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财政与金融 第一章财政导论第二章财政支出概述第三章购买性支出第四章转移性支出第五章财政收入概述第六章税收理论第七章税收制度 财政与金融 第八章公债第九章政府预算与预算管理体制第十章财政平衡与财政政策第十一章货币与货币制度第十二章信用与利率第十三章金融市场第十四章金融机构第十五章现代货币的创造机制 财政与金融 第十六章对外金融关系第十七章货币供求及其调节第十八章通货膨胀第十九章货币政策第二十章金融监管 第一章财政导论 第一节财政概述第二节市场 政府与财政第三节财政的职能 第一节财政概述 一 我们身边的财政现象 一 人们不断地享受财政活动带来的益处1 保证正常的生活秩序2 为生产生活提供便利3 促进国民经济的发展4 提高民族的整体素质5 提供生活补贴 第一节财政概述 二 享受财政活动带来益处的同时 也必须承担一定的义务 三 我们常常会对一些财政现象表示困惑 第一节财政概述 二 财政的产生与发展 一 财政的产生财政是个分配问题 属于经济范畴 同时 它又是一个历史范畴 它作为国家作用于经济的产物 是人类社会发展一定历史阶段的产物 财政的产生必须具备两个最基本的条件 一个是经济条件 另一个是政治条件 第一节财政概述 1 经济条件在生产力极其低下的原始公社时期 人们共同参加劳动 共同占用生产资料 劳动产品在成员之间平均分配 以维持成员最低限度的生活需要 这个时期没有剩余产品 不存在社会公共需要 很明显也不会产生私有制 也就没有产生阶级的基础 更不会产生国家 没有国家也就不会出现依靠国家的政治权力而参加社会产品的财政分配活动 第一节财政概述 在原始社会末期 随着社会分工的出现 社会生产力有了很大发展 出现了剩余产品 相应产生了必须由剩余产品予以满足的社会共同需要 所以说 社会生产力的发展和剩余产品的出现是财政产生的首要条件 第一节财政概述 2 政治条件随着生产力的发展 出现了私有制 人类社会分裂为奴隶和奴隶主两个根本对立的阶级 由于两个阶级之间经济利益不可调和 客观上需要一种日益同社会脱离 又凌驾于社会之上的政治力量 把阶级冲突保持在 秩序 许可的范围以内 这个力量就是国家 国家权利一经产生 便不仅仅行使阶级统治的职能 而且同时行使有关的社会职能 满足某些社会公共需要 如文化教育 公共工程及社会公共设施等 第一节财政概述 国家是从社会产生但又自居社会之上并且日益同社会脱离的力量 这个庞然大物要行使它的权利 实现其职能 就需要消费相当数量的物质资料 而国家机器本身并不是创造社会财富的生产组织 不能为自身提供任何物质资料 它所需要消费的物质资料就只能依靠国家的权力 采取强制无偿的手段将物质领或生产的一部分物质产品转化为国家所有 以满足国家实现其只能的需要 与此同时 社会生产力的发展也提供了满足这种需要的剩余产品 第一节财政概述 这样 就在整个社会产品分配中 出现了以国家为主体的依靠权利进行的分配现象 即财政分配 第一节财政概述 综上所述 对于财政产生的条件可以归纳为 生产力的发展和剩余产品的出现为财政产生提供了物质条件 使财政的产生成为可能 社会生产力发展到一定水平 剩余产品的规模达到相当程度后 公共权力 国家的产生 为财政产生奠定了政治基础 第一节财政概述 二 财政的发展1 奴隶制国家的财政奴隶制国家财政是建立在奴隶制生产关系基础上 并为奴隶主统治阶级利益服务的 在奴隶社会 奴隶主占有一切生产资料和奴隶 奴隶的剩余产品全部归奴隶主所有 第一节财政概述 这是财政关系与一般分配过程没有完全分开 奴隶制国家财政的特征是 直接占有 收支混合 财政形式财政形式主要采取实物和徭役形式 第一节财政概述 2 封建制国家的财政封建制国家的财政是建立在封建社会生产关系基础上 并为封建主 贵族和地主 利益服务的 进入封建社会 随着社会生产的发展和剩余产品的增长 国家财政收入与一般分配关系逐渐分开 这时财政的特点是 第一节财政概述 税收形式在封建经济的发展过程中逐步形成了以土地或人口为课征依据的税收形式 衍生变化随着商品货币经济的发展 除原有的财政范畴 又出现了许多新的财政收入方式和形式 第一节财政概述 收支分离 形式变化财政收支形式由以实物形式为主逐步向以货币形式为主转化 第一节财政概述 3 资本主义国家的财政资本主义国家的财政是建立在资本主义社会生产关系基础上 并为资产阶级利益服务的 资本主义打破了封建主义生产关系 商品经济关系得到充分发展 社会劳动生产率的大大提高 也提高了剩余产品在社会总产品的比重 从而为财政关系的扩大奠定了物质基础 相应的财政关系得到空前发展 这时财政的特点是 第一节财政概述 形成完整的体系 以货币方式体现 多样性 是宏观调控手段 第一节财政概述 4 社会主义国家财政社会主义国家是建立在以生产资料公有制为主体 各种经济成份共同发展的所有制结构基础上的 社会主义公有制决定了社会主义国家财政的性质及特点 兼顾各方利益 是社会再生产的重要环节 具有两重性 第一节财政概述 三 财政的概念 p7 一 财政的概念财政是以国家为主体 通过政府收支活动 集中一部分社会资源 用于行使政府职能和满足社会公共需要的经济活动 第一节财政概述 1 财政分配的主体 财政分配必须依托国家的公共权力 国家的存在和发展必须依靠财政 第一节财政概述 2 财政分配的对象从财政分配的客体考察 