国际会计习题集.pdf

华南理工大学网络教育学院华南理工大学网络教育学院 国际会计 习题集 参考答案国际会计 习题集 参考答案 目录目录 第一章 国际会计的形式与发展 3 第一题 选择题 3 第二题 判断题 4 第三题 问答题 4 第二章 会计惯例和财务报表的国计比较 6 第一题 选择题 6 第二题 判断题 7 第三题 问答题 8 第三章 比较会计模式 10 第一题 选择题 10 第二题 判断题 11 第三题 问答题 12 第四章 国际会计的协调化活动 14 第一题 选择题 14 第二题 判断题 15 第三题 问答题 15 第五章 国际会计准则委员会及国际会计准则 18 第一题 选择题 18 第二题 判断题 19 第三题 问答题 20 第六章 物价变动会计的基本模式 21 第一题 选择题 21 第二题 判断题 21 第三题 问答题 22 第四题 计算题 23 第七章 物价变动会计的国际展望 29 第一题 选择题 29 第二题 判断题 30 第三题 问答题 30 第四题 计算题 31 第八章 企业合并与合营的会计处理 36 第一题 选择题 36 第二题 判断题 37 第三题 问答题 37 第四题 计算题 38 第九章 合并财务报表的编制 42 第一题 选择题 42 第二题 判断题 42 第三题 填空题 42 1 12010 08 27 12010 08 2706 49 40 pdf 第四题 计算题 43 第十章 金融工具会计 46 第一题 选择题 46 第二题 判断题 47 第三题 问答题 47 第四题 计算题 48 第十一章 外币交易折算 50 第一题 选择题 50 第二题 判断题 50 第三题 问答题 50 第四题 计算题 51 第十二章 期汇交易的会计处理 57 第一题 判断题 57 第二题 问答题 57 第三题 计算题 57 第十三章 外币报表折算 61 第一题 选择题 61 第二题 问答题 62 第三题 计算题 62 第十四章 国际税务 67 第一题 选择题 67 第二题 判断题 68 第三题 问答题 69 第四题 计算题 69 2 22010 08 27 22010 08 2706 49 40 pdf 第一章第一章 国际会计的形式与发展国际会计的形式与发展 第一题第一题 选择题选择题 1 国际会计的三大课题是 abc a 国际物价变动影响的调整 b 国际财务报表的合并 c 外币报表的折算 d 国际税务会计 2 现有的国际性会计事务所 会计公司 中所谓的 四大 包括 abcd a 普华永道 b 毕马威国际 c 德勤 d 永安国际 e 安达信国际 3 跨国公司兴起导致的独特的会计问题是 b a 国际物价变动影响的调整 b 国际财务报表的合并 c 外币报表的折算 d 国际税务会计 4 四大 会计师事务所的业务扩展与委托人的联系使用的是 a a 同一名称和同一语言 b 不同名称和同一语言 c 不同名称和不同语言 d 同一名称和不同语言 5 国内性质的会计师事务所为从事国际业务而进行的临时协作一般要通过哪些 途径联系 abc a 国际性的职业届会议 b 双方直接联系 c 各国的执业会计师协会下设的国际联络委员会 d 各国政府 6 我国注册会计师考试的报考者的条件包括 ab a 具有大专或大专以上学历 b 具有会计 审计 统计 经济中级或中级以上的专业技术职称 c 有两年的会计师事务所工作经验 d 必须是中国公民 7 自 1994 年 我国已允许 abcd 参加我国注册会计师统一考试 a 我国大陆公民 b 香港居民 c 澳门居民 3 32010 08 27 32010 08 2706 49 40 pdf d 台湾居民 e 外国籍公民 该国法律允许中国公民参加该国注册会计师考试 8 第一次国际会计师大会举行的时间 地点是 a a 1904 年 圣路易斯 b 1952 年 伦敦 c 1962 年 纽约 d 1972 年 悉尼 9 1977 年于慕尼黑举行的第十一次国际会计师大会上创建的国际会计师联合会 ifac 的前身是 a a 会计职业界国际协调委员会 iccap b 国际会计准则委员会 iasc c 国际审计事务委员会 iapc d 国际会计师大会技术委员会 10 20 世纪 70 年代国际会计的研究中 悲观主义者的 国别会计 观的主要观 点包括 abc a 各国会计的差异是各国不同的经济 政治 社会 法律 文化等环境影响所 形成 不大可能协调一致 b 国际会计应该是世界上所有国家的会计和惯例的集合体 c 要制定一套世界性的完整的能为各国真正接受的会计准则是不可能的 d 国际会计研究的可以急务无不与跨国公司的经营活动的要求有关 第二题第二题 判断题判断题 11 建立在 联盟 基础上的兼具国际和国内性质的会计师事务所 其利润是在 世界范围内的入伙成员之间进行分配的 f 12 20 世纪 70 年代国际会计的研究中 乐观主义者把国际会计视为跨国公司 母 公司 与国外子公司会计 f 13 国际会计就是跨国公司与国外子公司之间的会计实务 f 14 会计随着商业活动的扩展而传播 t 第三题第三题 问答题问答题 15 会计职业界提供国际服务有哪三个层次 要点 会计职业界提供国际性服务的三个层次包括 4 42010 08 27 42010 08 2706 49 40 pdf 第一层次 一体化的国际性会计师事务所 会计公司 第二层次是建立在 