个人所得税各应税项目的计算说明之.doc

个人所得税各应税项目的计算说明之五个体户生产经营所得年度申报预 告 9月现场辅导会拟定主题：民营企业帐务处理技巧 报名热线报名赠名额抢取中！ 温州给力税务服务中心 温州华为财务服务中心 2011年8月25日 一、律师事务所经营者所得；独资、合伙企业经营者所得（年度申报）1、税目为个体工商户生产经营所得，应税项目为“律师事务所经营所得”或“独资合伙企业经营者所得”，年度申报。2、“成本、费用扣除金额”为选填。以上数字填写均为正数。3、“当年累计经营月份数”应大于等于1，小于等于12个月：“利润分配比例”按小数点格式录入，最大为1.00.例如利润分配比例50%，录入为0.5。4、应纳税所得额的计算：（1）税款所属期为2005年12月以前的（含12月），应纳税所得额（计税金额）（累计生产经营收入成本费用扣除项目金额）利润分配比例当年累计工资收入（800元当年累计经营月份数）（2）税款所属期为2006年1月（含1月） 至2007年12月（含12月），应纳税所得额（计税金额）（累计生产经营收入成本费用扣除项目金额）利润分配比例当年累计工资收入（1600元当年累计经营月份数）（3）税款所属期为2008年1月（含1月）至2010年12月（含12月），应纳税所得额（计税金额）（累计生产经营收入成本费用扣除项目金额）利润分配比例当年累计工资收入（2000元当年累计经营月份数）（4）税款所属期起止为2010年1月（含1月）至2011年8月（含8月），应纳税所得额（计税金额）（累计生产经营收入成本费用扣除项目金额）利润分配比例当年累计工资收入（2000元当年累计经营月份数）（5）税款所属期起为2011年的月份，税款所属期止为2011年9月 （含9月）至2011年12月（含12月），应纳税所得额（计税金额）（累计生产经营收入成本费用扣除项目金额）利润分配比例当年累计工资收入2000（2011年1-8月实际经营月份数）+3500（2011年9-12月实际经营月份数）（6）税款所属期为2012年1月（含1月）至以后应纳税所得额（计税金额）（累计生产经营收入成本费用扣除项目金额）利润分配比例当年累计工资收入（3500元当年累计经营月份数）5、税率和速算扣除数根据 “应纳税所得额（计税金额）”对照税率表二自动填列。6、2011年度应扣缴税额应纳税所得额（计税金额）旧税率旧税率速算扣除数12（2011年1-8月实际经营月份数）+应纳税所得额（计税金额）新税率新税率速算扣除数12（2011年9-12月实际经营月份数）。2012年度及以后年度应扣减税额=应纳税所得额（计税金额）税率税率速算扣除数。7、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填，如填写应为正数。8、应入库税额应扣缴税额已缴纳税额、抵扣额减免额；若计算结果为负数，则默认为0。二、个体工商户生产经营所得（年度申报）1、税目为个体工商户生产经营所得，应税项目为“个体工商户生产经营所得”。年度申报。2、“成本、费用扣除金额”为选填。以上数字填写均为正数。3、“利润分配比例”按小数点格式录入。例如利润分配比例50%，录入为0.5。4、应纳税所得额的计算：税款所属期为2005年12月以前的（含12月），应纳税所得额（计税金额）（累计生产经营收入成本费用扣除项目金额）利润分配比例当年累计工资收入当年累计经营月份数129600（2）税款所属期为2006年1月（含1月） 至2007年12月（含12月），应纳税所得额（计税金额）（累计生产经营收入成本费用扣除项目金额）利润分配比例当年累计工资收入当年累计经营月份数1219200（3）税款所属期为2008年1月（含1月）至2010年12月（含12月），应纳税所得额（计税金额）（累计生产经营收入成本费用扣除项目金额）利润分配比例当年累计工资收入当年累计经营月份数1224000（4）税款所属期起止为2011年1月（含1月）至2011年8月（含8月），应纳税所得额（计税金额）（累计生产经营收入成本费用扣除项目金额）利润分配比例当年累计工资收入当年累计经营月份数1224000（5）税款所属期起为2011年的月份，税款所属期止为2011年9月 （含9月）至2011年12月（含12月），应纳税所得额（计税金额）（累计生产经营收入成本费用扣除项目金额）利润分配比例当年累计工资收入当年累计经营月份数12（20008+35004）（6）税款所属期为2012年1月（含1月）至以后应纳税所得额（计税金额）（累计生产经营收入成本费用扣除项目金额）利润分配比例当年累计工资收入当年累计经营月份数12420005、税率和速算扣除数根据 “应纳税所得额（计税金额）”对照税率表二自动填列。6、2011年度应扣缴税额应纳税所得额（计税金额）旧税率旧税率速算扣除数12（2011年1-8月实际经营月份数）+应纳税所得额（计税金额）新税率新税率速算扣除数12（2011年9-12月实际经营月份数）。2012年度及以后年度应扣减税额=应纳税所得额（计税金额）税率税率速算扣除数。