中财会计分录word格式.docx

1. 货币资金和应收账款monetary capital and account receivable2. 存货 inventory3. 投资 investment 4. 固定资产 fixed asset 5. 无形资产和其他资产 intangible asset and other assets6. 流动负债 current liabilities7. 非流动负债 non-current liability 8. 所有者权益 owers equity9. 收入、费用、利润 income expenses profit10. 财务报告 financial report design by Ruby . Jiang最好的日子，無非是你在鬧，他在笑，如此溫情過一生。1）货币资金和应收账款monetary capital and account receivable类型银行存款业务处理借贷关系存入时：借：银行存款 贷：库存现金等有关科目付款时：借：库存现金等有关科目贷：银行存款确凿证据无法收回：借：营业外支出贷：银行存款 类型其他货币资金外埠存款借贷关系采购地开立专户付款凭证：借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款收到凭证，据以编制转账凭证:借：原材料、库存商品 应交税费应交增值税 贷：其他货币资金外埠存款外埠存款采购结束收款凭证：借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款定期确认不能收回的经企业管理权限报批批准后：借：营业外支出 贷：其他货币资金外埠存款 类型其他货币资金银行汇票借贷关系取得银行汇票存款：借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款填送银行汇票申请书 付款凭证：借：库存商品、原材料 贷：银行存款收到凭证，据以编制 转账凭证：借：库存商品、原材料应交税费应交增值税 贷：其他货币资金银行汇票将多余款或因汇票超过付款期限 收款凭证：借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票定期确认不能收回的经过企业管理权限报批批准后：借：营业外支出 贷：其他货币资金银行汇票类型其他货币资金银行本票存款借贷关系填送银行本票申请书 付款凭证：借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款收到凭证，据以编制 转账凭证：借：库存商品、原材料应交税费应交增值税 贷：其他货币资金银行本票将多余款或因本票超过付款期限 收款凭证：借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票定期确认不能收回的经过企业管理权限报批批准后：借：营业外支出 贷：其他货币资金银行本票类型其他货币资金信用卡存款借贷关系填制申请表 付款凭证：借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款收到凭证，据以编制 收款凭证：借：相关科目 贷：其他货币信用卡信用卡在使用过程中需要 续存资金：借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款定期确认不能收回的经过企业管理权限报批批准后：借：营业外支出 贷：其他货币资金信用卡类型其他货币资金信用证保证金借贷关系获得信用证保证金：借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款填送银行汇票申请书 付款凭证：借：库存商品、原材料 应交税费应交增值税 贷：其他货币资金信用证保证金开证行交来的信用证通知书据以编制转账凭证:借：库存商品、原材料 应交税费应交增值税 贷：其他货币资金信用证保证金未用完的信用证保证金金额余额转回收款凭证：借：银行存款贷：其他货币资金信用证保证金定期确认不能收回的经过企业管理权限报批批准后：借：营业外支出贷：其他货币资金信用证保证金类型其他货币资金存出投资款借贷关系购买股票、债券时划出已存入证券公司的资金 购买时：借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款定期确认不能收回的经过企业管理权限报批批准后：借：营业外支出 贷：其他货币资金存出投资款类型应收票据借贷关系实现营业收入：借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税涉外时或取得带息票据时 确认利息：借：应收利息 贷：利息收入 贴现1 银行存款余额满足：借：银行存款财务费用 贷：应收票据 2 银行存款余额不足：对方：借：应收账款 贷：银行存款本身：借：应收账款 贷：短期借款类型 应收账款借贷关系实现营业收入：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税收回应收账款：借：银行存款 贷：应收账款货物价款 