联盟 基础上的兼具国际和国内性质的会计师事务所 第三层次是国内性质的会计师事务所为从事国际业务二进行的临时性协作 16 跨国公司对会计国际化有什么样的影响 要点 跨国公司对会计国际化有两面性 一方面 基于其跨国经营和国际融资的 需要 希望通过会计国际化来缩小和协调国别差异 而另一方面 有十分重视各 国现存的会计差异来谋取财务利益 但后者也推动了各国会计模式和重要会计方 法的国际比较研究 17 哪些会计方法具有国际性质 要点 把外币交易和外币报表的折算引入会计领域 是会计国际化带来的独特问 题 由此引发了跨国企业合并和国际合并报表与外币折算相互关联和制约的问 题 以及各国的物价变动影响在国际合并财务报表中如何处理和调整的问题 这 些问题从 20 世纪 70 年代以来 就成为国际会计研究中需要协调一致但又矛盾重 重的 三大难题 在世纪之交 金融工具 特别是衍生金融工具的创新引发的 会计处理问题 给传统的会计概念和实务带来巨大的冲击 成为各国会计准则机 构联合攻关 仍未妥善解决的难题 此外 国际税务也是值得关注的课题 18 为什么说 市场国际化 特别是货币市场和资本市场的国际化是会计国际化 的主要推动力 要点 国际贸易和国际经济技术合作 促使会计成为一种国际商业语言 特别 是国际货币市场和资本市场的兴起 向进入市场的融资者和筹资者提出了应提供 在国际间可比且可靠的财务信息的要求 即国际财务报告趋同化的要求 更成为 会计国际化的主要推动力 5 52010 08 27 52010 08 2706 49 40 pdf 第二章第二章 会计惯例和财务报表的国计比较会计惯例和财务报表的国计比较 第一题第一题 选择题选择题 1 公允价值计量模式与历史成本计量模式的差别在于 ab a 前者要求在每一会计期间 至少是每一会计年度 总结时 对资产项目进行 后续计量 重估价 以确认其减值或增值 b 后者则保持其初始计量不变 其在每一会计期末的金额 账面价值 一般 为原始成本的摊余值 c 后者要求在每以会计期间 至少是每一会计年度 总结时 对资产项目进行 后续计量 重估价 以确认其减值或增值 d 前者则保持其初始计量不变 其在每一会计期末的金额 场面价值 一般 原是成本位的摊余值 2 公允价值的计量基础包括 abcd a 现行市价 b 评估价 c 计价模型 d 未来现金流量的折现值 3 2003 年 12 月 国际会计准则理事会在其 改进国际会计准则 项目的改进 后 ias 存货 中 已经取消了的存货计价方法是 b a 先进先出法 b 后进先出法 c 加权平均法 d 移动平均法 4 德国的会计惯例对流动负债和长期负债的划分描述正确的是 b a 凡在资产负债表日期 1 年以后到期的负债项目 应归入长期负债 b 凡在资产负债表日期 年以后到期的负债项目才归入长期负债 c 采用了 一年或营业周期孰长 的规定 d 年以后到期的负债项目才归入长期负债 5 增值表创始于 流行于 a a 西欧 西欧 b 美国 美国 c 西欧 美国 d 美国 西欧 6 62010 08 27 62010 08 2706 49 40 pdf 6 常见的社会责任的披露一般有哪些形式 abc a 投入和产出都以文字的 定性的方式表示 b 投入以定量的 货币计量的方式表示 而产出则以定性的 非货币计量的方式 表示 c 投入和产出均以定量的 货币计量的方式表示 d 投入用文字的 定性的方式表示 而产出则以定量的 货币的方式表示 7 1987 年美国发布了 fas95 以现金流量表取代了原先要求编制的 c a 资产负债表 b 损益表 c 财务状况变动表 d 增值表 8 美国会计在发出存货的计价中 c 应用比较普遍 a 个别计价法 b 先进先出法 c 后进先出法 d 加权平均法 第二题第二题 判断题判断题 9 在全球范围内至今流行的计量模式是公允价值计量模式 f 10 美国和拉丁美洲国家的会计准则允许甚至支持在报告年度之间进行某些方式 的 收益平稳化 而西欧国家的会计准则要求明确地按年度分期 反对利用会 计方法谋求 收益平稳化 f 11 世界通行的惯例中 存货按完全成本计算 只应用于企业的内部决策和成本 控制 f 12 短期投资中 对于有市场报价的证券 如果按历史成本计量 西方国家普遍 采用的是分项采用应估价值与成本孰低规则 f 13 对于应收票据和应收账款等应收款项 确认其坏账损失的两种方法 直接销 账发和备抵法中 前者是西方国家流行的惯例 f 14 以美国为代表的不成文法系国家 编制对外财务报表所遵循的会计准则与所 得税法的会计要求基本上相背离 但在法国和德国等欧洲大陆的成文法系国家 两者则要求基本上保持一致 即会计准则基本上要遵循税法要求 t 7 72010 08 27 72010 08 2706 49 40 pdf 第三题第三题 问答题问答题 15 会计准则 与 会计惯例 这两个概念是否等同 其联系和区别表现在哪 些方面 要点 1 会计惯例一般地说是流行的会计准则 是适用于一定会计环境下的 会计处理方法所共同遵循的原则 2 会计准则是筛选出来的 标准 会计惯例 是由政府机构或民间团体制 定公布的会计处理原则 3 会计惯例与会计准则存在渊源关系 由于从会计惯例中筛选会计准则 缺乏概念依据 可能产生相互矛盾现象 这就促使会计准则制定机构去构思 财务会计概念框架 指导会计准则制定 