第七章 行政事业审计.ppt

第七章行政事业审计 第一节行政事业审计概述一 行政事业审计的概念 1 行政事业审计是审计主体依法对行政事业单位的财政 财务收支及其相关经济业务活动进行审查 以监督 评价其真实性 合法性和效益性 以及有关经济资料的真实性和公允性的独立经济监督活动 2 行政事业审计的主体是国家审计机关 社会审计组织和内部审计机构 而以国家审计机关为主 根据 中华人民共和国审计法实施条例 的规定 审计机关对与本级人民政府财政部门直接发生预算缴款 拨款关系的国家机关 军队 政党组织和社会团体 依法进行审计监督 对与本级人民政府财政部门直接发生预算缴款 拨款关系的企业和事业单位 依法进行审计监督 对行政事业单位审计是国家审计机关的法定职责 第一节行政事业审计概述 3 行政事业审计的物件或客体 是行政事业单位的财政财务收支 行政事业单位是指行政单位和事业单位 行政单位包括各级行政机关和实行预算管理的其它机关 党政组织 事业单位是指各级各类国有事业单位 行政事业单位多具有行政管理职能或对国家 社会的稳定和发展具有重要的服务功能 国家的宏观经济政策 方针要通过它们的业务活动来体现和实施 特别是一些经济管理部门 其资金分配 资金使用 制定政策等情况对国民经济能否健康 持续发展具有很大的影响 这就决定了行政事业审计是一种高层次的 宏观性的审计监督 第一节行政事业审计概述 二 行政事业审计的职责 一 行政事业审计的范围 根据 中华人民共和国审计法 及其实施条例的有关规定 国家审计机关对本级各部门 含直属单位 和下级政府预算的执行情况和决算 以及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督 审计机关对国家事业组织的财务收支进行审计监督 具体而言 行政事业审计的范围可以概括为 1 对与本级人民政府财政部门直接发生预算缴拨款关系的国家机关 政党组织 社会团体进行审计监督 2 对与本级人民政府财政预算有财务收支关系的事业单位进行审计监督 事业单位主要指本级人民政府直属的国家事业组织 第一节行政事业审计概述 3 对预算外资金的管理和使用情况进行审计监督 接受行政事业审计监督的预算外资金 是国家机关 事业单位和社会团体为履行或代为履行政府职能 按照国家有关规定收取 提取和安排使用的未纳入预算管理的财政性资金 主要包括行政机关和事业单位未纳入预算管理的各项行政收费和事业收费 政府有关部门从所属单位集中的上缴资金及其它未纳入预算管理的财政性资金 基金 第一节行政事业审计概述 二 行政事业审计的职责 行政事业审计的职责可以概括如下 1 行政部门 事业单位的预算执行审计 行政事业审计的一个重要职责是参加预算执行审计 财政预算执行情况可以粗略地分为财政收入预算执行情况和财政支出预算执行情况两部分 2 财政财务收支审计 预算执行审计是一种全范围的审计 着眼于从全局反映一级财政预算执行的整体情况 3 专项审计 行政事业审计中除对单位的预算执行情况和财政财务收支情况进行审计外 还常常根据需要对某一项经费或资金的管理使用情况立项进行专门审计 专项审计的对象既包括财政安排的经费 纳入预算管理的财政性资金 也包括未纳入预算管理的财政性资金 常见的有教育经费审计 科技经费审计 行政性收费和罚没收入审计等等 第一节行政事业审计概述 4 专项审计调查 审计机关可以在其职责范围内 对与国家财政收支有关的特定事项开展专项审计调查 5 财经法纪审计 第一节行政事业审计概述 三 行政事业审计的特点1 审计对象的广泛性 2 审计内容的广泛性 3 行政单位审计主体的专属性和审计周期的相对固定性 第一节行政事业审计概述 四 行政事业审计的目的和意义 一 行政事业审计的目的 1 行政事业审计的目的是保证行政事业单位财政财务收支的真实性和合法性 提高财政性资金的使用效益 2 行政事业审计的目标具有两个方面的含义 1 保证财政财务收支的真实性和合法性与提高财政性资金的使用效益是行政事业审计目的的两个层次 提高资金的使用效益是审计的最终目的 而保证被审计单位财政财务收支的真实性和合法性是达到这一最终目的的关键所在 2 这两个层次的目的又是统一的整体 