我国寿险公司成本费用管理问题研究 —以泰康人寿保险公司为案例.pdf

论文摘要 改革开放以来 我国保险行业快速发展 在国民经济中发挥越来越重要的 作用 经过十几年的发展 寿险业务在保险业中逐渐占据主导地位 成为推动 行业发展的主要力量 寿险业在快速发展的过程中 形成了一些问题和矛盾 粗放的发展方式已经成为当前保险市场面临的突出问题 也是制约行业长远健 康发展的关键因素 国内保险公司粗放的发展方式集中表现为过分强调保费规 模扩张而忽视成本费用管理 泰康人寿保险股份有限公司是 1996 年成立的全国性股份制人寿保险公司 2009 年市场份额为 8 20 在国内寿险行业排名第四 是新型股份制保险公司 的典型代表之一 自 2000 年增资扩股以来 泰康人寿一直保持高速增长 年复 合增长率达到 49 44 泰康人寿近几年的经营战略以市场规模为核心目标 保 费规模的增长主要依赖大面积的机构铺设和高额的费用投入 成本管理问题已 经成为公司管理层关注的焦点 泰康人寿自 2003 年开始实施全面预算管理 基本形成了比较完善的全面预 算管理体系 预算管理组织体系由预算委员会 预算管理小组和预算执行机构 三个层次组成 预算管理采用 自上而下 与 自下而上 相结合的方式 并 利用公司 sap 财务系统的控制功能对预算实施事前控制 泰康人寿的费用预算 管理体系是基于成本费用科目建立的 各级预算单位的费用预算额度按照费用 科目进行核定 手续费及佣金支出 业务及管理费两个项目核算公司研发和销 售产品 提供服务所发生的主要费用 对这两个项目的管理是泰康人寿成本费 用管理的主要内容 泰康人寿对成本费用向系列和产品分摊简单按照系列费用 占比和保费收入占比进行分摊 对泰康人寿总公司部门负责人 分公司总经理室成员以及计划财务部经理 的调查问卷分析显示 公司目前在经营者成本管理理念 管理制度政策 管理 手段和成本控制考核评价四个方面存在问题 公司中层经营管理者尚未普遍认 识成本管理的重要意义 相当一部分管理者对成本管理不够重视 影响了公司 成本费用管理政策的执行落实 公司目前的费用管理制度 管理手段以及成本 控制考评体系上存在体系不完善 规则不清晰 方向不明确 考核不公平的问 题 1 泰康人寿当前成本费用管理的问题集中表现为 过分重视业务拓展而忽视 成本控制 泰康人寿近几年的战略以市场规模为核心 基于这种战略 公司的 评价体系和资源配置方式均以取得保费为核心 在对各级经营机构的考核中 将对保费计划的考核置于首位 而将对与成本费用控制相关的费用支出计划 承保利润计划置于次要位置 预算控制及考核奖惩不严格 部分分公司为了达 成预算控制目标 以业务发展的借口和理由向总公司申请追加预算 而由于公 司战略选择以及信息不对称等种种原因 总公司预算管理职能部门处于博弈的 弱势地位 分公司费用追加申请往往得到总公司的批准 预算考核往往造成 老 实人吃亏 效应 费用控制政策不协调 缺乏延续性 临时政策冲击长期政策 由于预算控制政策单调统一 面对各地出现的不同于预算假设条件的实际情况 管理层不得不出台一些临时政策应付这些情况 由于临时政策面对的是一些不 具普遍性的事件 政策出台仓促 没有进行充分的调研和沟通 协调 它的实 施结果往往会冲击到整体预算控制目标的实现 以费用科目为基础的预算标准 不适应未来发展 以费用科目为基础的费用预算标准体系 是一种传统费用管 理模式下的选择 在这种方式下 公司成本费用按照不同的费用科目进行核算 记录 监控 分析 以科目为基础的费用预算体系 反映的是偏重会计概念的 成本费用管理方式 在实际执行的过程中 已经遇到了很多问题和挑战 费用 分摊方式不科学 如果站在更高的高度以更宽广的视野来看待影响成本管理的因素 我们发 现 战略成本动因对产品成本的影响更长期 更持久 更深远 战略成本动因 可以分为结构性成本动因与执行性成本动因 从寿险公司的结构性成本动因来 看 主要有 公司规模 即公司对市场研究开发 营销活动 客户服务等活动 投入的规模 结构 即为实现经营目标所确立的组织结构 技术 即公司的保 险产品开发 流程设计 财务管理 运营管理 信息管理 销售管理等方面的 技术 多样性 即公司提供给客户产品和服务的种类 执行性成本动因分析主 要包括 凝聚力 即寿险企业内勤员工对企业的向心力 全面质量管理 即公司 对管理 服务等所有企业运作过程的质量控制 服务能力的利用 即公司在既 定的服务能力前提下对客户的有效服务 网点布局 即公司经营网点的设置 联结关系 即公司与保险代理人 客户等每一环节的连结关系 泰康人寿选择采取基于作业成本法的成本管理体系 更利于成本费用管理 2 作业成本法在泰康人寿推广应用已经具备了技术环境 作业成本法的本质就是 以作业作为确定分配间接费用的合理基础 引导管理人员将注意力集中在成本 发生的原因即 成本动因 上 而不是仅仅关注成本计算结果本身 通过对作 业成本的计算和有效控制 可以较好地克服传统的以交易和数量为基础的成本 计算系统中间接费用责任不清的缺陷 使以往许多不可控的间接费用在作业成 本系统中变为可控 通过作业成本法获得的产品成本信息比传统的成本计算和 分配方法提供的信息更为精确 更能满足企业经营管理者和决策者的需要 作 业成本法的实施需要注意利用现有会计信息体系 尽量提供相对准确的成本信 息 采用先试点后推行的方式 不断完善和优化实施方案 具体实施时 作业 成本法按照识别作业 