从而使会计准则比会计惯例具有一 定的超前性 4 已发布的会计准则可能没有成为流行的惯例 甚至废止 同属于会计准则允许的方法有的成为占优势的会计惯例 有的则不那么流行 16 在业主权益与分歧收益的确定方面 值得关注的重大差异在哪些方面 其协 调的前景如何 要点 值得关注的重大差异主要是 收益确定中的 总括 概念与 当期经营 观念的对立 反对和容忍甚至赞同 利润平稳化 股份制公司业主权益会计中 的国家差别 协调的前景大体是 编报全面收益表石壁发展为国际惯例 利润平 稳化将受限制 有些差异将遵循概念框架的原则进行取舍 17 资产负债表在格式上有哪些国际差异 为什么会存在这些差异 要点 在美国和受美国会计模式影响地国家地企业大都采用账户式资产负债表 资产列在左方 负债和业主权益列在右方 采账户式资产负债表地大多数英联邦 国家地企业则恰好相反 资产在右 负债和权益在左 这只是出于历史形成的习 惯 此外 英国和欧洲大陆国家还流行一种称为 财务状况式 地资产负债表 即在表的上端 先列示企业流动资产减去流动负债后的营运资本 而后加上长期 投资 固定资产 无形资产等非流动性资产 再减去长期负债 最终得出企业的 业主权益 这种格式反映了欧洲大陆国家和美国一样 也开始关注企业的营运资 本 关于资产负债表项目的排列 美国企业把变现能力最强的项目列在最先 西 欧国家的企业则相反 说明 前者重视企业的短期偿债能力的反映 后者则重视 企业的长期财务实力的反映 18 是提留公积还是只允许进行留存收益分拨 实质上的不同何在 要点 其不同在于 提留公积将使得相应数额的资源永续地保留在企业中 而留 存收益分拨 只是为了保证特定目的地实现 暂时划拨初一部分留存收益 不得 从中分配股利 一旦特定目的地实现 或取消 相应地数额又拨回留存收益 这样 企业又可以将相应数额地资源用作股利分配 8 82010 08 27 82010 08 2706 49 40 pdf 19 简要介绍对国外财务报告所作的传统调整方法 要点 对国外财务报告所作的传统调整方法有 表下注释 翻译和折算 增加专 用信息 重新表述 增加辅助财务报表 9 92010 08 27 92010 08 2706 49 40 pdf 第三章第三章 比较会计模式比较会计模式 第一题第一题 选择题选择题 1 会计模式的内容可以包括 abcd a 会计目的 b 会计原则 c 会计准则 d 会计的组织和管理体制 2 流传颇广的阿伦的会计模式国际分类中 主要的会计模式有 abcde a 英国会计模式 b 美国会计模式 c 法国 西班牙 意大利会计模式 d 北欧会计模式 e 苏联会计模式 f 中国会计模式 3 下列属于北欧会计模式特征的是 b a 强调公司按 真实和公允 的观点提供财务报告 b 以公司利益为导向的 c 服从于集中计划经济 d 服从税制需要 4 下列对美国会计模式描述正确的是 abc a 公认会计原则 是其基本特征 b 有官方支持和影响下的民间机构制定会计准则 c 税务会计与财务会计相背离 d 年度审计和财务报告的要求普遍适用于所有企业 5 下列对英国会计模式描述正确的是 bcd a 通过 经济法 管理公司事务 包括对公司的财务会计和报告的要求 b 由民间机构制定会计准则 c 强调 真实 和 公允 d 流行增值表 体现报告公司的社会经管责任 6 法国会计模式的特征包括 abc a 以税务为导向 b 由政府颁布统一的会计方案 c 极度稳健 d 实质胜于形式 10 102010 08 27 102010 08 2706 49 40 pdf 7 下列属于德国会计服从的法律要求包括 abc a 税法 b 商法 c 公司法 d 民法 8 下列属于德国会计模式的特征的是 abd a 会计服从于法律 b 不要求充分披露 c 按销售成本法编制损益表 d 按总费用法编制损益表 9 在日本的 三法体制 中 三法是指 abd a 证券交易法 b 法人税法 c 经济法 d 商法 10 下列关于日本会计实务体系特征描述正确的是 bd a 主张 形式重于实质 b 高度的举债经营方式 c 取得日本注册会计师的资格较其他国家而言 比较容易 d 在利润分配中 先提留法定公积金和通用公积金 11 在法国 财务会计准则和实务的权威性的依据包括 abc a 会计方案 b 专业意见和建议 c 股票交易规则 d 国际会计准则 12 下列国家的会计准则是由民间机构制定的是 ab a 美国 b 英国 c 法国 d 中国 第二题第二题 判断题判断题 13 属于同一会计模式的各国和各地区 会计实务体系中仍可能存在非基本性差 异 t 14 区别不同会计模式的不同特征的基本要素 从近期来看 没有很明确的范围 11 112010 08 27 112010 08 2706 49 40 pdf t 15 会计模式是会计实务体系的示范形式 它是对已定型的所有的会计实务体系 的概括和描述 f 16 日本会计实务体系下 会计管理基本上服从于法律要求 除税法外 形成了 商法与民法各有管辖范围的双轨制 f 17 在历史上 日本的公认会计准则主要依靠民间力量制定 f 第三题第三题 问答题问答题 18 简要说明阿伦所作的会计模式分类及其主要特征 要点 p h 阿伦博士对会计模式的国际分类也许是流传最广的 他以维护谁 的利益作为分类的标志 把世界各国的会计实务体系分为以下 5 个模式 