所得税汇算清缴鉴证报告模板.doc

上海*税务师事务所有限公司ABC公司二零一叁年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告 目 录一、鉴证报告书二、附件：1、企业基本情况表2、企业所得税汇算清缴鉴证事项说明3、企业所得税年度纳税鉴证表及其附表4、上海*税务师事务所营业执照复印件5、上海*税务师事务所执业证复印件6、注册税务师执业资格证书复印件上海*税务师事务所有限公司Beijing Hwuason Times Tax Agent Company Ltd .企业所得税汇算清缴鉴证报告*税鉴字2013第A 号ABC公司：我们接受ABC公司委托，对2013年度企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例以及其他税收法律、法规、规范性文件，并参照企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）和指南，对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的鉴证程序。被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证，并出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况1注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。我们在鉴证过程中，经实施控制测试，未发现有效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。2企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。（1）相关性。我们在鉴证过程中，对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外部证据，按准则规定的程序进行鉴证，所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。（2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标准，对取得的有关证据资料，进行鉴别和判断后，没有发现被鉴证单位申报不实的证据，应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。3对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。由于存在以下情形，我们决定，出具无保留意见的鉴证报告。（1）鉴证事项符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定。（2）注册税务师已经按本准则的规定实施了必要的鉴证程序，鉴证过程未受到限制。（3）注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据，完全可以确认企业所得税的具体纳税金额。（二）鉴证结论经对被鉴证单位2013年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证，我们确认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：1、营业收入元；2、利润总额元；加：纳税调整增加额元；减：纳税调整减少额元；加：境外应税所得弥补境内亏损元；3、纳税调整后所得元；减：弥补以前年度亏损元；4、应纳税所得额元； 税率5、应纳所得税额元；减：减免所得税额元；减：抵免所得税额元；6、应纳税额元；加：境外所得应纳所得税额元；减：境外所得抵免所得税额元；7、实际应纳所得税额元；减:本年累计实际已预缴的所得税额元；8、本年应补（退）的所得税额元。中介机构负责人： 中国注册税务师： 联系地址： 联系电话： 上海*税务师事务所有限公司2013年 月 日附件1:企业基本情况表纳税年度：2013年01月01日-12月31日附件2企业所得税汇算清缴审核事项说明我们接受委托，对贵公司2013年度企业所得税汇算清缴情况进行了审核，现将审核情况说明如下：一、主要会计政策1、执行企业会计制度的有关规定；2、会计年度：本公司采用公历年度，即从每年1月1日至12月31日为一个会计期间。3、会计核算方法：以权责发生制为记账原则，以实际成本为计价基础；4、坏账准备计提方法及比例：公司采用备抵法核算坏账损失，坏账准备按个别认定法计提；5、存货核算方法：按实际成本计价；低值易耗品采用领用时一次摊销法；6、固定资产及其折旧：固定资产折旧采用直线法计算，并按固定资产类别、原价、估计使用年限和预计残值计算折旧；7、无形资产计价和摊销方法：无形资产在其有效期内按直线法摊销；8、记账本位币：以人民币为记账本位币。二、审核事项说明（一）利润总额的审核 1、营业收入审核项 目本年累计发生额全年发生额其中：主营业务收入其他业务收入2、营业成本审核项 目本年累计发生额全年发生额其中：主营业务成本其他业务成本 3、营业税金及附加审核项 目本年累计发生额全年发生额其中：营业税城市维护建设税教育费附加4、期间费用的审核项 目本年累计发生额全年发生额其中：营业费用管理费用财务费用5、企业2013年度利润总额为 元。（二）应纳税所得额的审核1、纳税调整增加额审核：（1）视同销售收入经鉴证，贵公司2013年度“视同销售收入”项目中货物、财产、劳务视同销售收入 元，应调增纳税所得额 元。（2）公允价值变动净收益经鉴证，贵公司2013年度“公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目中的交易性金融资产，期初账载金额为 元，计税基础为 元；期末账载金额为 元，计税基础为元；应调增纳税所得额 元。（3）职工福利费支出经鉴证，贵公司2013年度“管理费用工资及福利费”项目中列支职工福利费支出 元，因贵公司上年末应付福利费有余额，按规定应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。本年鉴证调增应纳税所得额 元。（4）补充养老保险、补充医疗保险经鉴证，贵公司2013年度补充养老保险、补充医疗保险账载金额 元，税收金额 元，鉴证确认调增金额为 元。（5）业务招待费业务招待费账面列支金额为 元，全部计入当期损益。业务招待费扣除限额为 元。销售（营业）收入 元5= 元，业务招待费账面列支金额 60%= 元 元；业务招待费纳税调增额 元（本期账面列支金额 元-本期税前扣除限额 元=本期纳税调增额 元）。（6）赞助支出经鉴证，贵公司2013年度营业外支出-其他支出中列支向国家击剑队赞助费 元 ，按规定不允许税前扣除，鉴证确认调增应纳税所得额 元。（7）罚金、罚款和被没收财物的损失经鉴证，贵公司2013年度罚金、罚款和被没收财物的损失账载金额 元，税收金额0.00元，鉴证确认调增金额为 元。（8）税收滞纳金经鉴证，贵公司2013年度“营业外支出”项目中列支税收滞纳金 元，按税法规定不允许税前列支，鉴证调增应纳税所得额 元。（9）无形资产摊销经鉴证，贵公司2013年度软件购买及技术转让费会计摊销期限5年，按照税法规定，多摊销 元，鉴证确认调增应纳税所得额 元。（10）准备金调整项目经鉴证，贵公司2013年度计提坏账准备 元，鉴证确认调增应纳税所得额 元。（11）预提费用经鉴证，贵公司2013年度预提费用项目中时间性差异 元，按税法规定不允许税前扣除，应调增应纳税所得额 元；（12）扣除类调整项目其他 经鉴证，贵公司2013年度“扣除类调整项目其他”项目账载金额为 元，税收金额 元，鉴证确认调增金额为 元；其中，“营业外支出-非常损失”项目账载金额为 元，税收金额 元，鉴证确认调增金额为 元；“营业外支出-其他支出”项目不合规列支 元鉴证确认调增应纳税所得额 元。以上纳税调整增加额共计 元。2、纳税调整减少额审核：（1）视同销售成本经鉴证，贵公司2013年度与视同销售收入相对应的货物成本 元，鉴证调减应纳税所得额。（2）研究开发费加计扣除经鉴证，贵公司2013年度按照企业研究开发费用税前扣除管理办法的规定，允许加计扣除的研究开发费为 元， 按税法规定当年可以加计扣除额 元， 鉴证调减应纳税所得额 元。（3）准备金调整项目经鉴证，贵公司2013年度计提坏账准备 元，转回坏账准备 元，鉴证确认调减应纳税所得额 元。以上纳税调整减少额共计 元。3、经纳税调整后所得为 元。（三）应纳所得税额的审核2013年度贵公司纳税调整后所得为 元，本年应纳税所得额为 元，应纳所得税额为 元。（四）减免税额的审核经鉴证，贵公司2013年度发生减免税合计 元，其中国家需要重点扶持的高新技术企业 元。（五）实际应纳所得税额的审核经鉴证，贵公司2013年度实际应纳所得税额为 ，计算过程如下：应纳所