确定成本动因 编制作业成本管理报表三个步骤进行 关键词 寿险公司 成本费用管理 预算管理 成本动因 作业成本法 3 abstract abstract since china adopted the reform and opening up policy china insurance industry developed rapidly playing an increasingly important role in the national economy after more than ten years of development life insurance industry is gradually dominate and become the main force to promote the development of the insurance industry in the process of rapid development of life insurance industry there have formed some problems and contradictions the extensive mode of development have become prominent issues also constrained the sustainable development of the industry extensive mode of development of domestic insurance companies focus too much emphasis on the performance of the premium ignoring cost management taikang life insurance co ltd is established in 1996 a national joint stock insurance company whose market share is 8 20 in 2009 ranking fourth in the domestic life insurance industry it is typical of the new joint stock insurance company representatives since increasing capital in 2000 taikang life has maintained rapid growth with the annual compound growth rate of 49 44 the strategy in recent years aimed at market share which was dependent on the increasingly quantities of branches and the high cost cost management has become the focus of management attention since 2003 taikang life has implemented the comprehensive budget management forming a relatively complete system budget management organization system consists of the budget committee group of budget management and budget implementation organization budget management combines top down and bottom up approach and using the company s sap financial system to implement precontrol taikang life s cost budget management system is established based on cost of courses and the cost of the budget unit is in accordance with the approved subjects fee and 4 commission expenses and administrative expenses accounted for costs occur of marketing products and services and the management of these two items is main content of cost management the method of cost shared to the series and products in taikang life is on the basis of share of cost and premium income the questionnaire analysis of the department head branch members