真实性和合法性本身也是效益性的重要方面 被审计单位只有按法律 法规的规定使用资金 才能使资金发挥预期的效用 第一节行政事业审计概述 二 行政事业审计的意义 经济越发展 审计越重要 行政事业审计的意义主要有以下几点 1 保障国有资产的安全和完整 2 促进廉政建设 3 提高财政性资金的使用效益 4 为国家宏观调控服务 这一作用主要体现在两个方面 第一 保证国家宏观调控政策的落实 第二 为国家制定宏观政策提供依据 第一节行政事业审计概述 五 行政事业审计的主要类型 1 按审计对象可分为行政单位财政财务收支审计和事业单位财政财务收支审计 2 按审计范围可分为全面审计和专项资金审计 3 按审计规模可分为对单个审计对象的审计和行业审计等等 第二节行政单位财务收支审计 一 行政单位财务管理制度的主要内容 根据现行制度 行政单位实行 收支统一管理 定额定向拨款 超支不补 结余留用 的预算管理办法 各项收支统一纳入单位预算管理 统筹安排使用 行政单位应定期向同级财政部门或上级预算单位报送收支预算 请领经费 按批准的预算组织实施 并定期向财政部门或上级预算单位报告预算执行情况 第二节行政单位财务收支审计 行政单位的收入 主要有财政预算拨款收入 预算外资金收入及其它合法收入 行政单位是国家行政管理部门 其收入主要来源于财政预算拨款 即行政经费 为弥补财政经费的不足 行政单位也可以自行组织一些收入 即预算外资金收入 按现行制度规定 行政单位取得的预算外资金收入必须实行财政 收支两条线 管理 即将收入缴入财政专户 支出时向财政报送支出计划 经财政审核后拨付款项 办理支出 行政单位的预算外资金收入即指财政部门根据行政单位提出的支出计划 按有关规定核拨给行政单位的预算外资金和经财政部门核准 由行政单位按计划使用 不上缴财政专户的少量预算外资金 应注意的是 行政单位依法取得的 应纳入财政预算的罚没收入 行政性收费和基金 以及应缴入财政专户的预算外资金 不属行政单位收入 必须及时足额上缴 其它合法收入是指行政单位依法取得的其它收入 第二节行政单位财务收支审计 行政单位的支出包括经常性支出 专项支出和自筹基建支出 经常性支出是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出 如人员工资 办公费 差旅费等等 专项支出是为完成专项或特定工作任务发生的支出 自筹基本建设支出指行政单位经批准用财政预算拨款以外的资金安排的基本建设支出 行政单位收支相抵后的余额 为结余 分为经常性结余和专项结余 全额结转下年使用 行政单位应建立 健全资产管理制度 由财务部门统一建帐核算 资产管理部门统一登记 管理并定期或不定期进行清查盘点 保证帐帐相符 帐实相符 以保护国有资产的安全完整 第二节行政单位财务收支审计 二 行政单位财政财务收支审计的主要内容 1 内部控制制度的评审 行政单位应建立健全有效的内部控制制度 从制度上降低发生违纪违规问题的可能性 保证财政财务收支活动的真实性和合法性 主要检查两方面的内容 一是内部控制制度的健全性 即被审计单位元是否在需要控制的所有主要环节均建立了控制制度 内部控制制度的设置是否符合有关法律 法规和制度的规定 制度能否有效防止违纪违规行为 保证单位业务目标的实现 二是内部控制制度的有效性 即已建立的制度是否得到了执行 并取得相应的效果 2 预算编制情况 3 预算执行情况 第二节行政单位财务收支审计 4 预算外资金管理情况 5 资产管理情况 行政单位的资产包括现金 银行存款 库存材料 暂付款等流动资产和房屋建筑物 一般设备 专用设备等固定资产 现金 银行存款等货币性资产流动性较强 易发生错弊 应作为审计的重点 6 经费使用效益 行政单位经费的使用效益主要体现为社会效益 主要有两方面内容 一是经费的使用是否达到了预期的目的 即行政单位元是否履行了其法定职责 向社会提供了有效的服务 二是经费的使用是否合理节约 有无明显不当和损失浪费的情况 第二节行政单位财务收支审计 7 财务报告和财务分析 财务报告是行政单位为向有关部门和公众报告其财务状况和预算执行结果而编制的 行政单位还应按规定的指标和计算方法对本预算年度预算执行情况 开支水平 