财政分配的对象是社会产品的一部分 按照我们对社会产品的分析 全部社会产品是由补偿生产资料消耗 c 部分 劳动者个人收入 v 部分 以及剩余产品价值 m 部分所组成 第一节财政概述 从财政的实际运行的情况来看 财政收入中既包含剩余产品价值 m 部分 也包含劳动者个人收入 v 部分 就全部收入而言 我国财政分配的对象主要是剩余产品价值 m 部分 但从社会经济的发展来看 劳动者个人收入 v 部分对财政分配的影响作用越来越大 第一节财政概述 3 财政分配的目的财政分配的目的是满足社会公共需要 社会公共需要是相对于私人需要和微观主体需要而言的 所谓社会公共需要是指向社会提供安全 秩序公民基本权利和经济发展的社会条件等方面的需要 第一节财政概述 社会公共需要具有如下基本特征 总体性 共同性 不对称性 第一节财政概述 二 财政的属性1 阶级性与公共性国家历来是统治阶级的国家 政府则是执行统治阶级意志的权力机构 财政既然是国家或政府的经济行为 那么财政具有鲜明的阶级性就不言而喻了 第一节财政概述 同时 财政又具有鲜明的公共性 这是因为 社会职能 公与私是对应的 第一节财政概述 2 强制性与无直接偿还性3 收入与支出的对称性 第一节财政概述 四 财政学在经济学中的地位经济学是研究社会再生产过程中 社会有限的人力 物力 财力资源如何配置 来生产满足人们各种需要的商品的学科 其中生产什么商品 如何生产 为谁生产 生产多少等由产业经济学研究解决 而运用何种经济政策和传导机制从宏观上实现资源优化配置 则是公共部门经济学所要研究解决的课题 第一节财政概述 现代经济中 资源的配置可以有两种机制 即私人经济部门机制和公共经济部门机制 私人经济部门是通过市场机制 按照价值规律和物质利益最大化原则配置资源的 公共经济部门是通过政府的预算收支即财政活动配置资源的 财政学就是要准确把握公共经济部门在经济活动中的定位 研究政府如何通过财政杠杆来进行干预 调控经济 保证国民经济健康持续增长 第二节市场 政府与财政 一 市场经济 p2 一 市场经济的含义所谓市场经济就是建立在社会化大生产基础上的发达的商品经济 是一种社会经济形式和资源配置方式 市场经济是高度社会化和高度市场化的商品经济 是市场居于支配地位 市场机制发挥着基础性调节作用的商品经济 是商品经济发展的高级阶段和高级形式 是发达的商品经济 第二节市场 政府与财政 1 一种社会经济形式2 一种资源配置方式 第二节市场 政府与财政 二 市场经济的优势人类社会的经济实践已经充分表明 市场经济是迄今为止最有效率的资源配置方式和手段之一 这一事实是不以社会性质的不同而转移的 如果社会上的每个市场都能满足以下假定条件 第一 在市场上有众多的买者和卖者 第二节市场 政府与财政 第二 人力 物力和财力等各种资源都能够自由地通过市场在不同企业 行业和地区之间转移 即不存在任何法律 社会的或资金的障碍阻止个人和企业进入另一个行业 第三 生产者和消费者对有关的市场信息是完全掌握的 他们不仅掌握今天的信息 而且了解以后发生的情况 第四 生产者所提供的同种产品是同质的 即同一产品无差别 第二节市场 政府与财政 那么 在满足以上四个基本条件的所谓完全竞争市场上 无数带有自身利益的理性生产者和消费者相互作用的结果 能够使社会资源的配置达到最优状态 这样 借助于价格机制 供求机制 竞争机制 个人之间的利益互动机制和市场这只 看不见的手 社会经济系统能够得到有效的运作 社会资源流人经济效益高的部门 实现社会经济效益的最大化 第二节市场 政府与财政 三 市场经济的缺陷市场经济不是万能的 它在许多方面存在缺陷 在一些领域或场合 市场机制本身并不能得到有效发挥 从而无法得到有效配置资源的结果 而在另外一些领域或场合 市场机制即使能够发挥作用 通常也无法得到整个社会要求的正确的资源配置的结果 这些市场经济自身所无法克服的固有缺陷或不足 一般称之为 市场失灵 第二节市场 政府与财政 1 公共产品 p13 公共产品是指可供社会成员共同消费的产品 即满足社会公共需要的产品 这些产品在每一社会成员消费时不会导致其他成员对该产品消费的减少 因此 这类产品可以同时为众多社会成员享用 但是产品的成本和效用却不因为消费者人数的变化而改变 第二节市场 政府与财政 公共产品是和私人产品对应的 私人产品是满足个人需要的 一般通过市场供给解决 而公共产品是满足社会公共需要的 在社会经济生活中 公共产品不能由市场提供 而只能由政府提供 第二节市场 政府与财政 它有如下特征 非排他性 非竞争性 非盈利性 效用不可分割性 第二节市场 政府与财政 2 外部效应外部效应是指商品生产者的内部成本与外部成本 内部效益与社会效益的不一致 给其他社会成员带来的影响 它分为外部正效应和外部负效应两种情况 第二节市场 政府与财政 外部正效应这是指私人部门从事某项活动对其他人带来利益的现象 即商品生产者的内部效益远远低于社会效益的现象 生产者的成本大于收益 利益外溢 得不到应有的效益补偿 这将导致市场主体尽可能地减少从事具有外部正效应的经济活动 第二节市场 政府与财政 外部负效应这是指私人部门从事某项活动对其他人带来损失而自己受益的现象 即商品生产者的生产成本大大低于社会成本的现象 外部负效应意味着 市场价格不反映生产的边际社会成本 从事该活动的经济主体把部分成本强加给其他经济主体 从而造成社会成员过量从事具有外部负效应的经济活动 