and the manager of planning and finance department indicate that there are some problems of company operating costs of the management philosophy management system policy management tools and cost control examination middle level managers in the company has not generally recognized the importance of cost management and a considerable number of managers is not enough attention to cost management which affect the cost management policy s implementation there are imperfect system and clearless rules and the clearless direction inequality assessment of the cost management system in tai kang life current problems of cost management focus in five aspects first there are over emphasis on cost control in recent years taikang life take the market share on the core target the company s evaluation system and resource allocation obtain the premium as the core the assessment premium plan is put on the first and cost control is under seat second budget control and assessment of reward and punishment are not strict in order to achieve budget control objectives part of the branches head a supplementary budget for business development and because of corporate strategy and information asymmetry the budget management functions of the department head at the game s weak position so these additional costs need often get the approval which is obviously unfair third cost control policy is inconsistency because of budget control policy is monotonous the management had introduced a number of interim policy to deal with these situations to face various situations as interim policy is facing a number of non universality of 5 the events which hastily introduced without adequate research and communication its impact on the implementation of the results tend to control the budget goals fourth the budgetary cost of standards based courses is not suited for future development the standard system based on cost subject is a traditional cost management mode in this way the company take action such as accounting recording monitoring and analysis according to different cost subjects in the process of implementation this method has encountered many problems and challenges fifth cost sharing is unscientific if we stand in a higher place to research the factors of affecting