人员增减 固定资产利用状况等进行财务分析 并报送有关部门 审计人员应在核实有关资料真实性的基础上 对有关指标的真实性和正确性进行检查 第三节事业单位财务收支审计 一 事业单位财务管理制度的主要内容 国家对事业单位实行核定收支 定额或定项补助 超支不补 结余留用的预算管理办法 定额或定项补助标准根据事业特点 事业计划 事业单位收支状况以及国家财政政策和财力可能确定 定额或定项补助可以为零 事业单位必须根据以前年度预算执行情况 本年度收入增减因素 以及事业发展的需要和财力可能等 编制收入预算和支出预算 事业单位提出预算建议数 由主管部门汇总报财政部门核定 事业单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算 由主管部门汇总报财政部门核定后执行 第三节事业单位财务收支审计 1 事业单位收入包括 财政补助收入 上级补助收入 事业收入 经营收入 附属单位上缴收入 其它收入等 财政补助收入是财政部门核拨给事业单位的各类事业经费 上级补助收入 是事业单位从上级单位和主管部门取得的非财政补助收入 事业收入是事业单位开展业务活动取得的收入 应注意 按照国家有关规定应当上缴财政的资金和应缴入财政专户的预算外资金 不属于事业单位资金 不计入事业收入 只有从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金 才能计入事业收入 经营收入是指事业单位在其业务活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入 附属单位上缴收入是事业单位独立核算的附属单位按有关规定上缴的收入 其它收入指上述收入范围之外的各项收入 如投资收益 利息收入 捐赠收入等 事业单位元各项收入全部纳入单位元预算 统一核算 统一管理 第三节事业单位财务收支审计 2 事业单位支出包括 事业支出 经营支出 对附属单位补助支出及上缴上级支出 事业支出即事业单位开展业务活动发生的支出 包括人员经费 工资等 公务费 业务费 设备购置维护费等 经营支出是事业单位在开展专业业务活动之外的 非独立核算的经营活动发生的支出 这部分支出必须合理归集或分摊 并与经营收入配比 对附属单位补助支出是指事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助所发生的支出 上缴上级支出是指一些非财政补助收入大于支出较多 按规定实行收入上缴办法的事业单位按规定的比例或定额上缴上级单位的支出 事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项经费 必须单独核算 专款专用 并定期向财政部门或主管部门报告专项资金使用情况 第三节事业单位财务收支审计 事业单位的年度收入与支出相抵后的余额 形成其结余 但经营收支结余必须单独反映 事业单位的结余 除专项资金结余按规定结转下年使用外 可按国家规定比例提取职工福利基金 其余部分作为事业基金用于以后年度事业发展需要 事业单位可按规定提取或设置具有专门用途的资金 即专用基金 事业单位专用基金主要有 修购基金 即按事业收入和经营收入的一定比例提取 在修缮费和设备购置费中列支 以及按其它规定转入 用于固定资产维修和购置的资金 职工福利基金 即按结余的一定比例提取及按其它规定转入 用于职工集体福利设施 集体福利待遇等的资金 医疗基金 指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位按财政部门规定的公费医疗开支标准从收入中提取 参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金 其它基金指除上述基金外的其它基金 第三节事业单位财务收支审计 二 事业单位财务收支审计的主要内容 事业单位财务管理在很多方面与行政单位类似 审计内容也有很多相同之处 在此不再赘述 仅就不同点介绍如下 1 预算管理情况 审计中应注意检查事业单位是否参照以前年度预算执行情况 根据预算年度收入增减因素 合理确定收入预算 有无故意低报事业 