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第四章经营预测 学习目标 熟悉经营预测的定义与作用 内容与程序 了解销售预测 成本预测以及利润预测的影响因素 掌握销售预测 成本预测以及利润预测的基本方法 第一节经营预测概述 预测是指根据过去和现有的能够反映客观现象的信息资料 利用各种科学的方法预计 推断事物发展的必然性或可能性的行为 即根据过去和现在预计未来 由已知推断未知 对不确定的或不十分了解的事物作出叙述的过程 所谓经营预测 是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系 对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算 管理会计中的预测分析 是指运用专门的方法进行经营预测的过程 一 经营预测的定义与作用 一 经营预测的定义 第一节经营预测概述 经营预测是进行经营决策的基础经营预测是编制全面预算的前提经营预测是提高经济效益的手段 二 经营预测的作用 1 销售预测销售量预测 产品需求预测 是指在市场调查的基础上 通过一定的分析方法 对未来特定时间的全部产品或特定产品的销售数量与销售金额做出的预计和推测 2 成本预测成本预测是根据企业未来发展目标和有关资料 运用一定的科学方法对未来成本水平及发展趋势的过程 二 经营预测的内容与特点 一 经营预测的内容 第一节经营预测概述 3 利润预测利润预测是指在销售预测的基础上 根据企业未来发展目标和其他相关资料 对企业未来应当达到或渴望实现的利润水平及其变动趋势作出的预计和测算 4 资金预测资金预测是在销售预测 利润预测和成本预测的基础上 根据企业未来经营发展目标并考虑影响资金的各项因素 运用专门方法预计 推测企业未来时期内或一定项目所需要资金数额 来源渠道 运用方向及其效果的过程 一 经营预测的内容 第一节经营预测概述 1 预见性2 明确性3 相对性4 客观性5 可检验性6 灵活性 二 经营预测的特点 第一节经营预测概述 1 确定预测目标2 收集 整理和分析资料3 选择预测方法4 进行预测分析5 检查验证结论6 修正预测结论7 报告预测结论 三 经营预测的程序与方法 一 经营预测的程序 第一节经营预测概述 第一节经营预测概述 1 定量预测分析法定量预测分析法又称数量预测分析法 是指运用现代数学方法对预测对象有关的各种要素进行加工处理 并据以建立能够充分揭示有关变量之间规律性联系的经济数学模型的预测分析方法 2 定性预测分析法定性分析法又称非数量分析法 是指由熟悉业务情况的有关方面的专业人员根据个人的知识和经验 结合预测对象的特点进行综合分析 对事物的未来状况和发展趋势做出推测的一类预测方法 该种方法的优点是省时省力 但也有容易受主观判断影响和预测结果不精确等缺点 六 经营预测的方法 第一节经营预测概述 经营预测的方法 第一节重点 算术平均法趋势预测分析法移动平均法加权平均法定量分析法平滑指数法本量利分析法方法因果预测分析法投入产出法回归分析法定性分析法调查分析法专家集合意见法推销员判断法产品生命周期法实际工作中两者结合使用 相辅相成 第二节销售预测 一 销售预测的意义与影响因素 一 销售预测的意义销售预测处于先导地位 是成本预测 利润预测和资金预测的前提 二 销售预测的影响因素市场需求变化销售策略经济发展趋势信用政策外部因素同业竞争动向内部因素销售团队能力企业的市场占有率生产能力政府相关政策及其变化产品售后服务 二 销售预测的基本方法 一 销售预测的定性分析方法一般来说 在销售预测中常用的定性分析方法主要包括调查分析法 专家集合意见法 推销员判断法和产品生命周期法等 第二节销售预测 1 调查分析法 2 推销员判断法 意见汇集法 3 特尔菲法 专家集合意见法 4 产品生命周期法 第二节销售预测 萌芽期 成长期 成熟期 衰退期 产品寿命周期图 二 销售预测的定量分析方法销售预测的定量分析方法主要包括趋势预测分析法和因果预测分析法两种类型 根据所采用的具体数学方法的不同 趋势预测分析法又可以进一步划分为算术平均法 移动平均法 移动加权平均法和指数平滑法等 第二节销售预测 第二节销售预测 1 趋势预测分析法 1 算术平均法算术平均法是根据过去若干时期销售量 额 的算术平均数 作为未来的销售预测数的预测法 其计算公式为 例4 