，反映公司生产性生物资产的累计折旧额。1701 无形资产1、本科目核算公司持有的无形资产成本。2、公司外购无形资产，按应计入无形资产成本的金额 借：无形资产 贷：银行存款3、无形资产摊销时 借：管理费用/其他业务支出 贷：累计摊销4、处置无形资产，应按实际收到的金额 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备营业支出处置非流动资产损失贷：无形资产或 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备贷：无形资产 应交税费 营业外收入处置非流动资产利得5、本科目期末借方余额，反映公司无形资产的成本。1702 累计摊销1、本科目核算公司对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。2、本科目可按无形资产项目进行明细核算。3、公司按期计提无形资产的摊销时 借：管理费用/其他业务支出 贷：累计摊销4、本科目期末贷方余额，反映公司无形资产的累计摊销额。1703 无形资产减值准备1、本科目核算公司无形资产的减值准备。2、本科目可按无形资产项目进行明细核算。3、资产负债表日，无形资产发生减值的，按应减记的金额借：资产减值损失贷：无形资产减值准备 4、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的无形资产减值准备。1801 长期待摊费用1、本科目核算公司已经发生但由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。2、本科目可按费用项目进行明细核算。3、公司发生长期待费用时 借：长期待摊费用 贷：银行存款/原材料4、摊销长期待摊费用时 借：管理费用/销售费用 贷：长期待摊费用 5、本科目期末借方余额，反映公司尚未摊销完毕的长期待摊费用。1901 待处理财产损溢1、本科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。2、本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。3、公司发生各种材料、生物资产等盘盈时 借：原材料/消耗性生物资产 贷：待处理财产损溢4、公司发生各种材料、生物资产盘亏、毁损及固定资产盘亏时借：待处理财产损溢 消耗性生物资产跌价准备 累计折旧 固定资产减值准备 贷：原材料/消耗性生物资产/固定资产5、结转待处理财产损溢 借：原材料 或 借：待处理财产损溢 其他应收款（赔款） 贷：管理费用（盘盈） 管理费用/营业外支出(盘亏或损失) 贷：待处理财产损溢 6、公司的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。负 债 类2001 短期借款 1、本科目核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。 2、本科目可按借款种类及贷款人进行明细核算。 3、公司借入各种借款 借：银行存款 贷：短期借款 公司还款时做上述相反的会计分录。4、本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的短期借款。2201 应付票据 1、本科目核算公司购买材料、生物性资产等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 2、本科目可按债权人进行明细核算。 3、公司开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时 借：原材料/消耗性生物资产/生产性生物资产/应付账款 贷：应付票据单位4、支付银行承兑汇票的手续费或票款时 借：财务费用/应付票据 贷：银行存款 5、银行承兑汇票到期，公司无力支付票款时 借：应付票据单位 贷：短期借款6、公司应当设置“应付票据备查簿”。7、本科目期末贷方余额，反映公司尚未到期的商业汇票的票面金额。2202 应付账款 1、本科目核算公司因购买材料、生物资产和接受劳务等经营活动应支付的款项。 2、本科目可按债权人进行明细核算。 3、公司购入材料并验收入库或购入生物资产、接受劳务时 借：原材料/消耗性生物资产/生产性生物资产/生产成本 贷：应付账款单位 4、支付货款时 借：应付账款单位 贷：银行存款 5、公司与债权人进行债务重组时（1）如以低于重组债务账面价值的款项清偿债务的，应按应付账款的账面余额 借：应付账款单位 贷：银行存款（实际支付款） 营业外收入债务重组利得 （2） 如以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额 借：应付账款单位 贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理（公允价值） 应交税费（支付相关税费） 银行存款 营业外收入债务重组利得 借：主营业务成本/其他业务成本 贷：消耗性生物资产/原材料 借：固定资产清理 贷：营业外收入处理非流动资产利得（固定资产公允价值大于账面价值） 借：营业外支出处理非流动资产损失（固定资产公允价值小于账账面价值） 贷：固定资产清理6、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的应付账款余额。2203 预收账款 1、本科目核算公司按合同规定预收的款项。 2、本科目可按购货单位进行明细核算。 3、公司向购货单位预收款项时 借：银行存款 贷：预收账款单位 4、结转预收账款时 借：预收账款单位 贷：主营业收入 5、本科目期末贷方余额，反映公司预收的款项；期末如为借方余额，反映公司尚未转销的款项。2211 应付职工薪酬 1、本科目核算公司根据有关规定应付职工的各种薪酬。 2、本科目可按“工资”、“职工福利”、“基本养老保险”、“基本医疗保险”、“失业保险”、“工伤保险”、“生育保险”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”等进行明细核算。3、公司发生应付职工薪酬时借：农业生产成本/管理费用/销售费用/在建工程贷：应付职工薪酬 4、公司发放职工薪酬时 借：应付职工薪酬 贷：库存现金/银行存款 5、本科目期末贷方余额，反映公司应付未付的职工薪酬。2221 应交税费1、本科目核算公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费。2、本科目可按应交的税费项目进行明细核算。