运杂费等代购货单位垫付包装费、运杂费：借：应收账款 贷：银行存款类型其他应收款 预付账款借贷关系因购物而预付：借：预付账款 贷：银行存款收到物资，按应计购入物资 成本计价：借：原材料、材料采购、库存商品应交税费应交增值税 贷：预付账款收回退回多付账款借：银行存款 贷：预付账款类型 应收账款减值准备借贷关系计提坏账准备：借：资产减值损失 贷：坏账准备发生坏账时：借：坏账准备 贷：应收账款、预付账款、应收利息、 其他应收款、长期应收款等收回坏账时：借：应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款等相关科目坏账准备是进行累计的当期应提取的坏账准备=当期应收款项应提取坏账准备额坏账准备科目贷余额类型 应收利息借贷关系1.交易性金融资产取得时： （已宣告但尚未发放的现金股利）借：交易性金融资产投资收益、应收利息 贷：银行存款2.持有至到期投资取得时：（借贷：持有到期投资利息调整）借：持有至到期投资成本 应收利息 贷：银行存款资产负债日 分期利息：（借贷：持有至到期投资利息调整）借：应收利息 贷：投资收益 一次还本付息：（借贷：持有至到期投资利息调整）借：持有至到期投资应计利息 贷：投资收益3.发生其他应收利息：借：应收利息 贷：利息收入类型 应收股利借贷关系1.交易性金融资产取得时已宣告但尚未发放的现金股利：借：交易性金融资产公允价值投资收益应收股利 贷：银行存款 持有期间被投资单位宣告发放的现金股利借：应收股利 贷：投资收益2.可供出售金融资产取得时已宣告但尚未发放的现金股利借：可供出售金融资产成本应收股利 贷：银行存款持有期间被投资单位宣告发放的现金股利借：应收股利 贷：投资收益3.长期股权投资取得时已宣告但尚未发放的现金股利借：长期股权投资成本应收股利 贷：银行存款持有期间被投资单位宣告发放的现金股利借：投资收益 贷：长期股权投资投资调整2）存货 inventory类型原材料（实际成本法）借贷关系1、料到单到：借：原材料 应交税费应交增值税贷：银行存款、在途物资、预付账款2、料到单未到：（月末时）借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款3、单到料未到：料到后如上述1.借：在途物资 应交税费应交增值税 贷：银行存款类型原材料（实际成本法）借贷关系购入原材料：借：原材料 应交税费应交增值税 贷：银行存款等科目由运输部门以自备运输工具承担运输费用：借：在途物资 贷：生产成本购入原材料超过正常信用条件延期支付：借：在途物资 应交税费应交增值税 未确认融资费用 贷：长期应付款承上在后来的会计期间，采用实际利率法确定利息费用：借：财务费用 贷：未确认融资费用类型原材料（实际成本法）借贷关系原材料的换购入账1、接受债务以非现金资产抵偿债务方式取得原材料：借：原材料 应交税费应交增值税 坏账准备 营业外支出 贷：应收账款 银行存款 应交税费相关税费 资产减值损失2、接受以非货币性资产交换换入的原材料：注：交换的是库存商品则计入主营业务收入；是固定资产、无形资产则计入营业外收入或支出；是长期股权投资、可供出售金融资产、计入投资收益借：原材料 应交税费应交增值税 银行存款（收到补价） 贷：主营业务收入 应交税费应缴增值税 银行存款（支付补价） 银行存款（相关税费）类型原材料（实际成本法）借贷关系 原材料的入账自制或委托外单位加工完成后验收入库：借：原材料 贷：委托加工物资 生产成本投资者投入的原材料：借：原材料 应交税费应交增值税贷：实收资本 资本公积类型原材料（实际成本法）借贷关系 原材料的支出1、生产经营领用原材料：借：生产成本、制造费用、 管理费用、销售费用贷：原材料2、委托外单位加工原材料：借：委托加工物资 贷：原材料3、基建工程等部门领用原材料：借：在建工程（实际成本加上不予抵扣的增值税额 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）4、原材料的出售：结转已计提的存货跌价准备：借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税借：其他业务成本 贷：原材料 借：存货跌价准备 贷：其他业务成本5、将原材料用于非货币性资产交换，地偿债务：结转已计提的存货跌价准备：借：其他业务成本 贷：原材料借：存货跌价准备 贷：其他业务成本类型原材料（实际成本法）借贷关系发现盘盈：期末结转：借：原材料贷：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：管理费用发现盘亏：期末结转：借：待处理财产损益 贷：原材料借：管理费用（正常耗损） 营业外支出（非正常耗损） 其他应收款（应收赔款） 原材料（材料价值） 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益类型原材料（计划成本法）借贷关系1、购入原材料：借：材料采购 应交税费应交增值税 贷：银行存款等科目2、购入原材料超过正常信用条件延期支付：借：材料采购 应交税费应交增值税 未确认融资费用 贷：长期应付款承上在后来的会计期间，采用实际利率法确定利息费用：借：财务费用 贷：未确认融资费用类型原材料（计划成本法）借贷关系验收入库：材料成本差异：1、实际计划2、实际计划1.