cost management we find that strategic cost drivers impact on product cost is more long term more durable more far reaching strategic cost drivers can be divided into structural cost drivers and the implementation of cost drivers the structural cost drivers of life insurance companies include company size that is the scale of the market research marketing and customer service structure that is the organizational structure of achieving their business goals technology that is the technology of the company s product development process design financial management operations management information management sales management diversity that is the variety of products and services analysis of the implementation of cost drivers include cohesion that is the centripetal force of the staffs total quality management that is the quality control in company management and service operations of all business process service capacity utilization that is effective customer service under the company established capacity network layout that is company network settings link between the company and insurance agents customers and other relations of each part of the link tai kang life choose management system based on activity based costing which is more conducive to cost management there already has 6 the technology environment to implement activity based costing in taikang life the nature of activity based costing is to work for determing a reasonable basis for allocation of indirect costs to lead managers to focus on the cause of cost occurs and not just focus on costs itself by operating costs of computing and control we can better overcome the traditional transaction and volume based costing system overhead defined responsibilities and defects in the past and many of the indirect costs are not controllable operating costs in the system becomes controllable product cost information obtained through activity based costing is more accurate than information provided by traditional cost and distribution methods and better meet the business needs of managers and decision makers the implementation of activity based costing need pay attention to the use of existing accounting information system try to provide a relatively accurate cost information be