1 英国会计模式 该模式又交不列颠会计模式 它是强调公司应按 真实和公允 true and fair 的观点提供财务报告 主要是为了保护投资人和债权人的利益 2 美国会计模式 该模式通过 公认会计原则 主要是为了保护证券市场投资人的利益 3 法国 西班牙 意大利会计模式 该模式是服从税制的需要的 4 北欧会计模式 该模式是以公司利益为导向的 其中以联邦德国为代表 5 苏联会计模式 该模式是服从于集中计划经济的 阿伦以维护谁的利益作为标志对会计模式进行分类 简易明确 也许是流传 最广的分类方法 这种对各类会计模式的基本特征的高度概括正是阿伦分类的特 色 他并且列表表述了各种会计模式的典型代表国家和地区及其受影响的国家和 地区 有些国家和地区被列在两种模式之间 表示他们同时受这两种模式的影响 19 日本会计的发展缓慢 是由哪些因素造成的 要点 其主要因素是 日本是一个有着强烈文化和宗教根基的传统社会 存在这 传统与外来因素影响的矛盾 外来影响只能被逐步的接受 人和企业关系中的群 体意识和相互依赖性 与西方国家个人和团体之间相互独立 疏远的关系截然不 同 日本政府严格管制企业经营活动 包括会计事务的强烈官僚式控制 也是日 本会计发展缓慢的原因 20 发展中国家的会计实务体系一般特征主要有哪些 要点 发展中国家的会计实务体系一般特征主要有 1 会计事务体系出于不断变革之中 2 各国的会计实务一方面受历史传统的影响 另一方面由于改革开放 不可避 免地受主要投资国地会计影响 12 122010 08 27 122010 08 2706 49 40 pdf 3 由于现代化地大企业以及外商投资企业与中小企业在经营管理上地差距 不 得不在不同程度上对他们地会计实务作出不同地要求 4 会计规范大多采取政府法规或准法规的形式 5 编制财务报表中 保密 观念和充分披露的要求相矛盾 政府干预较严重 合 法性 高于 公允性 6 强调实际成本计算 倾向于尽可能不确认未实现损益 7 利润分配中 大多数国家倾向欧洲大陆模式 先提法定公积 21 美国会计模式的基本特征是什么 要点 1 在官方的支持和影响下由民间机构制定会计准则 2 年度审计和财务报告的要求主要适用于股票上场交易或公开发行的公 司 3 以财务会计概念框架指导会计准则的制定 4 税务会计与财务会计相背离 5 其他重要特征 a 重视短期偿债能力分析 强调充分披露 不赞同利润平稳化 b 详细和繁多的会计准则和审计规章 c 强大的会计职业组织 13 132010 08 27 132010 08 2706 49 40 pdf 第四章第四章 国际会计的协调化活动国际会计的协调化活动 第一题第一题 选择题选择题 1 会计协调化的作用在于 abcd a 有助于进行国际贸易和经济合作活动 b 促进了国外企业在国际货币市场融资 特别是在国际资本市场发行证券时需 要提供的财务报表的可比性 c 有利于跨国投资 d 便于跨国公司合并其分布在世界各地的子公司的财务报表 2 下列属于致力于国际会计协调化的全球性国际组织的是 abc a 欧盟 b 证券委员会国际组织 c 经济合作发展组织会计工作组 d 国际资产评估准则委员会 3 下列属于致力于国际会计协调化的政府间地域性国际组织的是 a a 非洲会计理事会 b 欧洲会计师联合会 c 美洲会计师联合会 d 亚太会计师联合会 4 经济合作与发展组织在会计的国际协调化方面发布的重要文件有 b a 跨国公司行为规范中的会计披露要求 b 关于在跨国公司投资的指南 c 外国发行者证券跨国上市的首次挂牌交易的国际披露准则概要 d 国际会计准则和欧洲会计指令间一致性的考察 5 欧盟发布的有关会计协调化的指令包括 abcd a 第 1 号 b 第 4 号 c 第 6 号 d 第 7 号 6 证券委员会国际组织的常务机构包括 abcd a 非洲 中东地区委员会 b 亚太地区委员会 c 欧洲地区委员会 d 泛美地区委员会经济合作与发展组织 14 142010 08 27 142010 08 2706 49 40 pdf 7 属于国际审计准则体系中的业务约定准则的是 ad a 国际鉴证业务准则 b 国际质量控制准则 c 国际审计实务公告 d 国际相关服务准则 第二题第二题 判断题判断题 8 会计协调化的近期目标是国际准则的 标准化 乃至 统一化 f 9 联合国的 特设政府间专家工作小组 于 1982 年提交的 跨国公司行为规范 中的会计披露要求 基本体现了跨国公司对外报告的国际惯例 并就联合国对会 计领域的未来提出了一致的工作建议 f 10 欧洲经济共同体的会计协调化工作 主要是协调欧洲国家会计模式于美国会 计模式之间的差异 f 11 经济合作与发展组织的宗旨是 以协调一致的准则 在世界范围内发展和加 强会计职业 以便为公众利益提供一贯的高质量服务 f 12 国际会计师联合会是各国负责监管证券市场的官方机构的国际组织 其目标 是发展协调 交流信息 建立足够的投资者保护及为有效地监督与管理提供相互 援助 f 13 根据协议 1973 年成立的国际会计准则委员会作为国际会计师联合会的团 体成员 独立制定和发布国际会计准则和审计准则 f 14 国际会计师联合会主持的每四年一次的国际会计师大会是推动会计协调化 特别是技术问题的协调化的最有声望的国际会议 f 15 国际审计实务公告有着和国际审计准则同样的权威性 