借：原材料材料成本差异贷：材料采购2.借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异自制、委托外单位加工完成并验收入库：借：原材料材料成本差异贷：生产成本委托加工物资 材料成本差异原材料的发出：1、实际成本2.实际成本借：成本费用科目贷：原材料1.借：成本费用科目 贷：材料成本差异2.借：材料成本差异 贷：成本费用科目类型其他存货委托加工物资借贷关系 发出1、委托加工物资 实际成本 发出：借：委托加工物资 贷：原材料、库存商品计划成本承上后 1. 实际成本： 2 . 实际成本：借：委托贷：原材、库存1.借：委托加工物资 贷：材料成本呢差异2.借：材料成本差异 贷：委托加工物资类型 其他存货委托加工物资借贷关系 收回1、委托加工物资收回 支付加工费、运杂费等借：委托加工物资 应交税费应交增值税贷：银行存款交纳消费税的委托加工物资，受托方代收代缴的消费税1.收回后用于销售2.收回后用于连续生产、准予抵扣1.借：委托加工物资 贷：应付账款、银行存款2.借：应交税费应交消费税 贷：应付账款、银行存款2、加工完毕验收入库 实际成本： 计划成本：借：原材料 贷：委托加工物资借：原材料 材料成本差异 贷：委托加工物资类型 其他存货周转材料（实际成本法）借贷关系 注：计划成本如原材料1、购入周转材料借：周转材料包装物、低值易耗品 应交税费应交增值税 贷：银行存款等科目2、自制或委托外单位加工后验收入库：借：周转材料 贷：委托加工物资 生产成本类型 其他存货周转材料借贷关系1.采用一次摊销法：借：管理费用、制造费用、生产成本、 销售费用、工程施工贷：周转材料残料价值：借：原材料 贷：管理费用、制造费用、生产成本2.五五摊销法：领用时：摊销时或补提： 残料价值：借：周转材料在用贷：周转材料在库借：管理费用、制造费用 贷：周转材料摊销借：周转材料摊销 贷：周转材料在用借：原材料 贷：管理费用、生产成本类型存货跌价准备借贷关系1.计提存货跌价准备：借：资产减值损失 贷：存货跌价准备2.转出存货跌价准备：借：存货跌价准备 贷：营业外支出3）投资 investment类型 交易性金融资产借贷关系1、取得交易性金融资产：借：交易性金融资产 投资收益 应收股利、应收利息贷：银行存款等科目2、持有期间取得的现金股利和利息：借：应收股利、应收利息 贷：投资收益3、期末计量/资产负债日公允实际（亏）公允实际（赚）借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益4、处置交易性金融资产：结转投资收益（借贷可替换）借：银行存款 交易性金融资产公允价值变动 贷：交易性金融资产成本 投资收益借：投资收益 贷：公允价值变动损益类型 持有至到期投资借贷关系1、取得持有至到期投资注：应计利息=票面价值*票面利率利息收入（投资收益）=摊余成本*实际利率利息调整=应计利息投资收益借：持有至到期投资 应收利息 持有至到期投资利息调整贷：银行存款 持有至到期投资利息调整2、资产负债日/期末计量：A.分期付款：B.一次性还本付息：注：应进行利息调整借：应收股利 贷：投资收益借：持有至到期投资应计利息 贷：投资收益3、处置持有至到期投资： 按差额借：银行存款 持有至到期投资减值准备 投资收益 贷：持有至到期投资成本、应计利息 持有至到期投资利息调整 投资收益4、减值：借：资产减值准备 贷：持有至到期投资减值准备类型 可供出售金融资产借贷关系1、取得：借：可供出售金融资产成本 贷：银行存款等科目 应交税费2、单独计价包含的已宣告发放的债券利息或现金股利：借：银行存款 贷：可供出售金融资产成本3、持有期间发放现金股利或利息：借：银行存款 贷：可供出售金融资产公允价值变动4、资产负债日/期末计量：实际公允：实际公允：借：资本公积其他资本公积 贷：可供出售金融资产公允价值变动借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积5、减值：应从所有者权益中转出的累计损失借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产减值准备 资本公积其他资本公积6、持有至到期投资归于可供出售金融资产： 借贷方差价借：可供出售金融资产 持有至到期投资利息调整 贷：持有至到期投资成本 资本公积其他资本公积类型 长期股权投资借贷关系1、长期股权投资处置： 借贷方差额按尚未领取的现金股利或利润 差额借：银行存款 长期股权投资减值准备 投资收益 贷：长期股权投资成本、损益调整、 长期股权投资其他权益变动 应收股利 投资收益2、权益法核算下长期股权投资的投资成本比例结转其他权益变动：借：资本公积其他权益变动 贷：投资收益3、减值：借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备类型 