第七章 一般进出口货物的报关程序.ppt

第七章一般进出口货物的报关程序 本章内容 海关监管货物概述进出口货物的申报进出口货物的查验进出口货物的征税进出口货物的放行 第一节海关监管货物概述 一 海关监管货物的概念及分类概念 海关监管货物是指所有进出境货物 即自进境起到办结海关手续止的进口货物 自向海关申报起到出镜止的出口货物 包括海关监管时限内的一般进出口货物 保税货物 特定减免税货物 暂准进出境货物 以及过境 转运 通运货物和其他尚未办结海关手续的进出境货物 分类一般进出口货物保税货物特定减免税货物暂准进出境货物其他进出境货物 二 海关监管货物的报关程序 一般进出口货物 在我国 货物的进出境必须经过海关审单 查验 征税 放行四个作业环节 进出口货物收发货人或其代理应办理进出口申报 配合查验 缴纳税费 提取或装运货物等手续 其他货物 前期阶段 进出境阶段 后续阶段 三 电子报关及电子通关系统 电子数据报关单和纸质报关单具有同等的法律效力先向海关计算机系统发送电子数据报关单 接收到海关计算机系统发送的 接受申报 电子报文后 凭以打印纸质报关单 附上必需的其他单证 提交给海关 特殊情况下经海关同意 允许先采用纸质报关单形式申报 电子数据事后补报 电子通关系统 海关h883 edi电子通关系统海关h2000电子通关系统中国电子口岸系统 一般进出口货物通关的基本程序 海关应办事项 申报 查验 征税 放行 第二节一般进出口货物的申报 一般进出口货物是指在进出口环节缴纳应征的进出口税费并办结所有必要的海关手续 海关放行后不再进行监管 可以直接进入生产和消费领域流通的进出口货物 一般贸易货物和一般进出口货物的关系一般进出口货物的特征1 进出境时缴纳进出口税费2 进出口时提交相关的许可证件3 海关放行即办结海关手续一般进出口货物的范围实际进出口货物 除特定减免税货物外 都属于一般进出口货物 一般进出口货物的报关程序从海关的角度 接受申报 查验货物 征收税费 结关放行从进出口货物收发货人的角度 提出申报 接受查验 缴纳税费 凭单取货或装船出运 报关时应交验的单证 进 出口货物报关单 受许可证管理的 交验进出口许可证 发票 装箱单 提 运 单 有时合同等 进口享受减税 免税 免验的 交相关证明文件 出 入境通关单 属法定检验的需提交 出口时 若对方要求原产地证明 须提交 有出口收汇的 还要提交出口收汇核销单 视情况 交其他有关文件 并非千篇一律 申报与报关地点 报关企业申报前的准备工作 办理报关委托 准备报关单证 填制报关单及进行预录入 基本单证 特殊单证的含义 申报的概念 即狭义的报关 报关环节涉及的费用报关地点 进出境地 转关运输地 指定地点 进出口货物的报关地点 应遵循以下三个原则 进出境地原则一般情况下 进出口货物应当由收发货人或其代理人在货物的进出境地海关报关手续 转关运输原则对于仅在我国境内作短暂停留或通过我国境内运输系统运往境外的过境 转运货物 由运输工具的负责人向进境地海关报关 指定地点原则对一些经由管道 电缆或其他特殊输送方式进出境的货物 由报关企业定期向指定的海关报关 申报的地点 申报的程序 申报的基本程序如下 1 进口货物需接到进口提货通知 出口货物需备齐出口货物 2 委托报关者需办理报关委托手续 代理报关者需接受报关委托 3 准备报关单证 4 填制报关单及其他报关单证准备申报单证的基本原则 完整 真实 准确 单证是否相符 齐全 有效 5 对于在实行报关自动化系统处理 进 出 口货物报关单 的海关进行申报时 报关单位或报关员应将报关单上的申报数据 内容预先录入 并将数据 内容传送至海关报关自动化系统 以上工作办妥后 报关员就可向海关递交报关单证开始报关工作 申报的时间与期限 根据 海关法 第24条之规定 进口货物的报关时限为自运输工具申报进境之日起14日内 进口货物收货人申报并经海关审核 必须撤销原电子数据报关单重新申报 产生滞报的 以撤销原电子数据报关单之日起第15日为起始日 以海关接受申报之日为截止日 电子申报后 未在规定期限或核准的期限内提交纸质报关单 海关予以撤销电子数据报告单处理 进口货物收货人因此重新申报产生滞报的 滞报金的征收 以自运输工具申报进境之日起第15日为起始日 以海关重新接受申报之日为截止日 转关运输货物1 自运输工具进境申报之日起14日内向进境地海关申请转关运输 2 自货物运抵指运地之日起14日内 超过此期限 要征收滞报金 每日为进口货物cif价的0 5 滞报金的计算公式 滞报金 进口货物完税价格 0 5 滞报天数滞报金的起征点为人民币50元 不足1元的免收 取整数 