营改增背景下企业办税人员素质现状及提升路径.docx

营改增背景下企业办税人员 素质现状及提升路径缪桂英（扬州职业大学，江苏 扬州 225000）摘 要：当前不断推进的营改增对企业税务管理工作提出了更高要求，对企业办税人员素质形成了新的 考量。 本文分析了营改增背景下税企双方对企业办税人员的素质要求，结合地方企业办税人员的素质现状， 探究其影响因素。 提出应严格企业办税人员准入制度，建立配套的职称晋升和有效的激励机制，为办税人员 营造良好的职业发展空间，促进其综合素质的全面提升，为地方经济发展助力。关键词： 营改增；企业办税人员；办税人员素质；岗位准入制度 中图分类号：f810.45文献标识码：adoi:10.13395/ki.issn.1009-0061.2014.10.013一、引言随着我国税制改革的进一步深入， 企业面临的 税务环境日趋复杂，涉税成本与风险逐渐加大，企业 迫切需要一批通晓税收政策和财务制度、法规，又精 通办税业务的专门人才。 企业办税人员正是受纳税 人委托，全权负责纳税人的涉税事项，在税收业务上 接受主管税务机关指导的专职人员。 企业办税人员 在日常的税收征纳中，发挥着桥梁纽带作用。辩证唯物观认为 “人是生产力中最活跃的因 素”。 企业办税人员素质的高低，不仅关系到企业能 否诚信纳税，是否依法纳税，体现了纳税人税收法 律的遵从度；更关系到国家财政收入能否及时足额 入库， 地方经济持续发展能否有足够的税源支撑， 国家的各项税收政策是否得以有效的贯彻和落实。 2012 年 1 月以来施行的“营改增”试点改革，是我国 经济向消费服务转型的重要标志。 试行过程中一系 列税收政策的出台与调整，为营改增的顺利推进提 供了政策保证。 新兴产业、现代服务业、技术创新正 是产业转型的根本，也是近年来政府税收政策扶持 的着力点。 转型期每一个企业的办税人员应承担起 及时传达税收政策，做好上下内外沟通；精准解读 和运用税收政策， 依法进行税务处理与筹划等责 任，以促进企业健康发展。 然而，在实际的税收征管 中，由于各企业办税人员的素质参差不齐，不仅影响了企业纳税信息质量，更影响了税企和谐关系的发展。 因此，提升企业办税人员素质成为当前亟待 解决的问题。二、营改增背景下企业办税人员的素质要求企业办税人员素质直接影响企业纳税信息质 量和政府财税政策落实的广度与深度。 营改增的不 断推进，过渡性政策的试行，直接对各企业税务管 理工作形成了考量，对企业办税人员素质提出了更 高要求。1、良好的职业素养和业务素质办税人员必须具备基本的职业品德 ， 遵纪守 法、吃苦耐劳、爱岗敬业，具备良好的业务素养，熟 悉财税法规，掌握基本的会计处理程序、方法和办 税流程、方法。 2009 年 5 月国家税务总局发布的大 企业税务风险管理指引（试行）（下称指引）中明确 提出“企业涉税人员应具备必要的专业资质、良好 的业务素质和职业操守，遵纪守法”，该通知从一个 侧面对企业的办税人员的综合素质提出了要求。2、专业的办税、管税能力办税是专业性很强的工作。 企业办税人员负责 企业所有涉税事项的判断、分析与处理。 指引要 求“企业可结合生产经营特点和内部税务风险管理 的要求设立税务管理机构和岗位， 明确职责和权 限；协同相关职能部门管理日常经营活动中的税务修改日期：2014-8=31基金项目：本文为江苏省商业会计学会重大课题（项目编号：jssykj2013103）、扬州职业大学校级科教研项目（项目编号：11j09）的阶段性成果作者简介：缪桂英(1966-)，女，泰州人，扬州职业大学讲师，主要从事财务与税务研究。风险”。 这就要求办税人员不仅要有专业的计税、报 税能力，更要有参与企业经营管理与决策、有效管 理企业税务的能力。 日常工作中要防范税务违法行 为的发生， 避免因未遵从税法可能遭受的法律制 裁、财产损失或声誉损害。3、果断的执行能力随着国家税制改革的不断推进，企业处于变化 的政策环境中，新财税政策一旦推行，企业办税人 员要正确解读和准确落实。 对于促进企业发展的时 效性财税政策，如促进中小微企业发展的期间性税 收优惠和财政补贴政策要果断落实，充分享受政策 时效性给企业带来的税收收益。