1 ABC企业经营某种产品 2009年上半年的实际销售情况如4 2表 求按算术平均法预测7月份的销售额 按算术平均法 7月份销售额为 80 84 82 86 85 84 6 83 5 第二节销售预测 2 移动平均法简单移动平均法是根据过去若干时期的实际资料 求其平均数的方法 但每次只用最近若干期的资料 此法的计算公式为 例4 2 ABC企业实际销售情况如表4 2 用移动平均法预测7月份的销售额 选取4个月的销售量进行预测 按移动平均法 7月份销售额为 82 86 85 84 4 84 25 3 移动加权平均法在简单移动平均法的基础上 还可按照各期与销售预测期的远近加上不同的权数 求出加权移动平均数 在计算过程中通常采用自然数作为权数 其计算公式为 1 自然权数法 2 饱和权数法 该法要求各期权数之和为1 即令 第二节销售预测 第二节销售预测 例4 3 ABC企业4 6月实际销售情况如表4 2 用移动加权平均法预测7月份的销售额 1 自然权数法 按照预测期的远近不同 令权数w为1 2 3 7月份销售额为 86 1 85 2 84 3 1 2 3 84 67 2 饱和权数法 按照预测期的远近不同 令权数w为0 2 0 4 0 4 7月份销售额为 86 0 2 85 0 4 84 0 4 1 84 8 4 平滑指数法平滑指数法是根据前期销售量 额 的实际数和预测数 利用事先确定的平滑指数为权数 进行加权平均来预测下一期销售量 额 的一种方法 其计算公式为 平滑指数是一个经验数据 它具有修匀实际数所包含的偶然因素对预测值影响的作用 一般取值为0 3 0 7 由于平滑指数取值越大 则近期实际数对预测结果的影响就越大 平滑指数取值越小 则近期实际数对预测结果的影响就小 所以 在进行近期预测或者销售量波动较大的预测时 平滑指数应取得适当大些 在进行长期预测或者销售量波动较小的预测时 平滑指数应取得适当小些 第二节销售预测 例4 4 ABC企业经营某产品 2009年6月的实际销售额为84万元 计算的预测销售额为83万元 设平滑系数a 0 6 用指数平滑法预测7月份的销售额7月份的销售额为0 6 84 1 0 6 83 83 6万元2 因果预测分析法因果预测法一般是根据历史资料建立相应的因果关系的数学模型 用以描述预测对象的变量与相关联的变量之间的依存关系 然后通过数学模型的求解来确定预测对象在计划期的销售量 额 的方法 第二节销售预测 2 因果预测法 1 回归直线法 例4 5 p71建立方程 y a bx其中 y表示销售量 或销售额 x表示时间间隔 a b表示回归系数 第二节销售预测 第三节成本预测 一 成本预测意义及影响因素成本预测是指在参考过去和现在本企业及国内外其他企业同类产品的资料的基础上 运用一定的科学方法对企业未来成本水平和变动趋势做出的预计和推测 通过成本预测 有助于提高预见性 减少盲目性 有利于控制成本 提高经济效益 同时也为进行科学决策提供有效依据 一 意义1 企业管理当局正确进行成本决策和编制成本计划的依据2 有利于提高经营管理中的预见性 减少盲目性3 有利于控制成本 挖掘降低成本的潜力4 增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段 第三节成本预测 二 影响因素内部因素 1 产品成本构成要素的水平2 存货计价方法3 产品生产技术外部因素 1 宏观经济状况2 市场供求与竞争环境3 通货膨胀水平及币值变动 二 成本预测的方法 一 历史资料分析法P75成本预测中的历史资料预测法是在掌握有关历史资料的基础上 建立总成本模型y ax b 利用销售量的预测值x 预测出未来总成本和单位成本水平的预测方法 模型中的a表示固定成本总额 b表示单位变动成本 它们确定的常用方法主要有高低点法 直线回归分析法等 例 4 6 4 7 第三节成本预测 2 因素预测法 例4 8 因素预测法是指以基年实际产品成本为基础 通过分析研究与单位成本变动有关的经济因素 生产技术 工艺等因素的影响 预测单位产品成本变动趋势的一种方法 单一因素预测法 Y c 1 ax Y表示预测期的产品单位成本 c表示过去实际单位成本 a表示某一成本项目在单位成本中所占的比重 x表示预测期内该成本项目受某一技术经济因素影响变化率 第三节成本预测 第四节利润预测 一 利润预测的意义与影响因素利润预测是指根据影响公司利润变动的各种因素 