第二节市场 政府与财政 外部效应的存在 使得具有外部效应的产品的市场供给 只能过多或过少 由此导致了资源配置的不合理 要消除外部效应 必须实现外部成本 收益 的内在化 而市场经济本身是无能为力的 只有政府介入 才能克服外部效应的缺陷 第二节市场 政府与财政 3 市场垄断4 信息不对称5 收入分配不公6 宏观经济失衡7 个人的偏好不合理 第二节市场 政府与财政 二 市场经济中的政府 一 政府职能职能 即职责和功能 泛指人 事物 机构的作用 政府职能 或者叫行政职能 是指政府在一定的历史时期内 根据国家和社会发展的需要而承担的职责和功能 政府职能分为基本职能和具体职能 政府具有阶级统治和社会管理两种基本职能 具体职能是政府的基本职能的具体体现 政府职能是一种社会历史现象 它随着社会历史的发展而改变和发展 第二节市场 政府与财政 1 政治职能 对外在国际社会中争取有利于自己的国际环境 实施侵略或防御外敌的入侵 对内维护社会治安 打击各种犯罪活动 预防和制止社会动乱 打击敌对势力对国家政权的破坏 第二节市场 政府与财政 提高社会的和全体公民的政治意识 宣传灌输有爱国主义和有利于政治的意识形态 加强民主政治建设 保证各阶层能通过制度公的渠道表达意见 影响决策过程 行使公民的合法权利 第二节市场 政府与财政 2 经济职能 为了实现宏观调控目标 实现国民经济各部门之间的比例协调等宏观经济问题 制定指导性的经济社会发展战略 规划和计划 保持社会总需求与总供给的动态平衡 政府是国有资产的所有者和产权界定者 政府有责任创造一系列条件 组织培育 完善市场体系 第二节市场 政府与财政 维持社会公共事业 协调与服务功能 第二节市场 政府与财政 3 社会管理职能 建立社会保障体系 制定社会福利政策 开展养老 失业救济 医疗保险 优抚等社会管理工作 在交通 通讯 能源 住房等方面为社会和公民提供便利 第二节市场 政府与财政 保护和合理利用各种自然资源 防止和治理环境污染 保护生态环境 防震 救灾 抗洪抢险 教育 体育 卫生等 第二节市场 政府与财政 4 法律职能 行政立法 行政执法 法律监督职能 行政司法 政府法律服务职能 第二节市场 政府与财政 5 文化职能政府的文化职能就是政府运用行政权力管理科学与文化事业的职能 主要有 指导职能 服务职能 协调职能 监督职能 控制职能等 第二节市场 政府与财政 二 政府失灵与政府干预经济的局限性1 政府绝非无所不能2 政府组织管理的问题3 具有技术上局限性 第二节市场 政府与财政 三 市场经济与政府干预的权衡市场只有在理想的完全竞争条件下才能实现效率 然而 现实中的市场并不符合理论上完全竞争的假定条件 即存在市场失灵 使得市场不能实现理论上所确立的最佳目标 公共产品 外部效应 垄断等较为明显地表现了市场失灵 第二节市场 政府与财政 承认市场存在失灵本身并不必然意味着有必要让政府进行干预 关键在于政府干预的代价是否能低于市场失灵所造成的损失 如果能以较小的代价去弥补一个较大的损失 那么政府的干预就是必要的 反之就是不必要的 第二节市场 政府与财政 政府干预经济时由于存在信息不完全 组织管理 技术上的限制 存在政府失灵 承认政府失灵就意味着承认政府干预的局限性 由此 政府活动的核心领域是提供市场所不能提供的公共产品 具有明显外部效应的产品以及生产具有自然垄断倾向的产品 因为在这些领域中市场失灵所造成的损失较为严重 而所涉及的范围又比较有限 用政府活动来代替市场不易产生过大的政府失灵 第二节市场 政府与财政 对于其他一般性产品的生产和消费 政府的介入应采取谨慎的态度 因为在这些领域中 市场失灵即使存在也不太明显 政府干预容易的生这样的结果 干预所产生的政府失灵比它所要弥补的市场失灵对社会有更大的危害 第二节市场 政府与财政 三 公共财政 p9 公共财政 publicfinance 指的是国家 或政府 为市场提供公共服务的分配活动或经济行为 它是与市场经济相适应的一种财政模式或类型 第二节市场 政府与财政 公共财政主要有以下基本特征和内涵 1 弥补市场失灵2 提供公平服务3 具有非市场营利性质4 具有法治化 第三节财政的职能 一 资源配置职能财政收支活动以及相应财政政策 税收政策的制定 调整与实施 可以实现对社会现有人力 物力 财力等社会结构与流向进行调整与选择 财政的这个功能通常被称之为资源配置职能 政府通过财政配置职能的运用 可以达到合理配置社会资源 实现资源结构合理化 资源运用效率高 经济与社会效益最大化等政策目标 第三节财政的职能 经济学意义的资源通常指用来生产商品和劳务的投入物 有时也称 生产要素 资源的基本特征是 稀缺 即在任一特定的时间内 资源的数量是有限的 在数量上不能满足同一时期内的全部需求 因此 客观上要求人类必须有效地确定这些资源的各种用途 为什么需要财政对社会资源进行配置 我们可以分两个层次理解 第三节财政的职能 第一个层次 由于社会共同事务的客观存在 任何社会都有不可能仅仅通过分散的个人或其他社会单位对资源有效配置 第二层次 在市场经济条件下 财政可以作为弥补市场缺陷的主要手段 第三节财政的职能 财政资源配置职能包括了对用于满足社会公共需要的资源的直接分配和对全社会资源配置的宏观调节这两个方面的内容 具体表现在以下几个方面 1 调节产业部门间的资源配置2 调节政府内外部门间的资源配置3 调节政府内部的资源分配 