长期股权投资（权益法）借贷关系1、同一控制下：取得：借：长期股权投资 应收股利 资本公积 盈余公积 利润分配未分配利润贷：银行存款等科目 资本公积股本溢价2、非同一控制下：取得：借：长期股权投资 应收股利 累计折旧 长期股权投资累计折旧 营业外支出 贷：银行存款 营业外收入3、长期股权投资初始投资成本投资时享有被投资单位可辨认净资产：差额：借：长期股权投资（成本） 贷：营业外收入4、资产负债日/期末计量净利润或经调整享有份额：亏损：注：以长期股权投资科目账面价值减至零为限借：长期股权投资投资（损益调整） 贷：投资收益借：投资收益 贷：长期股权投资（损益调整）5、被投资单位已宣告发放现金股利或利润：借：应收股利贷：长期股权投资（损益调整）6、持股比例不变情况下，被投资单位除净损益以外所有权益的其他变动。企业按比例：借：长期股权投资（其他权益变动） 贷：资本公积其他资本公积4）固定资产 fixed asset类型 固定资产（从外取得）借贷关系1、取得：（不需要安装） 具有融资性质借：固定资产（价、费、税） 为确认融资费用 贷：银行存款等科目2、取得：（需要安装）借：在建工程 贷：银行存款领用原材料、 物资安装：借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出） 应付职工薪酬达到预定使用效果：借：固定资产 贷：在建工程类型 固定资产（自行建造之一）借贷关系1、自营工程 为工程准备物资：借：在建工程 贷：银行存款等科目2、领用工程物资： （基建工程领用原材料）借：在建工程（基建工程） 贷：工程物资、原材料、库存商品 应交税费应交增值税（进项税额转出）3、计提减值准备：借：资产减值损失 贷：固定资产减值损失4、职工薪酬分摊： 完工盘亏（盘盈相反）：借：在建工程 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 贷：工程物资5、辅助生产部门为工程提供水电设备安装修理运输劳务：借：在建工程 贷：生产成本辅助生产成本6、进行负荷联合试车发生的费用：借：在建工程待摊支出 贷：原材料、银行存款借：银行存款、原材料 贷：在建工程待摊支出7、剩余工程物资完工存货： 自然灾害造成的报废、毁损借：原材料 借：营业外支出 贷：工程物资 贷：在建工程类型 出包工程（自行建造之一）借贷关系1、支付进程款借：在建工程 贷：银行存款2、补付安装费等借：在建工程 贷：银行存款3、交付建造承包商建造安装时：借：在建工程 贷：工程物资4、资本化借款费用长期借款利息： 资本化借款费用短期借款利息：借：在建工程 贷：长期借款借：在建工程 贷：应付利息5、交付完工：借:固定资产 贷：在建工程类型 固定资产（取得）借贷关系1、投资者投入借：固定资产 贷：实收资本/股本 资本公积2、以非货币性资产交换换入借：固定资产 营业外支出 贷：长期股权投资等科目3、融资租入：借：固定资产 在建工程 未确认融资费用 贷：长期应付款 银行存款4、接受捐赠：借：固定资产 贷：营业外收入 银行存款类型 固定资产（其他增加方式）借贷关系1、盘盈： 结转：结转到利润分配（贷方余额）借方余额做相反分录：借：固定资产 贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交所得税借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润2、盘亏：批准前借：资产减值准备 贷：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：固定资产类型 固定资产折旧借贷关系1、平均年限法（直线法）：固定资产年折旧额= 固定资产原始价值预计净残值 固定资产预计折旧年限年折旧率= 1残值率 年折旧额=原值*年折旧率 预计使用年限2、工作量法 注：其他同理每一工作量折旧额= 原值*（1残值率） 预计总工作量月折旧额=每一工作量折旧额*当月工作量3、双倍余额递减法（加倍递减余额法）：1.年折旧率= 2 *100% 预计折旧额 年折旧额=固定资产年初账面净值*年折旧率2.双倍直线年折旧率=2/折旧年限 某年折旧额=当年初固定资产账面净值*双倍直线年折旧率4、年数总和法（折旧年限积数法、级数递减法）第t年折旧额=（原值 净残值）* 折旧年限-计提年份+1 1+2+3+折旧年限（总数）*计提：借：制造(管理、销售)费用、其他业务成本、研发支出等 贷：累计折旧类型 固定资产（减少）借贷关系1、出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组：借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产2、发生相关税费、其他费用：借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费应交营业税等3、收回出售固定资产价款、残值借：原材料 银行存款 贷：固定资产清理4、收到保险公司或过失人赔偿的损失：借：银行存款 