税金及附件税率.doc

“主营业务税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；1、印花税的分录由原来的借：管理费用-税金 贷：银行存款改为：借：税金及附加 贷：银行存款2、房产税、车船税、土地使用税的分录由原来的借：管理费用-税金 贷：应交税费应交房产税 应交税费应交车船税 应交税费应交城镇土地使用税改为：借：税金及附加 贷：应交税费应交房产税 应交税费应交车船税 应交税费应交城镇土地使用税计入管理费用的税金主要包括：房产税、车船税、土地使用税、印花税 不通过应交税金核算的主要有：契税、车辆购置税、耕地占用税、印花税 1、房产税 如果企业拥有房产产权的，需缴纳房产税。房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。 （1）以房产税原值(评估值)为计税依据，税率为1.2%。 计算公式为：房产税年应纳税额房产原值（评估值）（130）1.2% （2）以租金收入为计税依据的，税率为12%。 计算公式为: 房产税年应纳税额年租金收入12 如果单位属于 外商投资企业或外国企业应缴纳城市房地产税。 2、城镇土地使用税 城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。 年应纳税额=(各级土地面积*相应税额)。北京市城镇土地纳税等级分为六级，各级土地税额标准为：一级土地每平方米年税额10元；二级土地每平方米年税额8元；三级土地每平方米年税额6元；四级土地每平方米年税额4元；五级土地每平方米年税额1元；六级土地每平方米年税额0.5元。 如果单位属于 外商投资企业或外国企业应缴纳外商投资企业土地使用费。 3、车船使用税 如果拥有机动车，还需缴纳相应的车船使用税，车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照种类、吨位和规定的税额征收的一种财产行为税。计算公式为：乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量*单位税额摩托车应纳税额=应税车辆数量*单位税额如果单位属于 外商投资企业或外国企业，应缴纳车船使用牌照税。 4、印花税 印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。 应纳税额=计税金额*税率0.03%, 应纳税额=凭证数量*单位税额。 应交税费是已经计提的税金，包括增值税、消费税、营业税等流转税，也包括所得税和特定目的税（城建税等），实际是企业在税金上的负债。营业税金及附加核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。是税金参与企业利润计算的环节，等于是成本费用。管理费用中的税费同营业税金及附加，也是税金参与利润计算的科目，只是管理费用中的税金基本是财产和行为税，如房产税。车船使用税、土地使用税、印花税等。而营业税金及附加是与经营相关性较强的税金。所得税费用专门核算企业从本期损益中减去的所得税，由于计算环节不同，所得税只影响净利润，所以单独列出。 5、城建税、教育费附加城建税、教育费附加的计税依据是缴纳的增值税、营业税、消费税。城建税按以上税种纳税额的7%、教育费附加按以上税种纳税额的3%计缴。地位费是地方政府征收的，按主营业务收入的0.1%缴纳。一般在次月15日以前，所得税20日以前。 6、契税的税率契税实行3% 5%的幅度税率。实行幅度税率是考虑到中国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实际情况。因此，各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%5%的幅度税率规定范围内，按照该地区的实际情况决定。契税的计税依据1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖：成交价格作为计税依据。2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖市场价格确定。3.土地使用权交换、房屋交换：交换土地使用权、房屋的“价格差额”。提示：交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。4.以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。 7、水利建设基金应按照销售收入的0.1%来计提和交纳如果要求计提计提时借：管理费