第三节财政的职能 二 收入分配职能政府的财政收支活动客观上对社会收入与财富的分配产生直接与间接的影响 我们把财政所具有的这种能够影响社会收入与财富分配的功能叫做财政的收入分配职能 简称收入分配职能 第三节财政的职能 不仅财政活动本身实际上就是对国民收入的一种初次分配和再分配 而且这种分配本身 也必然会直接或间接地对国民收入其他部分的分配以及财政以外各层次国民收入的分配产生重大影响 第三节财政的职能 政府运用收入分配职能的主要目的 就是调节社会收入与财富的分配 使之达成公平合理的分布状态 政府必须运用收入分配职能的主要原因 就是考虑到现代市场经济在没有政府参与的情况下 不能实现收入与财富的公平合理分配 进一步地讲 就是 其一 按劳分配并不能保证实现收入与财富的公平分配 其二 市场机制缺陷造成收入和财富分配的不公平 第三节财政的职能 财政的收入分配职能的内容主要有 调节企业利润水平主要在于通过调节 使企业的利润水平能够客观地反映企业的生产经营管理水平和主观努力状况 使企业在条件大体相同的情况下获得大体相同的利润 调节居民个人收入水平则是在坚持现行分配制度条件下 贯彻执行现行收入分配政策 即 既要合理拉开收入差距 又要防止两极分化 逐步实现共同富裕 第三节财政的职能 三 经济稳定职能通过财政政策的制定 实施与调整 使整个社会保持较高的就业率 以至于达到充分就业 并实现物价稳定 经济稳定增长以及国际收支平衡等政策目标 我们将财政所具有的这种功能称之为经济稳定职能 或者叫稳定经济职能 简称稳定职能 财政的经济稳定职能在市场经济体制下具有其客观必要性 第三节财政的职能 财政经济政策的一个极为重要的目标 就是保持或达到充分就业或高就业率 适度的稳定物价水平 国际收支的平衡 合理的经济增长率 概括地说 就是经济稳定目标 这个目标 主要是通过财政的稳定职能实现的 第三节财政的职能 财政稳定职能的客观必要性主要来自于市场机制的缺陷 在市场经济中 充分就业和物价稳定不能自动出现 因为在市场经济中 就业和物价的整个水平是由总需求水平确定的 并与当时的生产能力有关 社会总需求是难以控制的 或者具有不可控性 所以 客观上需要政府通过运用财政手段调节社会需求水平 以实现经济稳定增长的目标 第三节财政的职能 财政经济稳定职能的主要内容有 1 调节社会需求保持供求总量平衡2 调节社会供求结构的平衡 复习思考题 一 单项选择题1 财政产生的条件是 a 政治和文化b 经济和政治c 经济和效益d 政治和历史2 财政最初的表现形式是 a 捐税b 公债c 国家预算d 国有企业上缴利润 复习思考题 3 国家公债和国家预算是在 制下财政范畴的延伸 a 奴隶b 封建c 资本主义d 社会主义4 资本主义社会财政分配形式一般采用 形式 a 货币b 实物c 劳役d 货币和劳役 复习思考题 5 财政属于 范畴 a 生产b 分配c 交换d 消费6 财政分配的主体是 a 财政部门b 党政部门c 国家或政府d 各级人大 复习思考题 7 财政分配的主要对象是 a 社会产品b 折旧基金c 职工劳动报酬收入d 剩余产品价值8 财政分配的目的是满足 a 维护政权需要b 人民生活需要c 经济建设需要d 社会公共需要 复习思考题 9 收入分配的目标是 a 平均分配b 公平分配c 共同致富d 增加收入10 以下不是财政的职能的是 a 资源配置b 收入分配c 统筹兼顾d 稳定经济 复习思考题 二 多项选择题1 财政分配属于 a 历史范畴b 政治范畴c 分配范畴d 经济范畴2 随着生产方式的变革和社会形态的发展 人类社会存在过 a 原始社会财政b 奴隶制国家财政c 封建制国家财政d 资本主义国家财政e 社会主义国家财政 复习思考题 3 封建制国家财政收入的主要形式有 a 官产收人b 赋税收入c 专卖收入d 特权收入e 贡物收入f 国王土地收入 复习思考题 4 资本主义国家财政支出的主要形式是 a 军事支出b 债务支出c 行政经费支出d 社会经济支出e 国家机构支出f 社会福利和社会保障支出 复习思考题 5 财政的一般特征是指 a 财政分配的主体是国家或政府b 财政分配的对象是社会剩余产品c 财政分配的目的是满足社会公共需要d 财政体现着特定的分配关系 复习思考题 6 下列各种需要中属于社会公共需要的有 a 国防b 行政管理c 普及教育d 基础科学研究e 生态环境保护7 公共产品具有以下 特征 a 效用的不可分割性b 等价交换性c 消费的排它性d 取得的非竞争性 复习思考题 8 财政是为弥补市场失灵而存在的 其市场失灵的表现主要有 a 公共产品b 外部效应c 收入分配不公d 经济波动与失衡e 竞争f 垄断 复习思考题 9 在我国社会主义市场经济体制下 通常把财政职能概括为 a 配置资源职能b 收入分配职能c 经济稳定职能d 经济发展职能e 社会调节职能f 经济监督职能 复习思考题 10 财政的经济稳定职能的含义主要是指 a 物价稳定b 经济适度增长c 充分就业d 国际收支平衡e 居民收入提高f 企业利润增加 复习思考题 三 判断并改错1 财政参与国民收入的初次分配 不参与国民收入的再分配 2 财政是以企业为主体的分配关系 3 财政分配的对象为全部的剩余产品 4 财政分配的目的是为了保证国家政权的需要 5 公共财政是与市场经济相适应的一种财政类型或模式 复习思考题 6 市场机制能够提供公共财政 7 市场经济中充分就业和物价稳定能够自动出现 