对公司未来可能达到的利润水平和变化趋势所进行科学预计和推测 或者按照实现目标利润的要求 对未来需要达到的销售量或销售额进行的科学预计和推测 一 意义1 对企业进行生产经营决策具有重大意义2 有助于企业经营目标的实现3 有助于企业改善经营管理 提高经济效益 二 影响因素P p b x a单价 单位变动成本 销售量 固定成本 二 利润预测的基本方法利润预测的方法主要有本量利分析法 经营杠杆系数法 敏感性分析法和相关比率 销售利润率 销售成本利润率 利润增长百分率 分析法 一 本量利分析法 例4 9 不再赘述 第四节利润预测 第四节利润预测 FirmFFirmVFirm2F销售额 10 11 19 5营业成本固定成本7214变动成本273利润 1 2 2 5现在 让每一家企业的销售额在下一年都增加50 你认为哪家企业对销售的变动更敏感 也就是说 哪家的利润变动的百分比最大 FirmF FirmV Firm2F FirmFFirmVFirm2F销售额 15 16 5 29 25营业成本固定成本7214变动成本310 54 5利润 5 4 10 75利润变动百分比 400 100 330 5 1 1 4 2 2 10 75 2 5 2 5 第四节利润预测 产生经营杠杆的原因 产销量增加 固定成本被摊薄 单位固定成本减少 单位利润增加 总利润增加 利润变动率大于产销量变动率 第四节利润预测 二 经营杠杆系数 DOL 在其他因素不变的条件下 销售业务量一定程度的变动会使利润以更大幅度变动 人们将这种利润变动率大于业务量变动率的特殊现象称为企业具有经营杠杆效应 经营杠杆系数又称经营杠杆率 是指在一定的产销量基础上 利润的变动率是产销量变动率的倍数 计算经营杠杆系数 可分别采用理论公式和简化公式 第四节利润预测 第四节利润预测 计算经营杠杆系数的理论公式为经营杠杆系数推导公式经营杠杆系数 基期贡献毛益总额 基期利润 基期贡献毛益总额 基期贡献毛益总额 固定成本 经营杠杆系数在利润中的应用 基本公式的变形 预测利润额 第四节利润预测 计划期利润变动率 销量变动率 经营杠杆系数计划期的目标利润 基期利润 1 销量变动率 经营杠杆系数 例4 10ABC企业2008年产品贡献毛益总额为45000元 利润总额为32000元 预计2009年销售增长率为25 使用经营杠杆系数法预测2009年的目标利润 目标利润 基期利润 1 销量变动率 经营杠杆系数 32000 1 25 45000 32000 43250元 三 敏感性分析 1 利润的敏感性分析利润是一项综合性的经的指标 它受到销售单价 销售量 成本等因素的影响 在现实济环境中 这些因素经常发生变动 我们把对利润影响大的因素称为敏感因素 把对利润影响小的因素称为非敏感因素 分析时 用利润的灵敏度指标来衡量各因素的敏感性高低 并揭示各因素与利润之间的相对关系 以此进行利润预测 第四节利润预测 三 敏感性分析 2 利润灵敏度指标的计算某因素敏感系数 目标利润变动百分比 因素变动百分比 例4 11 ABC企业生产某产品 每件销售单价为80元 单位变动成本为55元 预计2009年的固定成本为11000元 计划销售量为3500件 求预算单价增长20 时 单价对2009利润的影响程度 预计2009年利润 3500 80 55 11000 76500元单价增长20 时 利润为3500 80 1 20 55 11000 132500元利润变化率 132500 76500 76500 100 73 2 单价的敏感系数 73 2 20 3 66 第四节利润预测 四 相关比率分析法P811 销售利润率法 例4 12 目标利润总额 上年度实际销售收入 1 预计销售增长率 预计销售利润率2 销售成本利润率法 例4 13 目标利润总额 计划期的预计产品销售成本 销售成本利润率销售成本利润率 基期实际销售利润 基期实际销售成本 100 3 利润增长百分率法 例4 14 目标利润总额 上年实际利润总额 1 预计利润增长率 第四节利润预测 企业本年产品的销售收入1000万元 变动成本600万元 固定成本为200万元 下一年度销售量增加20 单价和成本水平不变 要求 1 计算该企业经营杠杆系数 2 预测计划期的利润是多少 Tcm p b X 1000 600 400万元P Tcm a 400 200 200万元DOL 400 200 2计划期营业利润 2