经营等收入 骗取财政 上级补助的情况 或高报上述收入 影响事业计划完成的问题 2 预算执行情况 3 结余及专用基金管理情况 第三节事业单位财务收支审计 4 资产管理情况 大多数事业单位要组织收入 有一定程度的经营活动 这是事业单位在业务特点上与行政单位的一个重要区别 与此相适应 事业单位在资产管理的要求上与行政单位也有所不同 从资产的种类上看 表现为事业单位有无形资产和对外投资 5 往来款项管理情况 往来款项指事业单位的债权 债务 第三节事业单位财务收支审计 6 经费使用效益 事业单位的效益可分为经济效益和社会效益 对事业单位经费使用效益的评价 主要有以下内容 一是事业计划的完成情况 即事业单位是否完成了事业任务 完成情况的好坏 二是事业单位业务活动对其本身产生的经济效益 即所谓 一次效益 主要用投入产出比来衡量 三是事业单位业务活动产生的社会效果 即 二次效益 如某一科研项目在社会上发挥的作用 教育经费的使用为公众提供的教育服务等 四是经费的使用是否合理节约 是否存在损失浪费的问题 7 财务报告和财务分析 第四节其他审计 一 专项资金审计 一 概念 专项资金审计是审计机关对专项资金收支的真实性 合法性和效益性进行的监督活动 专项资金是指财政预算安排的或有关部门 单位依法自行组织的 具有特定用途的财政性资金 审计机关可以根据需要 对某项专项资金的收支情况进行审计 专项资金审计只对某项资金的收支活动进行审查 一般不需要涉及被审计单位的其它财政财务收支活动 专项资金是具有专门用途的资金 必须专款专用 审计中应检查专项资金是否按规定用途使用 是否存在挤占挪用问题 专项资金是否按规定的标准使用 有无提高开支标准的问题 专项资金审计是一种专业性很强的审计 第四节其他审计 二 专项资金审计的内容 1 主办单位内部控制制度是否健全有效 2 财政拨款是否及时足额到位 3 主办单位自行组织收入的合法性 是否存在向企业和个人摊派的问题 收入是否及时足额入帐 有无隐瞒 挪用的问题 4 资金使用是否符合法律法规和有关制度的规定 有无挤占挪用 提高开支标准 滥发钱物 贪污私分等问题 5 对项目的效益进行评价 项目的效益包括社会效益和经济效益 根据项目性质的不同 评价的侧重点也有所不同 第四节其他审计 对社会效益的评价 主要是项目是否达到了预期的目的 对经济效益评价的主要内容有 收入 如门票收入 广告收入等 的组织情况 主办单位应尽最大可能组织收入 保证项目的顺利实施 支出是否合理 节约 是否存在损失 浪费的问题 等等 第四节其他审计 二 行业审计 一 概念审计机关可以根据需要 在其权限之内组织各级审计机关对该范围内某一相同类型的单位或某项专项资金的收支情况进行审计 称为行业审计 按审计对象 行业审计还可以进一步区分为对某一类型单位全面的财政财务收支审计 如医院行业审计 出版社行业审计等 对特定的专项资金进行的审计 如教育经费审计 科技经费审计 缉私罚没收入审计 计划生育经费审计等等 第四节其他审计 二 行业审计的一般程序 1 围绕党和国家在一定时期的中心工作确定审计项目 2 充分了解被审计对象的情况 3 制定科学合理的审计方案并广泛征求意见 4 形成正式审计工作方案下发到参加审计的各审计机关 并根据需要组织有针对性的学习培训 5 各地具体实施 在此阶段 组织单位必须及时了解各地审计进展情况 及时解决审计过程中出现的问题 保证审计按计划进行 第四节其他审计 6 各级审计机关上报材料 组织单位应视需要对各地的审计质量进行监督 考核 7 组织单位进行综合汇总 形成综合报告并上报有关领导机关 注 文本框可根据需求改变颜色 移动位置 文字可编辑 powerpoint模板适用于简约清新及相关类别演示 1 2 3 4 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 目录 点击添加标题 点击添加标题 点击添加标题 点击添加标题 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 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