f 第三题第三题 问答题问答题 16 简述 协调化 标准化 统一性 可比性 趋同化 概念的关系 要点 统一性很难容纳国别差异 当前难以做到 而协调化则富有弹性和开放性 是调节国别差异的过程 而随着协调化的进展 国别差异将不断缩小并在某些方 面消失 从而推动和促进标准化乃至统一性的进程 可比性是比协调化更明确的概念 可比性容许一定限度差异的存在 但要求 对这些差异进行调节而使提供的信息具有可比性 协调化是一个 求同存异 的漫长过程 但国际货币市场和资本市场要求 市 场进入者 提供按国际会计准则编制的 按国际审计准则审计的财务报表 问题 在于国际准则是否有高度权威性 15 152010 08 27 152010 08 2706 49 40 pdf 标准化 统一性和可比性与协调化是密切相关但不同的概念 iasc在完成 结构性重组后 已把 制定一套高质量 可理解和可实施的全球性会计准则 作为 它的目标 趋同化 是近期广泛运用的标志着 高度可比 的概念 是全球化国际资本市 场顺利运作的现实需要 是近期完全可实现的目标 促使各国会计准则与国际准则 高质量趋同 可以减少在国内财务报告基础 上调整的工作量 但这只是协调化的远期目标 17 欧盟 1995 年采取的新会计政策主要体现在哪些方面 如何评价 要点 1 强调要加强欧盟对国际会计准则制定过程所承担的义务 2 肯定了在国际证券市场上市的欧洲公司可以采用国际会计准则 3 宣布采用国际审计准则进行审计 它是顺应潮流的明智之举 对推动欧洲证券市场国家化和欧洲跨国公司向全球发 展将发挥积极作用 18 政权委员会国际组织第一工作组的目的是什么 为什么这个工作组的活动越 来越重要 要点 其目标是 为跨国股票上市过程提供最有效和快速的方法 在其 1989 年 完成的 工作组研究报告 中提出 要鼓励 借助于准则协调 相互认可或其他 方法 以便使用单一的披露文件 就能做到与监管机构的法定要求和保护投资者 的目标相一致 正是由于这样的指导思想 它与 1993 年拟定的一个会计准则核 心体系 并于 1995 年于国际会计准则委员会达成关于利用国际会计准则委员会 的国际会计准则形成一个会计准则核心体系的计划的协议 国际会计准则委员会 于 1998 年底完成这个计划 证券委员会国际组织已经在 2000 年 5 月正是宣布国 际会计准则的 30 分 2000 年准则通过评审 并向包括美国在内的全世界主要资本 市场推荐使用 此外 它还在 1997 年 8 月发布了 外国发行者证券跨国上市和首次挂牌交易的 国际披露准则 作为可供公司在世界上任何资本市场上市交易时使用的单一文 件 此外 2005 年 3 月还发布了 强化资本市场反对财务欺诈工作 报告 19 欧盟是推动会计协调化最有成效的区域性国家联盟 它的独特作用发挥在哪 些方面 要点 主要时两方面 1 英国是欧盟成员国 欧盟推动成员国间的会计协调 实际上就是推动了美 英会计模式于欧洲大陆会计模式的协调 2 欧盟支持国际会计准则的工作 采用了新会计策略 20 联合国介入国际会计协调化活动的起因是什么 要点 起因 20 世纪 70 年代初期 在成员国要求下 联合国开始参与国际会计 协调化活动 其动因一是国际经济技术合作的发展 二是跨国公司的兴起 影响 16 162010 08 27 162010 08 2706 49 40 pdf 东道国的政治与经济利益 21 当今致力于国际会计协调化的国际组织有哪些 要点 全球性国际组织 在全球范围内推动协调化的六个主要的国际组织是 a 联合国会计和报告国际准则 isar 政府间专家工作组 b 欧洲联盟 eu c 经济合作发展组织 oecd 会计工作组 d 证券委员会国际组织 iosco e 国际会计师联合会 ifac f 国际会计准则委员会 iasc 地域性国际组织 a 政府间地域性国际组织 非洲会计理事会 b 会计职业界 民间 地域性国际组织 a 欧洲会计师联合会 b 美洲会计师联合会 c 亚太会计师联合会 支持国际会计协调化的其他民间国际组织 a 财务分析家协会国际联络委员会 b 国际资产评估准则委员会 17 172010 08 27 172010 08 2706 49 40 pdf 第五章第五章 国际会计准则委员会及国际会计准 则 国际会计准则委员会及国际会计准 则 第一题第一题 选择题选择题 1 国际会计准则委员会成立于 a a 20 世纪 70 年代 b 20 世纪 80 年代 c 20 世纪 90 年代 d 21 世纪初 2 国际会计准则委员会的总部设在 c a 美国纽约 b 法国巴黎 c 英国伦敦 d 德国柏林 3 至世纪之交 国际会计准则全面重组时 已经发布了 b 个国际会计准 则 a 38 b 41 c 42 d 45 4 下列关于国际会计准则委员会在成立初期 制定准则的原则描述正确的是 bcd a 选择前沿的会计问题 着重制定有前瞻性的准则 b 选择共同的 基本的会计问题 着重制定基本的准则 c 根据各国经济活动的实际情况考虑基本的会计准则 把统一性 灵活性恰当 的结合起来 d 国际会计准则的内容要力求简短 明确 不复杂 可以用于各种情况 5 在国际会计准则委员会成立初期 推行国际会计准则依靠的力量包括 abc a 成员团体 b 会计职业界国际组织 c 其他国际组织的认可和支持 d 各国政府 6 