4、敏锐的应变能力营改增推进中，企业办税人员一方面要关注财 税政策的变化，把握政策的动向；另一方面当税收 政策变动时，企业办税人员要把握政策前后变化的 差异，作出应变处理。 如营改增试点扩围中，一般纳 税人购进或销售货物发生的运输费用准予抵扣进 项税额政策的变化 （从财税 2011111 号到财税201337 号 继 而 财 税 2013106 号 ）， 每 一 次 新 政 策的出台，旧政策即废止，相关涉税事项的核算应 随之调整。 当前逐行业推进的营改增，对各企业的 税务管理工作带来新的冲击，办税人员应具备顺应 政策变化的能力。5、有效的协调协税能力指引提出“企业税务岗位人员要与税务机关 和其他相关单位保持有效的沟通，及时收集和反馈 相关信息”， 有效的沟通和协调是促进税企双方良 好关系构建的基础。 企业办税人员作为政府财税政 策的宣传、落实、执行、反馈者和企业纳税信息的报 送者，是税企信息传递的枢纽。 企业生产经营的变 化、新涉税事项的发生、税务检查及可能引发的税 收争议等，都要求办税人员与税务专员、税务机关 做好沟通与协调，及时上传下达，保证信息的畅通。 相对于税收征管机关，办税人员应成为一支重要的 社会协税力量。 国家税款的及时足额入库，与企业 办税人员的积极配合密不可分。 在企业内部，企业 税务与业务、财务紧密相关，办税人员日常工作中 要做好与相关部门及人员的沟通与协调，确保涉税 信息的及时传达与处理，促使企业内外形成良好的 税收征纳环境。三、当前企业办税人员素质现状通过走访地方税务机关、企业、办税人员，对扬 州地区办税人员进行抽样调查，发现当前地区企业 办税人员素质呈现出不容乐观的状态，难以顺应过渡性政策变化对税务工作的管理要求。1、职业素养参差不齐目前大多数办税人员能依法履行岗位职责，在 地方税务专员的业务指导下完成岗位工作任务。 大 中型企业设立专岗专人负责计税、报税等税务工作， 办税人员对税收法律的主动遵从度较好， 能够顺应 政策的变化， 注重内外沟通协调， 协税管税意识较 强，企业纳税信息质量较高；小微企业多为兼职或税 务中介代为计税、报税，办税人员被动遵从税收法律 情形占多数，风险意识较薄弱，且由于办税人员兼职 单位多、流动性大，纳税信息质量难以保证。2、业务素质高下不均从专业背景看，超过 70%的企业办税人员为会 计专业出身，经过系统的专业学习，取得大专及以 上学历，对办税流程、税收法规的认识和掌握有一 定的深度， 具备基本的职业判断力和税务处理能 力，能准确计税报税，参与企业财务管理；近 30%的 办税人员为短期培训后考证进入会计行业，这部分 人员主要服务于长期疏于税务管理的服务业中，对 税务流程、税收法规等认识较浅，办税能力在一定 程度上受到制约，一旦企业纳入营改增范围，将难 以胜任企业办税工作。3、执业行为能力偏软部分企业办税人员在涉税事项处理上与税务 机关存在争议时，对税务专员唯命是从，明知对方 处理失当甚至错误的情况下， 缺乏为企业维权、争 权的意识和勇气，损害了企业的税收利益，也影响 税务机关在纳税人心中的公正形象。 另外，个别办 税人员法制观念淡薄，基于自身既得利益，听命于 企业负责人，沦为偷逃税的操刀者，此类行为在小 微企业中尤其严重。4、职业发展动力不足目前各地税务机关对纳税人建立了较完善的 信用等级考评机制，但对报送纳税信息、传递和落 实税务政策的办税人员缺乏必要的考评。 报送的纳 税信息质量好与差， 税企双方法律之外均无奖惩， 导致相当一部分办税人员缺乏应有的工作热情。 很 少有办税人员在企业涉税事项发生及处理上主动 谋划，企业税务管理水平难以提升。 再者，从职业发 展情景考虑，办税人员入职低门槛（由单位指定，凭 会计从业资格证或持单位证明等即可到指定部门 领取办税员证），其后无专门税务职称晋升机制，必 然削弱了办税人员岗位发展的后劲。四、影响企业办税人员素质的因素剖析松散的办税人员管理制度、缺少专业人才晋升 机制以及企业办税人员自身发展的不确定性等严 重遏制了办税人员素质的提升。 具体来说，导致企 业办税人员素质参差的因素主要有以下几个方面：1、松散的办税人员管理制度目前地方税收征管中实行的是主管税务机关 税务专员与纳税企业指定办税人员的联络制度。 