8 收入分配的目标是共同致富 9 资本主义国家财政收入的主要来源是债务收入 10 奴隶制国家财政收支主要采取实物和货币形式 复习思考题 四 思考题1 如何理解财政的内涵及属性 2 什么是公共产品 具有哪些特征 3 市场失灵表现在哪些方面 4 简述中国现阶段建立公共财政的必要性 5 如何理解我国现阶段政府的职能和财政的职能 复习思考题 五 实践课堂在生活中进行仔细观察 寻找生活中市场失灵的现象 对该现象进行分析研究并撰写研究报告 第二 三 四章财政支出 第一节财政支出概述第二节购买性支出第三节转移性支出第四节财政支出的效益分析 第一节财政支出概述 一 财政支出的经济性质财政支出与财政收入是财政分配的两个方面 一方面是安排支出 另一方面是筹集收入 财政支出通常也被称作政府支出或公共支出 是国家 政府 把筹集到的财政资金用于社会生产与生活各个方面的分配活动 第一节财政支出概述 从财政支出的经济性质上看 它是由各级政府集中支配的那部分国民收入和一部分往年累积的社会财富价值 按照不同用途进行的再分配 财政及时拨付经费和进行投资 是国家履行职能的重要保证 第一节财政支出概述 二 财政支出的分类 p23 一 按财政支出的经济性质分类按财政支出的经济性质分类 财政支出可以分为购买性支出和转移性支出 二 按政府职能分类按政府职能分类 将财政支出分为国防支出 行政管理支出 社教文科支出 经济建设支出和债务支出五类 第一节财政支出概述 三 按财政支出的具体用途分类从我国当前财政支出的具体用途来看 主要包括以下各种支出项目 1 基本建设支出2 企业挖潜改造资金支出3 简易建筑费支出4 地质勘探费支出5 科技三项费用 第一节财政支出概述 6 流动资金支出7 国家物资储备支出8 支持农业支出9 工业 交通 商业等部门事业费支出10 城市维护费支出11 价格补贴支出12 文教科学卫生事业费支出 第一节财政支出概述 13 抚恤和社会福利救济费支出14 国防支出15 行政管理费支出16 债务支出 第一节财政支出概述 四 按财政支出项目与资本投资的关系分1 经常性支出 政府用于经常项目的开支 包括政府雇员工薪 为政府雇员交纳的社会保险支出 公用经费 社会保障津贴等 2 资本性支出 政府用于资本项目的支出 包括政府购置固定资产和无形资产的投资支出 战略储备等 第一节财政支出概述 三 财政支出对经济的影响1 对社会生产和国民收入分配的影响不同2 对微观经济组织的预算约束不同3 执行财政职能的侧重点不同 第一节财政支出概述 四 财政支出的基本原则 一 量入为出与收支结合的原则 二 统筹兼顾与全面安排原则 三 厉行节约与讲求效益的原则 第一节财政支出概述 五 我国财政支出结构1 经济建设支出是最大的财政支出 长期趋势逐步下降2 消费性支出占支出总额比重过大 增长速度超过生产性支出3 购买性支出增长过快 转移性支出中社会保障支出不够 债务支出过高 总趋势在提高 六 财政支出规模 p27 反映政府在一定时期内集中支配使用资金量 考察政府财政活动规模的指标 绝对量衡量指标是支出总额 相对量指标是支出占gdp的比重 三个影响因素 政治 经济 文化全球财政支出规模呈上升趋势 代表理论政府活动扩张论 即瓦格纳法则 财政支出比率呈上升趋势的最基本原因是工业化 第二节购买性支出 购买性支出是政府及其机构在市场上购买商品和劳务 用于政治 经济 军事 文化和外交活动等方面的支出 按照被购买商品和劳务的消费特征 购买性支出可以分成两大类 一类称为消费性支出 另一类称为投资性支出 第二节购买性支出 一 消费性支出 p44 一 消费性支出的含义消费性支出是指用于当期行政管理 国家防务和文教科学卫生事业等非生产建设活动的支出 在财政支出项目中 属于消费性支出的主要有文教 科学 卫生事业费 行政管理费 国防费等 消费性支出有如下特点 1 属于公共性支出2 属于最基本的财政支出 第二节购买性支出 二 消费性支出与投资性支出最大差异社会消费性支出在使用中不能形成任何资产 属于非生产性支出 但它又是国家机器正常运转的物质基础 对社会安定和生产发展起着重要作用 三 行政管理支出与国防支出1 行政管理支出我国行政管理支出包括行政 公安 国家安全 司法检查和外交支出 现实提高政府行政管理支出效率的途径 1 精简机构 合理人员编制 2 严格执行财务管理制度 认真控制行政费用开支 3 划清行政管理费范围 4 建立健全经费定额包干管理制度 2 国防支出所谓国防支出 是指财政用于国防建设 国防科研事业和军队正规化建设方面的支出 内容包括 国防费 国防科研事业费 民兵建设费和专项工程支出等 国防支出与其他支出最大的不同在于 不仅受国力 财力的制约 而且以国际政治形势变化为转移 即他的最低限度是必须保证国家有足够的军事力量抵御外来侵略 保证国家领土和主权完整 四 文教科学卫生事业费支出文教科卫支出 是指政府财政用于文化 教育 科研 卫生 体育等事业单位的经费支出 按支出用途分为 人员经费支出和公用经费支出 财政部门施加管理的两方面 1 定员定额 精兵简政 收入与支出定额2 财务管理 核定收支 定额或定项补助 超支不补 结余留用 收入上缴 第二节购买性支出 二 投资性支出 p38 一 投资性支出的含义投资性支出是指以政府及其所属机构为决策者 出资者和收益者的投资 投资性支出的资金来源是通过税收和国债所筹措的财政预算资金 