7、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填，如填写应为正数。8、应入库税额应扣缴税额已缴纳税额、抵扣额减免额；若计算结果为负数，则默认为0。接下页！民营企业帐务处理技巧【讲座时间】 2011年9月22日（星期四） （上午9:0012:00，下午1:304:30）【讲座地点】 温州红太阳宾馆【主讲嘉宾】 知名财税专家【讲座背景】会计政策及税制的不断变革给财务工作者带了新的挑战。企业财税人员、管理者乃至税务人员真正做到了解、熟悉和把握税法并不是一件容易的事情。要做到全面系统地理解、掌握和充分的运用就更为困难。在日常的经济活动中，一些财务处理及税收疑问常困扰着企业财务人员。面对不断变化的会计改革、税制改革，学习新准则、新税法并尽快地掌握其在实践中的运用成为每个企业每个会计人员的当务之急。本讲座从财务处理角度出发并结合新的税收政策，针对企业常见的财务处理中存在的涉税问题提出建议，以提高财务人员的职业判断能力及实践操作能力。【讲座提纲】9 / 9 新政策下民营企业帐务处理技巧（上）一、 应付账款的巧用二、 预收、预付账款的巧用三、 票据融资的做账技巧四、 不征税收入与免税收入处理技巧五、 盘亏的账务处理技巧六、 房产的会计核算技巧七、 固定资产入资的技巧八、 现金折扣的运用九、 长期待摊费用的运用技巧十、 运销分离的税收分析十一、租金与利息收支的筹划十二、资本公积转增资本及资本公积增资的处理技巧 十三、“买一赠一”在增值税营业税业务中的运用十四、利用损失降低税负 新政策下民营企业帐务处理技巧（下）一、 预缴所得税的处理技巧二、 融资租赁的税负的转化三、 返利的会计处理与税务处理四、 库存商品账实不符的调账方法五、 出口退税政策的涉税问题及运用六、 如何规避其他应收款的风险七、 如何避免其他应付款的风险八、 企业税负率的转变方法九、 旅游费用支出的处理技巧十、 如何巧用劳动保护费十一、行贿、业务招待费与广宣费十二、工资薪金的涉税政策及运用十三、通讯费的财税处理十四、餐费巧处理十五、流程转化降低税负【参会对象】财务副总经理、财务总监、财务经理、财务主管、主办会计、税务经理等。【费用】温州给力会员免费 会员费：6600元/年人 注：每加1800元可获赠一个会员资格，即8400元=2个会员；10200元=3个会员22800元=10个会员。 每月仅限个获赠名额。 非会员：998元/天人 （含中餐及会议资料）附：报名表温州给力税务服务处是经温州市税务相关部门批准成立的温州第一家专门帮助“民营”企业高管高效、准确、轻松地掌控财务，规避涉税风险，实现企业税务利润最大化的最给力机构。温州给力，本着以客户为导向，以民营企业财务实操为准绳的服务理念，帮助民营企业财务管理及时、实实在在地解决财税问题，规避职业风险。【服务内容】1、一年内，可免费选择参加多种形式的财税专题讲座与研讨会10天（提供午餐）；2、一年内，可免费预约财税专家或税务官员面对面咨询企业财税疑难问题3次；3、一年内，可免费获得财税特殊疑难问题的标准答案3次；4、一年内，可免费通过网络、电话等咨询化解企业财务日常工作中的疑难问题（不限次数）；5、一年内，可免费帮助会员单位聘请财税顾问和财务高管1次；6、一年内，可八折优惠帮助会员单位代办各种税收优惠政策审批2次；7、一年内，可八折优惠帮助会员单位做税务诊断，及时发现潜在的税务问题1次；【给力顾问】 余思建 奥康集团财务高管 吴尊坤 大江控股集团副总裁兼财务总监 范志实 华仪电气集团副总裁兼财务总监 陈景华 金龙集团监事会主席兼财务总监 华 荣 泰庆皮革有限公司财务总监 项建平 华迪钢业集团财务总监 郝治水 人民电器集团浙江人民电器有限 公司财务总监 陈晓东 生活秀集团财务总监 【给力推荐】温州给力以“信心服务”（诚信、用心）为服务宗旨，为民营企业提供了优质、实用、全方位的财税服务。 报喜鸟集团财务总监 黄嘉霜我听过很多财税培训课，对民营企业有实际操作价值的很少，温州给力开办的培训课应该算是很少中的一个。 泰庆皮革有限公司财务总监 华 荣给力立足温州，服务民企，打造了企业财税领域更好的交流和咨询平台。 曼瑞德自控系统（乐清）公司财务总监 叶元敏温州给力为温州民企给利。 上海艾比欧日用制品公司财务总监 黄和平给力财税服务、营造了纳税人的交流平台、财税资源共享。 温州佳韵制衣有限公司财务经理 林仲良温州给力帮助我化解了不少在企业核算中遇到的税务帐务处理的烦恼。我们民营企业需要这样实实在在的财税服务。 温州耐当劳鞋材有限公司总经理 沈信成温州给力是企业会计的朋友和帮手。 苍南交通运输集团公司董事兼财务总监 郑仰群【给力对象】 企业高管、财务管理及财务人员【会 员 费】 6600元/年人注：每加1800元可获赠一个会员资格，即8400元=2个会员；10200元=3个会员22800元=10个会员。 每月仅限个获赠名额。给力会员报名表编号： 填表日期： 年 月 日公司名称 （盖章）公司地址 姓名性别职务手 机籍贯Q Q电 话身份证号 姓名性别职务手 机籍贯Q Q