被 指定的办税人员持单位证明、从业资格证到指定部 门或税务事务所填表后即可领取办税员证，无需培 训考核可直接上岗，办税人员日常工作中接受税务 专员的业务指导。 此种制度下必然使一部分专业不 精、业务不熟练的会计人员混入办税岗位，对征纳 双方的信息有效传递带来隐患。 部分税务专员自身 素质低下可能误导办税人员税务处理方法出现偏 差甚至错误，如引发争议时疏通关系靠人脉解决问 题，此种作风下必然导致企业办税人员能力与素质 提升的懈怠。2、尴尬的办税人员执业环境企业办税人员工作上接受税务专员的指导，职 责是报送与传递受托单位的纳税信息。 同时接受税 务机构和受托单位的双重管理，客观上要求其执业 独立，提供的纳税信息保持中立性。 现实中，在国家 与受托单位发生税收利益冲突，如税企之间引发税 务争议时，处于难以权衡的尴尬境地。 办税人员由 于经济利益上依附于受聘用企业，通常从维护企业 利益的角度处理问题，最终不可避免地给另一方利 益带来损害。3、职业晋升与教育机会少、路径狭窄办税人员是负责企业涉税事项处理的会计人 员，办税能力与办税业绩应该对其职业发展形成良 好的期待。 但现行的专业职称考评机制下，企业办 税人员的能力与业绩与会计人员的职称考评与聘 用无直接关系。 目前国家对会计人员实行通用的职 称晋升制度（从业资格证至初、中、高会计师），但对 从事企业涉税事项的会计人员缺乏专门的职称晋 升考评路径，办税人员职业发展缺乏前景期待。 每 年少有的集中培训也仅仅是为了年度税务工作的 顺利完成， 办税人员缺乏思维碰撞和提升的空间， 企业税务管理水平自然难以提升。 再者，小微企业 的办税人员多为岗位兼职或税务代理，无心也无力 在业务提升方面做过多努力。4、办税人员职业发展的不确定性目前在岗的企业办税人员中年轻人占半数以 上，办税经验少，在税收政策调整时应变能力较弱， 当前频繁的过渡性调整政策下更无招架之力，直接 影响了企业办税质量与效率。 此外，以年轻人为主力的办税人员流动性较大， 转职或跳槽是常态，不 利于办税人员队伍的稳定与成长，更不利于办税人 员能力及素质的总体提升。五、营改增背景下提升企业办税人员素质的路径 提升企业办税人员素质是当前税务管理的迫 切要求。 一方面，从制度入手严格办税人员入职制 度，建立科学的选聘机制；另一方面，从关注办税人 员职业发展的角度， 为其职业晋升铺设一条通道， 以促进其外在要求和内在动力的有机结合，促进办 税人员素质的全面提升。1、建立考评与聘用结合机制税企双方应共同设立柔性化的激励机制，引入 办税人员评估机制。 对在年度纳税等级评比中评定 为 a 级的纳税企业的办税人员给予星级评定，从物 质上和精神上给予一定的奖励。 选送星级办税人员 到对口院校或机构进行学习和交流，同时通报纳税 人，建议纳税人给予同步奖励，借以激励办税人员 自觉管税、协税、护税的内在动力。2、营造良好的执业环境从保证纳税信息中立的角度出发，税企双方应 为企业办税人员依法办税、客观办税营造良好的执 业环境。 一方面，税务专员要加强自身业务素质的 提升， 以正确指导办税人员做好企业纳税工作；另 一方面，企业负责人要提升依法纳税诚信纳税的意 识，减少对办税人员工作的干预，放手办税人员做 好纳税工作，在税企双方发生税务争议时，不得以 利益胁迫办税人员做出有损国家利益的行为。3、构建办税人员职称晋升机制税收是国家经济运行的源泉，是国家机器持续 运转的基石。 税款的征收和缴纳需要企业办税人员 的持续支持。 从长远考虑，国家应建立办税员职称 晋升机制，建立类似于会计职称的考评机制，形成 办税员初级税务师 中级税务师 高 级 税 务 师的递进职称晋升机制，通过以考促进，稳定基层 单位税务管理队伍，提升企业的税务管理能力。4、拓宽办税人员继续教育路径税企双方应根据经济发展和税收征纳的发展 需要，建立多渠道的办税人员培训、学习路径，促进 办税人员素质的全面提升，及时对办税人员进行政 策指导与业务培训。 同时，结合地方院校的办学力 量，有计划地、分批次的安排办税人员到院校课堂 进行相关专业课程的选修学习，以加深对财税知识 的理解和把握，提高职业判断能力。 