属于政府投资行为 投资性支出是促进一国经济增长的核心支出 第二节购买性支出 投资性支出和消费性支出在性质上同属于购买性支出 但投资性支出不同于消费性支出 在于投资性支出最终能形成固定资产 流动资产和国家物资储备 增加社会财富 投资性支出的这种性质是其成为社会进步 经济增长的重要推动力 第二节购买性支出 二 投资性支出的作用1 弥补因价格和经济利益的原因 导致市场投资不足的行业和领域2 调节社会投资的总量和结构 使其同经济增长的可能和要求相适应 第二节购买性支出 三 投资性支出的领域1 公益性行业和项目的投资2 基础设施的投资3 农业领域 四 财政投资与微观经济主体投资的区别1 财政投资与微观经济主体投资的区别 投资的资金来源和筹集方式不同财政投资的主要来源是通过政府参与gdp的初次分配和再分配 以政治权力行使者身份收集来的税收和以生产资料所有者身份取得的资产收益 主要来自社会产品价值中的c和m部分 资金的使用规模不同财政投资是大规模的集中投资 投资领域不同往往将资金投向企业和个人不愿意投资的风险大 盈利小而经济发展又非常需要的产业和国民经济中发展较薄弱的产业 投资管理方式不同财政投资实质上是一种提供资金来源的投资 是一种决策性的 把握大方向的投资 政府不可能亲自参与全过程 2 政府公共投资的范围按竞争性 基础性和公益性三类投资项目的不同性质和特点分三类 竞争性项目以企业为投资主体 通过市场筹集建设资金 基础性项目主要由政府集中必要资金建设 引导社会 企业 外资参与投资 公益性项目主要由各级政府运用财政资金安排建设 二 财政对基础产业投资 一 基础产业特征 为整个社会生产提供共同生产条件 处于上游生产部门 大多属于资本密集型行业 需要大量资本投入 建设周期长 二 构建财政融资现实意义 弥补财政预算 缓解财政压力 统一融资体系 强化资金管理 提高收益 政策性融资 体现政府宏观经济政策 投资额大 风险大 收益率低 三 政府对农业的投资 一 农业对国民经济发展的重要意义1 提供基本生存条件2 工业化的起点和基础3 经济持续稳定发展的重要因素 二 农业生产特殊性1 自然再生产和经济再生产交织2 供给与需求特殊 需求弹性小 可替代性差 3 历史条件不佳 三 财政对农业投资1 立法规定投资规模及环节 保证其投机相对稳定 2 对投资范围明确规定 3 必要但投资总量比率低 四 我们农业投资方式包括预算投资 税收政策支持 财政贴息 对农业生产资料补贴等 第二节购买性支出 三 政府采购 p48 政府采购又称统一采购或公共采购 是政府机构及其公共单位为实现政府职能 运用财政资金 依照法定方式 程序和方法 从国内外市场购买货物 工程和劳务 向社会提供公共产品和服务 以提高财政支出运用效率的经济行为 第二节购买性支出 政府采购一般包括以下构成要素 一 购买主体一般是政府行政机构及其所属的公共事业单位 不包括国有经营性企业的市场购买行为 二 购买的资金来源是国家财政性的资金 包括预算内拨款和预算外资金 有些国家还包括官方贷款 第二节购买性支出 三 采购的范围主要是三类 货物 工程服务和劳务 在发展中国家 政府采购制度发展初期 一般先以货物采购为主 在发达国家 工程和劳务采购占重要地位 四 政府采购方式主要有公开招标 邀请招标 协商采购 询价采购 直接采购等 第二节购买性支出 政府采购是一个财政现象 其做为一种政府购买行为又具有市场经济的基本特征 所以它要服从公共经济和市场经济的双重要求 政府采购的特征主要包括 一 资金来源公共性 政府拨款 二 非营利性 实现政府职能和公共利益 三 公开性 有关法律与程序公开 第二节购买性支出 四 政府采购的政策性 宏观经济变 五 规范性 政府采购的方式 程序和方法具有法定性 政府采购作用 一 提高资金使用效益的有效手段 二 强化政府宏观调控 三 反腐倡廉的重要举措 第二节购买性支出 为保证政府采购能良性 健康 有序发展 各国政府先后出台了规范政府采购活动的制度 即政府采购制度 其基本内容 1 政府采购法规2 政府采购政策3 政策政府采购程序和方法4 政府采购管理5 救济制度 第二节购买性支出 按照以上政府采购的本质特征 各国政府在从事采购活动时普遍贯彻下列原则 一 竞争性 供应商 承包商之间 二 公开性 法律 政策 程序 采购活动公布于众 三 公平性 投标商机会均等 帮助困难企业 四 使用商业标准原则 第三节转移性支出 一 转移性支出的含义和功能转移性支出是指财政对居民个人和非公共企业提供的无偿资金支付 在财政科目上主要包括社会保障支出 财政补贴 国债利息支付和捐赠等支出 是政府实现公平分配的主要手段 第三节转移性支出 转移性支出远离市场 可以避免对市场运行的直接干扰 转移支付发生在分配环节 可以直接发挥对低收入阶层的保障作用 因此 市场经济下的各国政府普遍通过转移性支出实现公平职能 第三节转移性支出 1 转移性支出的方式实践中 转移性支出可以采取两种不同的方式 一是实物支付方式 二是货币支付方式 一般情况下 各国政府主要采用货币性支付方式 这是适合市场经济理念的转移支出方式 第三节转移性支出 2 转移性支出机制的选择在各项转移性支出中 社会保障支出和财政补贴是政府根据经济和社会政策而 主动 安排的支出 社会保障支出和财政补贴具有更强的经济政策性 是转移性支出研究的重心 第三节转移性支出 从性质上分析 社会保障支出和财政补贴具有共同点 其一 