我对搞好股权投资审计的点滴体会.doc

我对搞好股权投资审计的点滴体会/,Il股权投资,是企业购买的其他企业的股票或以货币资金,无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位.长期股权投资的最终目的是为了获得较大的经济利益,这种经济利益可以通过分得利润和股利获取,也可以通过其他方式取得.长期股权投资具有投资风险较大,投资期限长等特点.下面,仅就我在审计工作中接触到的一些实际,对股权投资审计谈谈个人的看法.一,股权投资审计的必要性首先,加强股权投资审计是强化投资管理的需要.通过对控股公司的审计,可以规范其经济行为,监督企业资财的合理,有效使用.因此,加强对股权投资的审计是完全必要的.其次,加强对股权投资的审计是资产保值增值的需要.审计作为综合的经济监督部门,在促进改善经营管理,提高经济效益方面具有独到的优势,审计部门的重要任务可以起到维护资产的安全,完整,防止资产流失的作用,因此,加强对股权投资的审计是完全必要的.再次,加强对股权投资的审计是增强公司竞争力,搞活经济的需要.股权投资企业的资产形态主要是表现为股份形态的长期投资.提高股权投资企业的经济实力,增强竞争能力,不仅是资本运营部门的职责,也是审计部门发挥审计建设性作用的一个新课题.因此,加强对股权投资的审计是完全必要的.一二,股权投资审计的主要内容一为真实反映合资公司的经营管理状况和资产,负债,损益情况,揭示被投资单位经营风险和管理控制薄弱环节,加强对股权投资企业的审计是非常必要的.股权投资的审计内容,应主要包括以下几方面:1.公司资产的合规性,合法性和真实性的审计.审计人员进行审计时,首先要审计公司股本设置是否符合规定,实收资本与注册资本是否一致,注册资本的数额是否符合公司法的规定;资产是否真实,合规,重点审计有无将国有资产转作负债,人为调减账面资产问题;有无将国有资产转移到账外,造成国有资产流失.2.资产评估,产权界定和股本到位的审计.重点审计资产评估是否符合国家的规定,是否将企业所有的资产全部进行清查评估,有无遗漏或重复现象,确保评估结果的真实,可靠;审计企业财产的所有权是否进行了界定,是否符合有关规定,对产权不清的是否进行了处理;还要注意审计股本的到位情况,无形资产入股是否符合规定等问题.3.企业资产,负债和损益的审计.资产的审计,要特别注意账面记录的资产在结账日确实为单位所有,没有代销,代存,寄销,寄存和租赁的资产;检查会计核算和资产的计价,确定其账务处理的正确性;有无已形成呆账无法收回的债权,有无利用应收账款或私设小金库进行贪污,挪用的情况;要特别注意时间长,金额大的往来账款.4.公司股票上市和内部控制的审计.审计公司在股票上市的过程中向有关部门报送和向社会公众公布的经营成果是否真实,有无虚假的说明和材料;上市募集资金的使用是否合理,股票业务是否符合国家规定和证券监管部门的要求等.对公司内控制度的审计,主要审计公司是否职责分工明确,是否建立了自我约束机制,在企业实现微观控制的同时,能否及时反馈各部门,各环节执行法律规范的情况.三,股权投资审计的方法1.依据有关规定,运用审计的一般方法对企业实有资产,负债,损益等方面进行核实,审查其是否有账实不符,乱提乱摊成本,利润分配不合规等情况,以此确认企业的财务核算是否真实,合法,准确.2.结合企业有关经济指标,用因素分析法等方法对公司利润构成等情况进行剖析,分析企业在一定时期内经营活动的有效性.3.结合企业接受投资情况,对企业实有资本增减情况进行审计,确定经营者在一定会计期间内资产保值增值的情况.4.结合资产负债及损益审计,对企业的股权管理情况进行审计,审查企业是否按照公司法的要求规范运作,股东各方权益是否得到有效维护.四,股权投资管理中易出现的问题1.法人治理结构不健全或运作不规范,影响了投资方正常行使股东管理权.2.其他投资方投资不到位或抽逃资本严重影响了合资公司的正常经营,直接损害了合作方的权益.3.实投假借,投资款项长期挂账,不进行规范核算和管理.有的单位出于掩盖投资损失,逃避经济责任的目的,没有将股权投资项目进行规范核算管理,影响了投资方的权益.4.对合资公司的对外再投资,借款,担保等行为缺乏监管,影响投资的安全性,增加了对投资安全管理和控制的难度.五,加强和规范股权投资项目管理的方法及措施1.对长期持有的控股公司实行经营目标考核制度.制定基本的经营目标考核办法,对控股公司实施定期经营目标考核,并根据考核结果,对责任人实行奖惩.2.加大审计力度.对大中型控股公司建立年度审计制度,对小型控股公司实行定期抽审制度,对参股公司采取审计调查和委托社会审计的办法.3.加大对股权清理项目的监管力度,对拟清理的股权项目,要坚持先审后清,内外结合的原则.4.制定持续,有效的战略方针.持续就是保持较长时间的不间断的发展和前进,