主张由税务机 关牵头、企业协助建立“办税员之家”，让其成为办 税人员互相学习和交流的场地，定期请进税务专家进行政策剖析和业务指导，通过互助学习，提升办 税人员的业务素质和办税管税协税能力。六、结语税收的征管与办税人员的奉献密切相关， 只有 建立了完善的办税人员管理机制， 严格办税人员准 入制度，建立配套的职称晋升和激励考评机制，解决 办税人员的现实之忧， 才可能激发办税人员自我提 升的内在动力，促进其自觉护税、协税，促进税企双 方的和谐进步，地方经济的持续发展。 经济的转型发 展为税收政策的落实营造了良好的外环境， 每一个 经济实体的转型为税收政策的落实提供了内驱力。 作为税收政策落实的具体执行者企 业 办 税 人 员，肩负着企业依法纳税、诚信纳税和国家利益维 护的双重责任。 因而，税企双方都应该为办税人员 的成长和素质的提升从制度、机制到管理措施上营 造一个良性发展的空间，全面提升办税人员素质。参考文献:1刘清鑫.纳税人对纳税服务评价影响因素的实证分析j.税 务研究,2010,(12).2史迎凤.提高纳税服务质量建设和谐征纳关系j.中国税务, 2006,(10).3何建梁.浅谈企业办税员对税收征管的影响j.经济师,2010, (2).4李传玉.从税法遵从的视角考量纳税服务工作的优化和完 善j.税务研究,2011,(3).the current situation and promotion of corporate tax officersquality in the vat transformation program miao gui-yingabstract: the ongoing vat program raises higher requirement to the tax administration work of enterprise, also the ability of corporate tax officers. this essay analyses the ability requirement to the corporate tax officers of both enterprise and tax department combined with current ability of local enterprises tax officers to explore the facts that affects the situation. this essay raises a claim to make a strict access rule of corporate tax officers, build an effective incentive mechanism and promotion system to create a good career development space of tax officers, which will improve their comprehensive ability and help with local economic development.key words: vat program; corporate tax officer; ability of tax officer; job access system（上接第 44 页） 以文化旅游产品的推广宣传吸引观 光游客深入的认识苍山的人文与地质，进一步开展 高品质的地质旅游活动。三、结语本文主要介绍了苍山地质公园的旅游地质景 观， 且仅围绕地质旅游展开讨论分析旅游地质资 源， 以吸引游客的角度提出创新性的旅游发展对 策。 而大理苍山所拥有的自然及人文资源极其丰 富，有待进一步深入分析探讨，在满足大理旅游客 源市场发展及吸引不同需求旅游者的同时使苍山 的旅游资源能够更深层次进行合理的开发。参考文献：1吴 必 虎.区域旅游开发的 rmp 分 析以河南省洛阳市 为例j.地理研究,2001,20(1):103-110.2杨世瑜,吴志亮.旅游地质学m.天津:南开大学出版社,2006. 3杨政业.人文苍山m