国际会计准则委员会制定 编制财务报表的框架 包括的内容有 abcd 18 182010 08 27 182010 08 2706 49 40 pdf a 财务报表的目的 b 决定财务报表信息有用性的质量特征 c 构成财务报表的要素的定义 确认和计量 d 资本和资本保全概念国际会计 7 全套财务报表通常包括 abcd a 资产负债表 b 收益表 c 财务状况变动表 d 财务报表附注 其他报表和说明材料 8 财务报表编报的框架 提及的财务报表的质量特征包括哪些方面 abcd a 可理解性 b 相关性 c 可靠性 d 可比性 9 财务报表要素的计量基础包括 abcd a 历史成本 b 现行成本 c 可变现价值 d 现值 10 财务报表编报的框架 特别提及的会计基本假设包括 ab a 权责发生制 b 持续经营 c 可理解性 d 相关性 e 可比性 第二题第二题 判断题判断题 11 1977 年 10 月 国际会计准则委员会修订了它的章程 根据修订后的章程 16 个发起创建该组织的会计职业团体作为 创始会员 以后参加的其他各 国会计职业团体作为 联合会员 f 12 国际会计准则委员会在成立初期 就声明了它的立场 要用国际会计准则取 代各国规范财务报表的国内规定和准则 f 13 国际会计准则委员会制定 编制财务报表的框架 的目的之一是帮助国家会 计准则制定机构制定本国的准则 t 14 国际会计准则委员会制定 编制财务报表的框架 涉及的财务报表限于资产 19 192010 08 27 192010 08 2706 49 40 pdf 负债表 收益表和现金流量表 f 15 核心会计准则体系是国际会计准则委员会和国际审计与鉴证准则理事会的合 作成果 f 16 计量基础和资本保全概念的选择 决定了财务报表所采用的会计模式 t 第三题第三题 问答题问答题 17 国际财务报告准则 ifrs 与国际会计准则 ias 在概念上有什么区别和 联系 要点 在一般的文献中 对国际会计准则委员会和国际会计准则理事会先后发布 的国际会计准则和国际财务报告准则 常通称为国际会计准则 但是国际会计准 则理事会则以国际财务报告准则统称为其采纳的 尚未被取代或废纸的国际会计 准则以及由它制定发布的国际财务报告准则 并包括仍继续有效的常设委员会解 释 sics 和新制定发布的国际财务报告解释 ifrics 自 2004 年起 其汇编的准 则已改称为 国际财务报告准则 2004 18 国际会计准则委员会制定 编制财务报表的框架 中所阐明的 财务报表的 目的是什么 要点 财务报表的目标是 提供有助于众多使用者进行经济决策的关于企业财务 状况 经营业绩和财务状况变动信息 是他们能更好地评价企业形成现金和现金 等价物的能力及其形成的时间和可确定的程度 19 影响财务报表信息的相关性和可靠性的影响因素是哪些 要点 影响相关性的 除了信息本身的性质外 还决定于信息的重要性 可靠性有赖于 真实反映 实质重于形式 中立性 审慎 完整性 相关和可靠信息的制约因素是及时性 效益和成本的平衡 20 在制定高质量的国际会计准则的过程中 需要考虑发展中国家的哪些要求 要点 鉴于发展中国家主要属于以发达国家为母国的跨国公司资本投向和经营活 动所在的东道国 在制定高质量的国际会计准则的过程中 必须顾及他们的信息 需求 如跨国公司必须提供履行其社会责任的高度透明和充分的披露信息 而不 仅仅是保护股东和债权人利益的信息 鉴于发展中国家与发达国家之间的环境因素的差异 如何使国别报表间具有可比 性 则是发展中国家准则制定机构特别关注的问题 20 202010 08 27 202010 08 2706 49 40 pdf 第六章第六章 物价变动会计的基本模式物价变动会计的基本模式 第一题第一题 选择题选择题 1 下列属于物价变动会计的会计处理模式的是 abcd a 历史成本 不变购买力模式 b 现行成本 名义购买力模式 c 现行成本 不变购买力模式 d 历史成本 名义购买力模式 2 在现行成本会计模式下 企业的最终收益是 c a 经营收益 b 资产持有利得 c 由经营收益和资产持有利得共同构成 d 或者是经营收益 或者是资产持有利得 3 下列对物价变动会计基本模式与资本保全概念关系描述正确的是 ad a 不变购买力模式着眼于财务资本保全 b 不变购买力模式着眼于实体资本保全 c 现行成本模式着眼于财务资本保全 d 现行成本模式着眼于实体资本保全 第二题第二题 判断题判断题 4 高通货膨胀率动摇了会计计量中持续经营的假设 导致以历史成本为基础的 财务会计报表失实 从而歪曲了企业的经营成果 财务状况和资金运转的真实图 景 f 5 不变购买力模式的基本设想是 按一般物价水平的变动来调整以现行成本为 基础的财务报表 确定非货币性项目净额上的购买力损益 重新编制以不变购买 力为基础的财务报表 f 6 现行成本主要是指现有资产的重置成本 即资产的现行成本 它可以是现有 资产的可变现净值 t 7 现行成本计量模式的基本设想是 按现行成本的变动来调整以历史成本为基 础的财务报表 把资产损益与经营损益区分开来 重新编制以现行成本为基础的 财务报表 t 21 212010 08 27 212010 08 2706 49 40 pdf 8 不变购买力模式更适用于结构性物价变动的环境 f 第三题第三题 问答题问答题 9 物价变动会计的现行成本 