promoted after the first pilot to continuously improve and optimize the implementation there are three steps to implement activity based costing first is in accordance with the identification operation second is to determine the cost drivers third is operating cost management report prepared key words life insurance company budget management cost management cost drivers activity based costing 7 目 录 第 1 章 绪论 1 1 1 研究背景和意义 1 1 2 文献综述 2 1 2 1 国外相关研究 2 1 2 2 国内相关研究 3 1 3 研究方法 4 1 4 本文框架 4 1 5 创新点 5 第 2 章 泰康人寿保险股份有限公司及其成本费用管理体系 6 2 1 泰康人寿保险股份有限公司介绍 6 2 2 泰康人寿的成本费用构成 6 2 2 1 手续费及佣金支出 8 2 2 2 业务及管理费 9 2 3 泰康人寿费用管理制度 10 2 3 1 较为完善的费用预算管理制度 10 2 3 2 自上而下 与 自下而上 相结合的预算管理模式 12 2 3 3 独具特色的费用支出事前控制系统 13 2 3 4 泰康人寿费用分摊规则 13 第 3 章 泰康人寿成本费用管理现状及问题分析 16 3 1 泰康人寿成本费用管理现状调查分析 16 3 1 1 问卷调查数据统计 16 3 1 2 问卷结果分析 19 3 2 成本费用管理问题分析 22 3 2 1 过分重视业务拓展而忽视成本控制 22 3 2 2 预算控制及考核奖惩不严格 22 3 2 3 费用控制政策不协调 缺乏延续性 临时政策冲击长期政策 23 3 2 4 以费用科目为基础的预算标准不适应未来发展 24 3 2 5 费用分摊方式不科学 24 1 第 4 章 泰康人寿成本费用管理模式设计与选择 26 4 1 泰康人寿成本动因分析 26 4 1 1 结构性成本动因分析 26 4 1 2 执行性成本动因分析 28 4 2 泰康人寿作业成本核算体系框架设计 29 4 3 实施作业成本法 30 4 3 1 识别作业 30 4 3 2 确定成本动因 32 4 3 3 编制各种作业成本管理表 33 第 5 章 结论 局限性及建议 34 5 1 结论 34 5 2 局限性 34 5 3 建议 34 2 图表索引 图 2 1 泰康人寿预算管理的组织结构图 11 图 2 2 泰康人寿费用分摊流程图 14 表 2 1 泰康人寿利润表样表 7 表 2 2 泰康人寿全面预算体系发展情况表 12 表 3 1 问卷统计数据比例分析表 17 表 4 1 泰康人寿基本作业情况表 31 表 4 2 现金收取保费流程作业及作业动因 32 表 4 3 作业成本管理分析报表 33 3 我国寿险公司成本费用管理问题研究 以泰康人寿保险股份有限公司为案例 第第 1 章章 绪论绪论 1 1 研究背景和意义 中国保监会统计显示 自 1980 年国内恢复保险业务至今 我国保险市场规 模增长了 2000 多倍 成为新兴保险大国 改革开放以来 保险业保持年均 30 左右的增速 是国民经济中发展最快的行业之一 1980 年我国保险市场仅由 一家公司经营 全部保费收入只有 4 6 亿元 截至 2009 年底 保险公司总资产 突破 4 万亿元 达到 4 1 万亿元 保险作为金融三大支柱之一的作用日益提升 1980 年恢复国内保险业务时 我国只有企业财产险 货运险 家庭财产险 车 险等几个财产保险种类 而今 险种已扩展到人寿保险 责任保险 信用保证 保险 意外伤害保险 健康保险等领域 基本形成了涵盖所有可保风险领域的 产品体系 2009 年我国保费收入首次突破 1 万亿元 达到 11137 亿元 其中寿险保费 收入达到了 8261 亿元 保险业在国民经济中发挥着越来越重要的作用 寿险在 保险业中的地位逐步提高 中国人民保险公司刚刚恢复开办人身保险业务时 当年人寿保险费收入仅为 159 万元 占国内保费总收入的 0 2 经过十几年的 发展 1997 年寿险保费收入达到 631 亿 首次超越产险保费 成为保险市场的 主导 近些年来寿险在保险业的占比基本保持在 75 左右 随着保险业的快速发展 问题伴随而生 保监会主席吴定富指出 当前保 险业长期存在的四个突出矛盾和问题是 集约经营和内涵式增长能力不强 产 品结构单一 非理性价格竞争突出 诚信经营理念不强 近年来保险业在转变 发展方式方面进行了积极探索和努力 但总的来看 粗放的发展方式没有得到 根本转变 粗放的发展方式 既是当前保险市场面临的突出问题 也是制约行 业长远健康发展的关键因素 长期以来 国内保险公司粗放的发展方式集中表 中国保监会网站 中国保监会网站 1 我国寿险公司成本费用管理问题研究 以泰康人寿保险股份有限公司为案例 现为过分强调保费规模扩张而忽视成本费用管理 由于在追求公司利润最大化 的经营过程中 高层管理者往往选择通过保费规模的扩张实现利润的增长 