两者都是政府财政资金单方面 无偿地转移 其二 社会保障支出和财政补贴改变了收入分配格局 因此具有分配的功能 可用来贯彻公平分配的目标 第三节转移性支出 可是 作为重要的转移支出项目 社会保障支出和财政补贴又存在以下区别 其一 经济功能的区别 其二 同市场价格关系的区别 第三节转移性支出 一 社会保障支出 p55 一 社会保障支出的含义社会保障也称政府保障 或者国家保障 是政府向丧失劳动能力 失去就业机会或因其它人身风险在经济上面临生存困难的公民 或劳动者 提供的基本保障 是经济保障最重要的形式之一 现代国家一个重要的职能是向公民提供基本生活保障 而社会保障支出为社会保障的实施提供了财力保证 第三节转移性支出 同企业 单位 家庭个人 社会团体以及商业保险公司提供的保障相比 社会保障有以下特征 1 保障的社会性2 保障的强制性3 保障的选择性4 保障的可靠性5 保障的公平性 第三节转移性支出 二 我国社会保障支出的内容1 社会保险 最重要 整个社会保障制度中最基本 最核心的内容 养老保险 失业保险 医疗保险 工伤保险 生育保险 第三节转移性支出 2 社会救济 城乡困难户救济 农村 五保户 救济 灾害救济3 社会福利 社会福利 残疾人 社区服务 4 社会优抚 现役 退伍 复员 残废军人及烈士家属 第三节转移性支出 三 我国现行社会保障支出存在的问题和完善的措施我国现行社会保障体系存在的问题主要表现在 1 保障能力不足2 社会保障结构不合理3 管理社会化程度有限 第三节转移性支出 为此 应从以下几方面完善我国社会保障支出 建立社会保障法规体系 逐步拓宽社会保障支出的覆盖面 建立有效的筹资模式 第三节转移性支出 二 财政补贴财政补贴是国家为了特定的经济目的 向企业和居民个人提供的无偿补助 它实际上是将纳税人的一部分收入无偿地转移给受领者 构成税收的逆向运动 西方学者也称之为 负税收 第三节转移性支出 财政补贴属于转移性支出的一种 在支出过程中 只发生财政资金所有权和支配权向企业和个人的转移 政府并不因为支出本身而换回相应的商品和劳务 但是财政补贴直接和间接地同市场相对价格运动相关 或者会因为价格相对变化而引起补贴 或者会由于补贴改变了市场相对价格结构 因此 财政补贴具有引导资源配置和公平分配的双重机能 一 财政补贴特征1 政策性 随国家经济形势变化修正 调整 更新 2 可控性 政府直接控制 3 灵活性 调节经济更直接迅速 财政补贴原因1 市场失效存在2 社会政策需要3 改革需要 第三节转移性支出 二 财政补贴的分类1 按照受补贴的主体分类财政补贴可分为对企业厂商的补贴和对个人家庭的补贴 或者称之对生产者补贴和对消费者补贴 2 按照补贴的环节分类财政补贴可分为生产环节补贴 流通环节补贴和消费环节补贴 第三节转移性支出 3 从补贴最终受益的角度分类财政补贴可分为显性补贴和隐性补贴 在我国习惯上称为明补和暗补 4 从补贴是否与具体购买活动联系分为现金补贴与实物补贴 三 财政补贴内容价格补贴 企业亏损补贴 财政贴息 第三节转移性支出 四 财政补贴的作用1 在推动经济体制改革过程中的作用一是稳定市场物价 保证人民生活水平的提高 二是调整产业结构 促进生产发展和经济增长 三是鼓励出口 促进对外贸易的发展 增强企业的价格竞争力等 第三节转移性支出 2 在完善市场经济运行效率方面的作用我国社会主义市场经济体系框架形成之后 财政补贴的积极作用将主要表现在纠正市场缺陷 弥补市场不足方面 第三节转移性支出 五 财收补贴制度的完善目前 我国财政补贴还存在一些问题 对经济发展产生了不利的影响 具体表现为以下四个方面 1 财政补贴形式繁杂 范围广泛 数额巨大 包袱沉重 超过了财政的负荷能力 挤占了大量的财政资金 致使其它支出资金不足 财政收支平衡困难 国家调控经济的资金能力削弱 第三节转移性支出 2 巨额的财政补贴严重扭曲了财政 价格和工资分配关系 使国民收入分配过程畸形发展 市场价格信号失真 机制失灵 功能遭到破坏 3 大量的财政补贴掩盖了企业的经营性亏损 不利于企业独立核算 提高经营管理水平 开展公平竞争 一些地区利用财政补贴 保护落后产品的生产经营 致使资源低效配置 第三节转移性支出 4 财政补贴的形式 环节 范围不符合规范的要求 暗补现象仍然存在 补贴主体和责任不明确 中央和地方的分工不清晰 补贴渠道众多 项目和标准不统一 补贴制度过于分散和复杂 使管理难度加大 此外 补贴资金的来源和使用不严格 不合法 补贴活动处于无序 混乱的状态 所有这些都削弱了财政补贴机制和功能的发挥 第三节转移性支出 为了发挥财政补贴的积极效应 维护市场经济的高效运行 我国从各个方面压缩了财政补贴的范围 项目 使补贴增长的势头明显得到遏止 今后应继续在以下几方面调整和完善现行的财政补贴制度 1 对体制转换中的补贴措施进行梳理和整顿 财政应合理确定补贴方向和范围 控制补贴项目 调整补贴结构 将有限的补贴资金集中于农业 能源 原材料等基础产业 在此前提下 控制补贴的数量和规模 使之限制在财政负担能力之内 第三节转移性支出 2 调整补贴环节 改变补贴方式变暗补为明补 避免财政补贴对市场运行的于扰 增强补贴的福利效率水平 3 规范财政补贴主体的责任分工 资金渠道和管理权限 提高补贴运行的规范性和管理效率 第三节转移性支出 4 深化经济体制的市场化程度 完善运行机制 改进运行质量 为市场缺陷弥补型的财政补贴创造坚实的制度基础 