不变购买力的基本设想是什么 为什么它没有得到 普遍认同 要点 现行成本 不变购买力的基本设想是 为了全面地反映并消除物价变动地 会计影响 既要改变计量尺度 也要改变计量基础 因此 要把不变购买力模式 和现行成本模式结合起来 才能反映企业地经济资源 盈利能力和现金流量地真 实变化 显然主张采用现行成本 不变购买力模式地人们提出地论据是不无道理的 但通 常 人们又都 以 成本效益原则 来反对采用这样繁琐的会计模式 认为是得 不偿失 还有人指出 把现行成本模式和不变购买力模式结合在一起 既综合 了它们的优点 也不可避免的包含了它们的缺陷 10 物价变动会计的不变购买力模式有哪些优点和缺陷 要点 不变购买力模式的主要优点是 1 它没有改变传统的历史成本计量模式 易于为人们理解 2 根据政府公布的物价指数进行调整换算 具有比较客观的依据 3 换算成当前币值后 增强了不同企业和不同期间的财务报表的可比性 主要缺点 1 在一般物价指数与特定商品 企业经营活动中涉及的 的价格指数差别悬 殊的情况下 其适用性就值得考虑 2 所报告的货币性项目净额上的 购买力损益 不能提供有意义的财务信 息 而且很可能导致误解 11 物价变动会计的现行成本模式有哪些优点和缺陷 要点 物价变动会计的现行成本模式的主要优点是 1 现行成本是代表资产服务潜力的近似值 把持产利得从经营收益中分离出 来 可避免在物价上涨期间虚夸经营利润 2 现行成本模式可以较好地反映企业地经营效率 3 它更是用于结构性物价变动的环境 主要缺点是 1 对现行成本的评价 不可避免地带有主观随意性 尽管如能从外部取得用 意换算地特定物价指数 可以消除人们地部分疑虑 2 对分别确定经营收益以及未实现和已实现持产利得地程序 财务报表地一 般外部使用者都难以理解 12 分析通货膨胀会计和物价变动会计在概念上是否同义 要点 两者可以说不同义 通货膨胀会计指的是一般物价水平同步持续上涨背景 下的会计对策 其主要原因是政府为了弥补财政赤字而不断增发货币 各种生产 22 222010 08 27 222010 08 2706 49 40 pdf 和生活消费品价格都持续上涨 从而适宜于采用一般购买力会计模式 可以认为 是适用于这种环境背景的物价变动会计 而物价变动会计可以包含通货膨胀会计 概念 而且特别适用于特定物价水平不同步上涨 甚至某些物价水平可能下跌的 情况 当政府采用结构调整的宏观经济政策 以及某些产品的工艺技术由重大创 新 或在同样能保证产品质量的前提下贵重原材料被廉价原材料取代时 就可能 出现这种结构性的物价变动 因而更适宜采用现行成本会计模式 13 什么是财务资本保全和实体资本保全 其区别在哪里 要点 按照资本的财务概念 资本视同投入的货币或投入的购买力 视企业 净资产活权益的同义语 如果资本的实体概念 资本视同余韵能力 从两种不同 的资本概推导出财务资本保全和实体资本保全 财务资本保全的含义是 企业在购 产 销的整个经营过程中 必须保持购 买范围极为广泛的各种类别的货物和劳务的不变能力 利润被认为是保持企业能 在期末一般的购得像期初一样多得商品和劳务的能力 即保持同等的财务资本的 情况下 企业在期内所能分配的资源的最大金额 事务资本保全的含义则是指按照同样的水平的实体生产能力或营运能力来保持 资本完整无损 因而它的基本假设是 所有消费或出售的资源都要用能在同样的 生产和经营水平上完成同样功能的资源来置换 利润被认为是在保持企业能在期 末有与期初同等的实体资本或生产经营能力水平的情况下 企业的期内所能分配 的资源的最大金额 第四题第四题 计算题计算题 14 设 mm 公司以历史成本为基础的 2006 年度 至 12 月 31 日止 收益及留存 收益表以及 2006 年 12 月 31 日和 2005 年 12 月 31 日的比较资产负债表如下 mm 公司收益及留存收益表 2006 年度 12 月 31 日止 以历史成本为基础 销货 264 000 销货成本 存货 12 31 2005 41 300 购货 198 000 可供销售的商品成本 239 300 存货 12 31 2005 39 000200 300 销货毛利 63 700 营业费用 折旧费除外 37 500 折旧费 3 30040 800 税前收益 22 900 所得税 9 750 净收益 13 150 留存收益 12 31 2005 8 500 23 232010 08 27 232010 08 2706 49 40 pdf 合计 21 650 现金股利 12 000 留存收益 12 31 2005 9 650 mm 公司比较资产负债表 2006 年度和 2005 年度 12 月 31 日止 以历史成本为基础 2006 年 12 月 31 日2005 年 12 月 31 日 现金 应收账款及其他货币 性资产 43 600 33 600 存货 39 000 41 300 厂场设备 净值 23 100 26 400 土地 30 00030 000 资产总计 135 700 131 300 流动负债 全部是货币性 26 050 22 800 长期负债 全部是货币性 30 000 30 000 股东权益 普通股 外发 7 000 股 70 000 70 000 留存收益 9 6508 500 负债及股东权益 135 700 