因 而在对各级经营机构的考核中 将对保费计划的考核置于首位 而将对与成本 费用控制相关的费用支出计划 承保利润计划置于次要位置 部分保险公司某 些保费收入的取得是以高额的费用支出为代价的 基层公司为了完成保费计划 任务 不惜成本地招揽业务 近几年银行保险手续费恶性竞争的情况可以说明 这一点 在关注寿险公司保费规模的同时 成本费用管理已经日益成为创造效益 提高绩效的关键 寿险公司各种成本费用 含手续费及佣金支出 业务及管理 费 在保险公司总成本中占有相当大的比例 从这个意义上看 保险公司是典 型的费用型企业 由于寿险在国内经营的时间尚短 成本费用管理方面也缺乏 经验 国内的寿险公司仍然存在成本浪费 费用支出漏洞百出等种种现象 而 相对更优的成本费用管理水平将成为寿险公司经营新的竞争优势 加强成本控 制 减少和避免资源浪费将会对寿险公司的长期健康发展起到关键性的作用 1 2 文献综述 1 2 1 国外相关研究 英国学者肯尼斯 西蒙兹 kenneth simmonds 于 20 世纪 80 年代提出战略成 本管理思想 它一方面是为了适应企业战略管理的需要 另一方面是企业传统 成本管理系统为了弥补自身缺陷 自身变革的需要 美国学者迈克尔 波特在 竞 争战略 和 竞争优势 两书中专章探讨成本战略 认为成本战略是企业可能 拥有的成本领先和差异化两种竞争战略之一 美国著名会计学家山克 j k shnak 教授 是一位将波特竞争战略思想引入到成本管理领域的集大成 者 1993 年 他出版了 战略成本管理 一书 该书不仅阐扬了波特竞争战略 的理论观点 还对战略成本管理的概念 理论 方法进行了系统性 开创性研 究 哈佛大学的卡普兰教授 roberts kaplan 在其著作 管理会计相关性消失 哈佛商报评论 1991 一文中提出 传统管理会计的相关性和可行性下降 应 有一个全新的思路来研究成本 即作业成本法 由于卡普兰教授等专家对于 abc 2 我国寿险公司成本费用管理问题研究 以泰康人寿保险股份有限公司为案例 作业成本法 的研究更加深入 具体而完善 使之上升为系统化的成本和管 理理论并广泛宣传 卡普兰教授本人被认为是 abc 的集大成者 20 世纪 90 年代 源自日本的成本企画作为一种能够同时形成高质量 多功 能 低成本产品的成本管理方法引起了人们的普遍关注 成本企画最早产生于 日本的丰田公司 丰田公司将成本企画视为一项综合性的利润管理活动 其成 本企画的过程分为五个步骤 新产品的企画 确定成本企画目标 成本企画目 标的分解 产品设计及 ve 活动 生产准备及批量生产 正是借助于成本企画这 种先进的成本管理方法 很多日本企业创造了良好的经营业绩 欧美国家的战略成本 作业成本理论和日本的成本企画实践等 都为我们 改进成本管理提供了良好的工具和经验 但是我们不应完全照抄照搬 这就要 求我们针对中国的具体企业开展研究 创造我国的成本优势 1 2 2 国内相关研究 在国内学术界 我国成本管理著名专家欧阳清教授早在 1998 年曾撰文 我 国成本管理改革的回顾和展望 会计研究 第 5 期 认为我国企业必须改 进传统的成本管理方式 建立战略成本竞争优势 指出成本管理改革的重点是 提高全员成本意识和成本管理素质 成本管理手段要现代化 引入成本信息电 算化处理系统 完善事前成本管理 使成本管理向预防性方向发展 总结和完 善我国行之有效的成本管理方法 进一步重视成本分析 南京大学会计学系课题组曾在 2000 年初开始 在全国范围对部分企业的财 务负责人就成本管理情况进行了一次问卷调查 其成果 中国企业成本管理方 法及其效果的调查分析 会计研究 2001 7 一文认为 目标成本法在我国 己得到较普遍的运用 但是仍有待进一步改进 应突破产品管理的范围 延伸 到产品设计阶段 要健全企业成本管理标准制定的组织结构 企业应采用作业 成本法以适应崭新的制造环境 调查结果显示中国一部分企业己经运用了作业 成本制度 但作业成本管理在我国企业广泛应用的条件还不具备 应用前景光 明 赵广辉在 作业成本法及其在跨国金融机构中的研究 北京大学中国经济 研究中心学刊 2000 1 中提出传统的成本体系忽略了金融机构规模效益带 3 我国寿险公司成本费用管理问题研究 以泰康人寿保险股份有限公司为案例 来的成本差异 对所有服务成本 一视同仁 使得大批量的服务成本被高估 而小批量的零星服务成本被低估 作业成本法核算体系正好弥补了这一缺陷 作业成本法应该在跨国金融机构中应用和推广 并以非洲标准银行和香港出口 信用保证公司的成功为例进行说明 杨志远在 作业成本法在商业银行成本管理中的运用 西部财 会 2006 3 中通过分析作业成本法在商业银行中的实施应用 认为虽然各商 业银行都实施了增收减支 降低成本的措施 但主要停留在撤并无效机构 裁 减冗员等方面 而忽视了业务流程 内部控制 人员安排 客户服务等因素 这是由于商业银行传统的会计核算体系不能精确反映产品成本信息 而作业成 本法的应用恰好可以弥补这一方面缺陷 1 3 研究方法 1 问卷调查法 针对案例企业成本费用管理的成本管理观念 制度政策 管理手段和评价 考核四个方面设计问题 发放调查问卷 覆盖案例企业绝大部分中层经营管理 者 通过问卷调查分析 揭示案例企业在成本管理中存在的主要问题 2 访谈法 在案例企业内部与公司总部主要部门的负责人 财务部门相关人员进行了 