其他应收账款 贷：固定资产清理5、期末结转：净收益：筹建期间冲减长期待摊费用，生产经营增加营业外收入净亏损：筹建期间增加长借：固定资产清理 贷：营业外收入、长期待摊费用借：营业外支出、长期待摊费用 贷：固定资产清理类型 固定资产（减少）借贷关系1、对外投资转出的固定资产借：长期股权投资 累计折旧、固定资产减值准备 贷：固定资产 银行存款、应交税费2、对外捐赠转出的固定资产结转：借：固定资产清理 累计折旧、固定资产减值准备 贷：固定资产、银行存款（相关费用）借：营业外支出捐赠支出 贷：固定资产清理3、出售减少的固定资产借：固定资产清理 累计折旧、固定资产减值准备 贷：固定资产、应交税费（相关税金）借：银行存款 贷：固定资产清理5）无形资产和其他资产 intangible asset and other assets类型 无形资产借贷关系1、取得： 外购： 融资性质的：借：无形资产 贷：银行存款等科目借：无形资产 未确认融资费用 贷：长期应付款2、自行研发：研究阶段支付费用化：管理费用研究阶段支出资本化：无形资产无法区分间就阶段支出：管理费用企业自行开发无形资产发生的研发支出：借：研发支出 费用化支出资本化支出 贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬以其他方式得到的正在进行的研发项目：借：研发支出资本化支出 贷：银行存款研究开发达到预定用途形成无形资产：借：无形资产 贷：研发支出资本化支出结转研发支出科目归集的费用化支出：借：管理费用 贷：研发支出费用化支出3、投资者投入无形资产借：无形资产 贷：实收资本/股本4、接受政府补助取得的：借：无形资产 贷：递延收益5、其他方式增加： 盘盈： 结转：结转到利润分配（贷方余额）借方余额做相反分录：借：固定资产 贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交所得税借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润盘亏：批准前借：资产减值准备 贷：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：固定资产类型 无形资产摊销、减值借贷关系1、累计摊销借：管理费用 其他资产成本 贷:累计摊销2、处置出售：借：银行存款 累计摊销、无形资产减值准备 营业外支出 贷：无形资产、应交税费 营业外收入3、报废：借：累计摊销、无形资产减值准备 营业外支出 贷：无形资产（账面价值）4、减值：借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备借：无形资产减值准备 贷：无形资产类型 商誉借贷关系1、商誉=购买价格-净资产的公允价值净资产=所有者权益=资产负债2、减值：借：资产减值损失 贷：商誉减值准备借:商誉减值准备 贷：商誉3、非同一控制下企业收购的商誉价值：借：商誉 贷：相关科目注意：商誉期末借方余额，反映企业商誉价值类型 投资性房地产（成本模式）借贷关系1、取得投资性房地产：借：投资性房地产 贷：银行存款2、投资性房地产中建筑物 累计折旧:借：其他业务成本 贷：累计折旧投资性房地产土地使用权 累计摊销：借：其他业务成本 贷：累计摊销3、减值：借：资产减值损失计提投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产减值准备类型 投资性房地产借贷关系 （公允价值模式）1、外购、自行建造：借：投资性房地产（成本） 贷：银行存款、在建工程2、将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的 投资性房地产：同时：公允与账面价值差额：5.资产负债日时同上借：投资性房地产 存货跌价准备 贷：库存商品借：投资性房地产（公允价值变动） 贷：资本公积其他资本公积借：公允价值变动损益 贷：投资性房地产（公允价值变动损益）3、将自用土地使用权或建筑物转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产：同时公允与账面差额如上反映借：投资性房地产（成本） 累计折旧、累计摊销、 减值准备（无形资产、固定资产） 贷：无形资产、固定资产4、对房地产进行改良装修： 借贷投资性房地产（公允价值变动）借：在建工程 贷：投资性房地产（成本）6、将公允价值模式计量的房地产转为自用：借贷：投资性房地产（公允变动损益借：固定资产、无形资产 贷：投资性房地产（成本）借贷：公允价值变动损益7、处置：借或贷：投资收益投资性房地产（公允价值变动）同时：借：银行存款 贷：投资性房地产（成本）借或贷：资本公积其他资本公积 公允价值变动损益借或贷：投资收益类型 长期待摊费用借贷关系1、发生待摊费用 （筹建期间）借：长期待摊费用 贷：原材料、银行存款2、摊销长期待摊费用 （结转）借：管理费用、销售费用 贷：长期待摊费用注：租入固定资产改良支出 筹建期间费用：筹建期间人员的工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不能计入固定资产构建成本的借款费用、汇兑损益。