3、公司发生应交税费时 借：营业税金及附加/固定资产清理/管理费用/所得税费用 贷：应交税费（明细核算）4、支付应交税费时 借：应交税费 贷：银行存款5、本科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映公司多交或尚未抵扣的税费。2241 其他应付款1、本科目核算公司除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项。2、本科目可按其他应付款的项目和对方单位（个人）进行明细核算。3、公司发生的其他应付、暂收款项时 借：银行存款/管理费用 贷：其他应付款4、公司支付各种应付、暂收款项时 借：其他应付款 贷：银行存款5、本科目期末贷方余额，反映公司应付未付的其他应付款项。所 有 者 权 益 类4001 实收资本1、本科目核算公司接受投资者投入的实收资本。2、本科目可按投资者进行明细核算。3、公司接受投资者投入的资本 借：银行存款/固定资产 贷：实收资本 资本公积资本溢价4、资本公积转增资本 借：资本公积资本溢价 贷：实收资本5、公司按法定程序批准减少注册资本时 借：实收资本 贷：库存现金/银行存款6、本科目期末贷方余额，反映公司实收资本总额。4002 资本公积1、本科目核算公司收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分。2、本科目应当分别“资本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算。3、本科目期末贷方余额，反映公司的资本公积。4101 盈余公积1、本科目核算公司从净利润中提取的盈余公积。2、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。3、公司按规定提取的盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积4、本科目期末贷方余额，反映公司的盈余公积。4103 本年利润1、本科目核算公司当期实现的净利润（或发生的净亏损）。2、公司月末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。3、年度终了，应交“本年利润”的科目余额，转入“利润分配”科目。结转后本科目应无余额。借：本年利润 或 借：利润分配 贷：利润分配 贷：本年利润4104 利润分配1、本科目核算公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。2、本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”等进行明细核算。3、公司按规定提取的盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积4、用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积贷：利润分配5、年度终了，公司应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。6、本科目年末余额，反映公司的未分配利润（或弥补亏损）。5001 农业生产成本1、本科目核算公司进行幼畜、育肥畜、产畜、役畜等养殖发生的各项生产成本。2、本科目可按生物资产的种类、群别为核算对象，并按成本项目进行明细核算。3、公司发生的各项直接生产成本 借：农业生产成本 贷：原材料/库存现金/银行存款/应付职工薪酬/生产性生物资产折旧4、月末，将 “农业生产成本”相应转入 “消耗性生物资产” 和“生产性生物资产”。5、本科目期末借方余额，反映公司“生产性生物资产”生产期间成本。5101 制造费用1、本科目核算公司为农业生产而发生的各项间接费用。2、本科目可按费用项目进行明细核算。3、公司发生的各项间接费用 借：制造费用 贷：银行存款/应付职工薪酬/累计折旧4、月末，将制造费用按生物资产的数量进行分配结转，结转后本科目应无余额。 借：农业生产成本 贷：制造费用损 益 类6001 主营业务收入1、本科目核算公司确认的销售消耗性生物资产、提供劳务等主营业务的收入。2、公司销售消耗性生物资产或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入3、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6051 其他业务收入1、本科目核算公司除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。2、公司确认的其他业务收入时 借：银行存款/其他应收款 贷：其他业务收入3、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6301 营业外收入1、本科目核算公司发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。2、公司确认非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得，比照“固定资产清理”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“应付账款”等科目的相关规定处理。确认的政府补助借：银行存款 贷：营业外收入3、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6401 主营业务成本1、本科目核算公司确认销售消耗性生物资产、提供劳务等主营业务收入时结转的成本。2、期（月）末，公司应根据本期（月）销售消耗性生物资产或提供劳务的实际成本，计算应结转的主营业务成本。 借：主营业务成本消耗性生产物资产跌价准备 贷：消耗性生物资产3、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6402 其他业务成本1、本科目核算公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生支出。2、公司发生的其他业务成本 借：其他业务成本 贷：原材料/周转材料/银行存款3、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6403 营业税金及附加1、本科目核算公司经营活动发生的城市维护建设税、教育费附加等相关税费。2、公司按规定计算确定的与经营活动相关的税费 借：营业税金及附加 贷：应交税费3、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6601 销售费用1、本科目核算公司销售消耗性生物资产或提供劳