广泛的访问座谈 详细记录与成本费用管理有关的信息 并根据案例企业的经 营情况和费用管理情况 对其进行资料整理和分析 说明和证实案例企业费用 管理的制度 主要内容 界定案例企业的成本费用管理水平 提出寿险公司成 本费用管理的参考性建议 除上述方法以外 通过查阅大量的文献资料 特别是成本费用管理和保险 行业发展研究的文献 为实证研究提供指导 1 4 本文框架 本文共分五章 第一章是绪论 阐述研究背景和意义 对成本管理相关文 献进行综述 介绍研究方法和基本构架 提出创新点 第二章对泰康人寿成本 费用的构成 费用管理制度进行阐述 第三章为泰康人寿成本费用管理现状及 4 我国寿险公司成本费用管理问题研究 以泰康人寿保险股份有限公司为案例 问题分析 通过对公司中层主要经营管理者的问卷调查 对公司成本费用管理 中存在的问题进行分析 第四章是泰康人寿成本费用管理模式设计与选择 分 析泰康人寿成本动因 探索建立以作业成本法为核心的成本费用管理体系 并 提出设计思路 第五章是结论 局限性及建议 对整个论文进行总结 1 5 创新点 1 运用成本动因分析理论以更高的高度 更广阔的视野进行分析 发现 影响企业成本费用管理的更深层次的因素 2 运用作业成本法将寿险公司主要经营活动划分为四大类作业 在此基 础上实施作业成本法 使其在寿险公司的应用更具现实意义 5 我国寿险公司成本费用管理问题研究 以泰康人寿保险股份有限公司为案例 第 2 章 泰康人寿保险股份有限公司 及其成本费用管理体系 2 1 泰康人寿保险股份有限公司介绍 泰康人寿保险股份有限公司 以下简称 泰康人寿 系 1996 年 8 月经中国 人民银行总行批准成立的全国性 股份制人寿保险公司 公司总部设在北京 2000 年 11 月 泰康人寿全面完成经国务院同意 保监会批准的外资募股工作 目前 泰康人寿共有 19 家股东 包括中国对外贸易运输 集团 总公司 物美控 股集团有限公司 中国嘉德国际拍卖有限公司 瑞士丰泰人寿保险公司 新政 泰达投资有限公司等中 外资企业 泰康人寿始终奉行 专业化 规范化 国 际化 的发展战略 坚持 稳健经营 开拓创新 的经营理念 伴随着中国经 济改革及开放程度的深化而不断前进 泰康人寿的全体员工 始终致力于为广 大客户提供专业化 高品质的人寿保险服务 倡导青春 健康 时尚 幸福美 满的现代生活观 现代消费观和家庭价值观 2009 年泰康人寿实现保费收入 670 11 亿元 市场份额 8 20 排名内地寿险市场第四位 自 2000 年增资扩股以来 泰康人寿一直保持高速增长 完成了机构铺设的 全国布局 保费规模由当年的 718 66 万元 增长为 2009 年的 670 11 亿元 年 复合增长率达到 49 44 业务渠道由当年的个人代理人营销渠道为主发展为现 在的个人营销 团体保险 银行代理等多渠道并存 并设立了泰康资产管理公 司和泰康养老金公司专业子公司 分支机构数量迅速增长 截止 2009 年底 公 司下辖 32 家省级分公司 276 家地市级中心支公司 4097 家县级和乡镇网点 2 2 泰康人寿的成本费用构成 泰康人寿的营业支出包括退保金 赔付支出 提取保险责任准备金 保单 红利支出 分保费用 营业税金及附加 手续费佣金支出 业务及管理费 其 中国保监会网站 取自泰康人寿内部资料 6 我国寿险公司成本费用管理问题研究 以泰康人寿保险股份有限公司为案例 他业务成本 资产减值损失等 下表展示了公司营业支出构成情况 12 25 行次 为营业支出项目 表 2 1 泰康人寿利润表样表 项 目 项 目 行次 行次 一 营业收入 1 已赚保费 2 保险业务收入 3 其中 分保费收入 4 减 分出保费 5 提取未到期责任准备金 6 投资收益 损失以 填列 7 其中 对联营企业和合营企业的投资收益8 公允价值变动损益 9 汇兑收益 损失以 填列 10 其他业务收入 11 二 营业支出 12 退保金 13 赔付支出 14 减 摊回赔付支出 15 提取保险责任准备金 16 减 摊回保险责任准备金 17 保单红利支出 18 分保费用 19 营业税金及附加 20 手续费及佣金支出 21 业务及管理费 22 减 摊回分保费用 23 其他业务成本 24 资产减值损失 25 7 我国寿险公司成本费用管理问题研究 以泰康人寿保险股份有限公司为案例 三 营业利润 亏损以 填列 26 加 营业外收入 27 减 营业外支出 28 四 利润总额 亏损总额以 填列 29 减 所得税费用 30 其中 当期所得税 31 递延所得税 32 五 净利润 净亏损以 填列 33 六 每股收益 34 一 基本每股收益 35 二 稀释每股收益 36 七 其他综合收益 37 八 综合收益总额 38 注 表格取自泰康人寿财务报表 利润表中 手续费及佣金支出 和 业务及管理费 两个项目核算公司研 发和销售产品 提供服务所发生的主要费用 对这两个项目的管理是泰康人寿 成本费用管理的主要内容 2 2 1 手续费及佣金支出 泰康人寿手续费及佣金支出指公司支付给银行 个人营销员 保险中介公 司等保险代理人的费用支出 寿险公司通常与银行 中介公司等代理机构签订 代理协议 委托销售保险产品 按照保费收入结算手续费 目前国内的寿险公 司个人营销业务实行代理人制度 寿险公司支付给个人营销员的佣金支出按照 公司个人代理人制度的规定比例执行 各家公司根据自身情况制定个人代理人 