6）流动负债 current liabilities类型流动负债：交易性金融负债借贷关系1、承担交易性金融负债借：银行存款 投资收益（交易费用）贷：交易性金融负债（本金）2、资产负债日/期末计量：借：投资收益 贷：应付利息3、 公允实际（赚） 公允实际（亏）借：交易性金融负债 贷：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债（公允价值变动）4、处置：承上结转投资收益 借或贷借：交易性金融负债 投资收益 贷：银行存款 投资收益借：公允价值变动损益 贷：投资收益类型 应付票据和应付款项借贷关系1、带息票据账务处理：借：财务费用 贷：应付票据借：应付票据 借：应付账款 贷：应付账款 贷：银行存款2、购入材料未入库： 货到票未到：借：在途物资、材料采购 贷：应付账款借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款3、接受供应单位提供劳务发生的应付未付款项：借：生产成本、管理费用 贷：应付账款4、存在现金折扣时冲减财务费用注意：若应付账款无法支付：借：应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 贷：营业外收入 财务费用5、偿付应付账款 开出承兑商业汇票抵应付账款借：应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 贷：应付账款类型 应付职工薪酬（发生时）借贷关系1、生产部门人员 职工薪酬：借：生产成本、制造费用、劳务成本 贷：应付职工薪酬2、在建工程、研发支出负担的 职工薪酬：借：在建工程、研发支出 贷：应付职工薪酬3、管理部门、销售部门 职工薪酬：借：管理费用、销售费用 贷：应付职工薪酬4、企业以自产产品发给员工作为 职工薪酬： 结转时：借：生产成本、管理费用、制造费用 贷： 应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入、应交税费5、无偿给职工提供住房等固定资产使用借：制造费用、管理费用、生产成本 贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：累计折旧6、租赁住房等资产给职工无偿使用借：制造费用、管理费用、生产成本 贷：应付职工薪酬7、解除与职工的劳动关系借：管理费用 贷：应付职工薪酬8、企业以现金与职工结算的股份支付，资产负债日时可行权日之后 以现金结算的股份支付当期公允价值变动：借或贷借：管理费用、制造费用、生产成本 贷：应付职工薪酬借：公允价值变动损益 贷：应付职工薪酬9、企业按规定从净利润中提取职工奖励及福利借：利润分配提取职工奖励及福利基金 贷：应付职工薪酬类型 应付职工薪酬（发放）借贷关系1、支付工资、奖金、津贴、福利费等借：应付职工薪酬（扣还个人所得税、代垫家属药费等） 贷：银行存款等科目 应交税费应交个人所得税2、支付工会经费、职工教育经费用于工会活动和职工培训3、按国家规定缴纳社会保险费和住房公积金5、企业以现金与职工结算股份支付：6、因解除劳动关系给予职工补偿：7、支付租赁住房等资产供员工无偿使用的租金：借：应付职工薪酬贷：银行存款4、以自产产品发放给职工借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入类型 应交税费（增值税）借贷关系1、购入货物或接受应税劳动借：应交税费应交增值税（进项税额） 在途物资、原材料等 贷：银行存款等科目2、销售货物或提供应税劳务借：应收账款等科目 贷：主营业务收入等 应交税费应交增值税（销项税额）3、出口产品实行免、抵、退，退税：借：其他应收款 贷：应交税费应交增值税（出口退税）4、交纳增值税借：应交税费应交增值税 贷：银行存款5、购入免税产品的账务处理：6、收购废旧物资的账务处理：借：材料采购、原材料等科目 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 进项税额=价款*增值税扣除率7、接受实物投资借：原材料等科目 应交税费应交增值税 贷：实收资本、股本8、捐赠转入的货物借：原材料等科目 应交税费应交增值税 贷：资本公积等9、接受被投资企业利润分配转入的货物：借：原材料等 应交税费应交增值税 贷：投资收益10、不予抵扣项目的账务处理增值税（进项税额转出）借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税11、作为投资、分配给股东或投资者、用于集体福利或个人消费、无偿赠送他人等借：营业外支出 贷：库存商品、原材料、等 应交税费应交增值税（销）12、将货物分配给股东或投资者借：应付利润 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：利润分配应付利润 贷：应付利润借：主营业务成本 贷：库存