这方面应努力做到 在价格市场化的基础上 彻底消除因政府定价不合理所产生的被动补贴 提高农业劳动生产率 缩小工农差距和城乡差别 总结 减少补贴项目 压缩补贴规模 规范补贴方式 提高补贴效益 第四节财政支出的效益分析 一 财政支出效益分析的意义所谓效益是指人们在有目的的实践活动中 所费 与 所得 的对比关系 所费越少 所得越多 则效益越高 财政支出必须讲求效益 其根本原因在于社会经济资源的有限性 财政支出过程实质上是一个资源配置过程 有限的经济资源是由社会微观经济组织支配 使用效益高 还是由政府集中支配 使用效益高 是各国政府必须考虑的问题 第四节财政支出的效益分析 二 财政支出效益分析的特点1 计算所费与所得的范围不同2 衡量效益的标准不同3 择优的标准不同 第四节财政支出的效益分析 三 财政支出效益分析的方法 一 成本一效益 分析法 成本 效益 分析的基本原理是 根据国家所确定的建设目标 提出实现该目标的各种方案 对这些可供选择的方案 用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益 通过计算成本一效益的比率 来比较不同项目或方案的效益 按照效益最大 成本最小的经济要求选择最优的支出方案 据此拨付和使用财政资金 第四节财政支出的效益分析 成本一效益 分析法的具体运用 包括以下几个步骤 1 制定支出目标和建设的方案 2 预算申请单位须将这三种备选方案各自的预期成本和全部预期效益详细列出 3 由财政部门根据这三种备选方案各自的成本效益比和净效益的大小进行比较 选择社会净效益最大或平均效益最大的方案 并据此将该方案所需资金拨付给预算申请单位 第四节财政支出的效益分析 4 财政部门还应该对所选择的方案实施结果进行风险评价 以确定它的投资效益 成本一效益 分析法对于选择最优支出方案 提高财政资金使用效益大有裨益 这种方法特别适用于财政支出中投资性支出项目的分析 第四节财政支出的效益分析 二 最低费用 选择法 最低费用 选择法是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时 只计算备选方案的有形成本 而不用计算备选方案的无形成本和效益 并以成本最低为择优的标准 换言之 就是选择那些使用最少的费用就可以达到财政支出目的的方案 该方法主要适用于军事 政治 文化 卫生等支出项目 最低费用 选择法起源于美国 是对 成本一效益 分析法的补充 第四节财政支出的效益分析 最低费用 选择法的操作步骤与 成本一效益 分析法大体相同 但由于 最低费用 选择法多用于军事 行政 文化 卫生等财政支出项目 不要求计算支出的无形成本与效益 故运用起来比 成本一效益 分析法简单一些 首先 要在政府规定目标不变条件下提出多种备选方案 然后 分别计算出各个备选方案的有形费用 最后 按照优前劣后的顺序表供决策者选择 第四节财政支出的效益分析 需要指出 许多财政支出项目都含有政治因素 社会因素等 如果只是以费用高低来决定方案的取舍 而不考虑其它因素也是不妥当的 这就需要在综合分析 全面比较的基础上 进行择优选择 第四节财政支出的效益分析 三 公共劳务 收费法 公共劳务 是指政府为行使其职能而进行的各种工作 包括国防建设 行政工作 道路的建设与维护 城市供水与排水工作 住宅供应与公园的建设与维护等 在一个经济社会中 同样也要求最有效 最节约地使用财政资金 为此 人们把商品经济中的价格机制引申到对 公共劳务 的提供与使用中 以借助价格 收费的作用来提高财政支出的效益 第四节财政支出的效益分析 所以 公共劳务 收费法 就是通过制定和调整 公共劳务 的价格或收费标准 来改进 公共劳务 的使用状况 使之达到提高财政支出效益的目的 第四节财政支出的效益分析 公共劳务 收费法和 成本一效益 分析法以及最低费用选择法的区别在于 它是通过制定合理的价格与收费标准 来达到对 公共劳务 有效地 节约地使用 而不是对财政支出备选方案的选择 第四节财政支出的效益分析 对 公共劳务 的定价 一般有四种情况 即免费 低价 平价和高价 1 免费和低价政策2 平价政策3 高价政策 第四节财政支出的效益分析 公共劳务 收费法只适用于可以买卖的 适于采用定价收费方法管理的公共服务 运用 公共劳务 收费法还必须制定正确的价格政策 才能达到社会资源最佳分配的目的 复习思考题 一 单项选择题1 把财政支出分为生产性支出与非生产性支出是按 分类 a 支出的用途b 支出的最终用途c 支出的生产性质d 支出的使用部门2 购买性支出也称为 a 转移性支出b 消耗性支出c 经济建设支出d 财政支出 复习思考题 3 行政国防支出属于 a 购买性支出b 转移性支出c 国家支出d 财政支出4 政府对收入在贫困线以下的居民和因自然灾害遭受损失的生活困难者提供资金与食物援助的保障制度是 a 社会保险b 社会救济c 社会福利d 社会优抚 复习思考题 5 现代社会保障制度的核心内容是 a 社会福利b 社会保险c 社会救济d 一部分民政福利服务6 政府采购制度不应包括 a 政府采购的政策b 政府采购的方式和程序c 政府采购的组织管理d 政府的指导 复习思考题 7 下列项目中 属于购买支出的有 a 社会保障支出与行政管理支出b 财政补贴与社会保障支出c 政府投资 国防 行政支出d 政府投资与债务利息支出 复习思考题 二 多项选择题1