管理办法 保险业内通常称 基本法 并按照 基本法 规定向与公司签订 代理合同的个人代理人支付销售保险产品的佣金收入 国家税务机关对保险公司手续费佣金支出税前扣除限额做了明确规定 财 政部和国家税务总局下发的财税 2009 29 号文 关于企业手续费及佣金支出税 前扣除政策的通知 对手续费支出的方式和比例做了规定 企业应与具有合法 8 我国寿险公司成本费用管理问题研究 以泰康人寿保险股份有限公司为案例 经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同 并按国家有关规定支付手 续费及佣金 除委托个人代理外 企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣 金不得在税前扣除 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15 含本数 下同 计算限额 人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金 等后余额的 10 计算限额 手续费及佣金支出是公司获取保费的主要经营成本 其费用水平的高低在 很大程度上决定了公司保费获取的难易程度 目前 随着内地寿险市场竞争主 体的增加 各保险公司纷纷提高手续费水平抢占市场 各家公司营销 基本法 的成本也逐渐上涨 纷纷设置和提高新入公司营销员的 无责任底薪 寿险个 人营销员通常按照销售保险产品的金额提成 提成比例根据不同的保险产品 缴费方式决定 一般没有底薪 无责任底薪 是寿险公司为抢夺营销员而制定 的 通常只向新入司营销员 如 3 个月以内的新人提供 2 2 2 业务及管理费 在泰康人寿 业务及管理费按照费用的性质和内部管理需要分为人力资源 费用 销售费用 固定费用 日常办公费用四大类 1 人力资源费用 人力资源费用是指除代理制人员以外的 所有员工 含团险 银保 客服专 员等业务销售人员和营销服务部行政经理 组训 讲师等 的收入及单位承担的 各类法定社保附加费用 按照费用的性质分为基本工资 绩效工资 年终奖金 福利费 工会经费 职工教育经费以及按照规定单位应缴纳的养老保险 医疗 保险 失业保险 工伤保险 生育保险 住房公积金等 人力资源费用按是否 与绩效考核挂钩 划分为固定薪酬和变动薪酬两部分 2 销售费用 销售费用指公司为促进销售发生的包括业务激励费 培训费 广告费 业 务宣传费等费用 业务激励费是指为增加销售额度直接奖励给个人营销员 客 户和业务团队的费用 培训费指公司通过给个人营销员 中介机构举办各种形 式的培训班发生的费用 提高代理人销售技能以达到促进销售的目的 广告费 指公司通过各种媒体宣传或发放赠品等方式 激发消费者对其产品的购买欲望 9 我国寿险公司成本费用管理问题研究 以泰康人寿保险股份有限公司为案例 以达到促销目的所支付的费用 业务宣传费是指公司开展业务宣传活动所支付 的费用 主要是指未通过媒体传播的广告性支出 3 固定费用 泰康人寿租赁职场发生的相关费用以及自有职场 办公用固定资产 无形 资产的折旧摊销 由于金额在短期内相对固定 归入固定费用范畴 根据管理 对象又可分为办公营业用房的租赁费用 装修费用摊销 物业费用 修理费用 非办公营业用房的租赁费用 固定资产折旧 无形资产摊销 4 日常办公费用 泰康人寿的日常办公费用包括邮电通讯费 电子设备运转费 印刷费 公 杂费 差旅费 银行结算费用 低值易耗品摊销 车辆费 招待费 会议费 修理费等 2 3 泰康人寿费用管理制度 2 3 1 较为完善的费用预算管理制度 泰康人寿自 2003 年起推动全面预算管理体系建设 从预算的方法论 编制 基础 费用预算标准以及费用预算标准等各方面逐步完善 目前基本形成了较 为完善的全面预算管理体系 1 预算管理的组织结构 泰康人寿预算管理组织体系由预算管理决策机构 预算管理职能机构和预 算管理执行机构三个层次组成 预算管理决策机构为公司预算委员会 受公司 董事会直接领导 是组织领导公司全面预算管理的最高权力组织 预算管理职 能机构为预算管理小组 由总公司计划财务部 人力资源部 精算部 个险事 业部 团险事业部 银行保险事业部 创新事业部和运营中心负责人组成 预 算管理小组的主要职责为根据公司中长期规划目标要求和对市场环境的判断 提出下一年度主要经营和财务目标 报预算委员会审批 确定分公司各业务线 财务目标并下达分公司 制定分公司管理费用标准和业务费用政策 根据预算 委员会的要求制定本部门或本系列的年度工作计划和主要的业务政策 下发分 公司 指导并督促分公司按照既定原则制定工作计划和财务预算 将重大事项 提交预算委员会审批 将预算委员会批准的预算下发机构执行 预算管理执行 10 我国寿险公司成本费用管理问题研究 以泰康人寿保险股份有限公司为案例 机构为公司各级预算责任执行主体 按其性质划分为利润中心和成本中心 包 括分公司 中心支公司 营销服务部等各级分支机构以及总公司各部门 预算委员会 总公司职能部门 分公司 成本中心 利润中心 预算执行小组 总公司业务部门 责任中心 图 2 1 泰康人寿预算管理的组织机构 2 预算管理的制度体系 泰康人寿目前形成了以 预算委员会工作规则 预算编制指南 预算 编制标准 预算执行管理办法 成本中心预算规则 为核心的预算制度体 系 预算委员会工作规则 规定了预