131 300 其他资料假设如下 1 物价指数 2004 年 1 月 1 日 100 2005 年 12 月 31 日 124 2006 年 12 月 31 日 136 2005 年平均 120 2005 年第四季度平均 122 2006 年平均 128 2006 年第四季度平均 134 2 存货按先进先出法计价 年初存货基本上购于 2005 年第四季度 年末存 货基本上购于 2006 年第四季度 3 厂场设备及土地均于 2004 年 1 月 1 日开业时购置 厂场设备平均使用期 限为 10 年 按直线法折旧 不留残值 4 普通股均于 2004 年 1 月 1 日开业时发行 5 销货收入 购货成本 营业费用 折旧费除外 和所得税在年内都是均衡 发生的 6 股利分派在 2006 年 12 月 31 日 7 不变购买力为美元价格 要求根据以上资料 按照所需程序 重编以不变购买力 年末美元 为基础的财 务报表 参考答案 参考答案 24 242010 08 27 242010 08 2706 49 40 pdf mm 公司收益及留存收益表 2006 年度 12 月 31 日止 以不变购买力为基础 销货 280 500 销货成本 存货 12 31 2005 46 039 购货 210 375 可供销售的商品成本 256 414 存货 12 31 2005 39 582216 832 销货毛利 63 668 营业费用 折旧费除外 39 844 折旧费 4 48844 332 税前收益 19 336 所得税 10 359 不包括购买力损益的净收益 8 977 货币行项目上的购买力利得 685 不变购买力净收益 9 662 留存收益 12 31 2005 6 482 合计 16 148 现金股利 12 000 留存收益 12 31 2005 4 148 mm 公司比较资产负债表 2006 年度和 2005 年度 12 月 31 日止 以不变购买力为基础 2006 年 12 月 31 日2005 年 12 月 31 日 现金 应收账款及其他货币 性资产 43 600 36 852 存货 39 582 46 039 厂场设备 净值 31 416 35 904 土地 40 80040 800 资产总计 155 398 159 595 流动负债 全部是货币性 26 050 25 006 长期负债 全部是货币性 30 000 32 903 股东权益 普通股 外发 7000 股 95 200 95 200 留存收益 4 1486 486 负债及股东权益 155 398 159 159 25 252010 08 27 252010 08 2706 49 40 pdf 15 设 mm 公司以历史成本为基础的 2006 年度 至 12 月 31 日止 收益及留存 收益表以及 2006 年 12 月 31 日和 2005 年 12 月 31 日的比较资产负债表如下 mm 公司收益及留存收益表 2006 年度 12 月 31 日止 以历史成本为基础 销货 264 000 销货成本 存货 12 31 2005 41 300 购货 198 000 可供销售的商品成本 239 300 存货 12 31 2005 39 000200 300 销货毛利 63 700 营业费用 折旧费除外 37 500 折旧费 3 30040 800 税前收益 22 900 所得税 9 750 净收益 13 150 留存收益 12 31 2005 8 500 合计 21 650 现金股利 12 000 留存收益 12 31 2005 9 650 mm 公司比较资产负债表 2006 年度和 2005 年度 12 月 31 日止 以历史成本为基础 2006 年 12 月 31 日2005 年 12 月 31 日 现金 应收账款及其他货币 性资产 43 600 33 600 存货 39 000 41 300 厂场设备 净值 23 100 26 400 土地 30 00030 000 资产总计 135 700 131 300 流动负债 全部是货币性 26 050 22 800 长期负债 全部是货币性 30 000 30 000 股东权益 普通股 70 000 70 000 留存收益 9 6508 500 负债及股东权益 135 700 131 300 其他资料假设如下 1 存货按先进先出法计价 年初存货基本上购于 2005 年第四季度 年末存 货基本上购于 2006 年第四季度 2005 年 12 月 31 日的可变现净值为 49 600 2006 年 12 月 31 日的可变现净值为 46 080 2 厂场设备及土地均于 2004 年 1 月 1 日开业时购置 厂场设备平均使用期 26 262010 08 27 262010 08 2706 49 40 pdf 限为 10 年 按直线法折旧 不留残值 3 厂场设备 2005 年 12 月 31 日的可变现净值的完全成本为 41 200 折旧 后净值为 33 400 2006 年 12 月 31 日的可变现净值的完全成本为 46 800 折旧后净值为 34 200 4 土地 2005 年 12 月 31 日的现行成本为 35 000 2006 年 12 月 31 日的现 行成本为 38 600 5 普通股均于 2004 年 1 月 1 日开业