起始日如果是法定节假日 则顺延至其后第一个工作日 转关运输滞报金的起收日期有两个 一是运输工具申报进境之日起第15日 二是货物运抵指运地之日起第15日 两个条件只要达到一个 即征收滞报金 若都达到 则要征收两次 超过3个月未申报 由海关提取变卖处理 出口货物的申报时间与期限 货物运抵海关监管区域后 装货的24小时以前向海关申报 具体何时申报由货主决定 单选题 运载进出口货物的运输工具5月9日申报进境 收货人5月15日向海关传送报关单电子数据 海关当天受理申报并发出现场交单通知 收货人于5月27日提交纸质报关单时 发现海关已于5月26日撤销电子数据报关单 遂于5月30日重新向海关申报 海关当天受理申报并发出现场交单通知 收货人5月31日提交纸质单位 如以上日期均不涉及法定节假日 滞报天数应为 a 0天b 6天c 7天d 8天答案 c 申报步骤1 准备申报单证申报单证包括报关单和随附单证 而随附单证包括基本单证和特殊单证 基本单证是指货运单据和商业单据 包括进口提货单据 出口装运单据 商业发票 装箱单等 一般来说 任何货物的申报 都必须有基本单证 特殊单证主要有进出口许可证件 加工贸易手册 特定减免税证明 出口收汇核销单 原产地证明书 贸易合同等 2 申报前看货取样进口货物的收货人在申报前 为了确定品名 规格型号等 可以申请查看货物或者提取货样 3 申报电子数据申报可选择终端申报方式 委托edi方式 自行edi方式和网上申报方式等当中的一种 将报关单内容录入海关电子计算机系统 生成电子数据报关单 收到海关发送的接受申报信息 即表示电子申报成功 接收到不接受申报信息后 则应当重新申报 提交纸质报关单及随附单据审结电子单后 应当自接到 现场交单 或 放行交单 信息之日起10日内 持纸质报关单和随附单据 办理海关手续 4 修改申报内容或撤销申报进出口货物收发货人要求修改或撤销报关人员操作或书写有误的 出口货物放行后 退关 变更运输工具的 进出口货物因溢短装等造成原申报数据与实际货物不符的 网络原因导致电子数据申报错误的 暂定价格成交 实际结算时按品质计算价格 因而需要修改申报内容的 海关已经决定布控 查验的 以及涉案货物的报关单在办结前不得修改或撤销 海关发现报关单需要进行修改或者撤销 四 优惠贸易安排下的申报要求 1 曼谷协定 规则出口国政府指定机构签发的原产地证书正本 如过境非受惠国 由过境国出具未再加工证明文件 自受惠国至我国的全程提 运 单 2 东盟协定 规则出口国政府指定机构签发的原产地证书 包括正本和第三联 3 cepa香港规则和cepa澳门规则香港货物 香港原产地证书 还可以适用绿色关锁制度 澳门货物 经香港转运的 需提交澳门签发的联运提单 中国检验 香港 有限公司出具的未再加工证明文件等 第三节一般进出口货物的查验 海关查验含义及目的 验关 查验范围 方法和地点查验时报关员的职责 海关法 对货物查验损失赔偿的规定 查验是指海关为确定进出口货物收发货人向海关申报的内容是否与进出口货物的真实情况相符 或者为确定商品的归类 价格 原产地等 依法对进出口货物进行实际核查的执法行为 查验范围 查验方法和查验地点 查验范围 海关查验主要是检查进出口货物的名称 品质规格 包装式样 数量 重量 标记唛码 生产或贸易国别等是否与报关单证相符 除特准免验外 都应接受海关查验 但有查验方法的区别 查验方法海关对进出口货物的查验分别采取 1 彻底查验即对货物逐件开箱 开包查验 2 抽查即对货物有选择地开箱 开包查验 查验操作1 人工查验 外形查验和开箱查验2 设备查验 复验有下列情形之一的 海关可以复验 1 初次检验未能查明货物的真实属性 2 货物涉嫌走私违规的 3 进出口货物收发货人对查验结论有异议 提出复验要求并经海关同意的 4 其他海关认为必要的情形 已经参加过查验的查验人员不得参加同一票货物的复验 径行开验海关在进出口货物收发货人或其代理人不在场的情况下 对进出口货物进行开拆包装查验 有下列情形之一的 海关可以径行开验 1 进出口货物有违法嫌疑的 2 经海关通知查验 进出口货物收发货人或其代理人届时未到场的 查验费用海关在监管区内实施查验不收取费用 对集装箱 货柜车或者其他货物加施海关封志的 按照规定收取封志工本费 因查验而产生的进出口货物搬移 开拆或者重封包装等费用 由进出口货物收发货人承担 在海关监管区外查验货物 进出口货物收发货人或者其代理人应当按照规定向海关交纳规费 查验地点海关查验货物 一般在海关监管区内的进出口口岸码头 车站 机场 邮局或其他监管场所进行 对进出口大宗散装货 危险品 鲜活商品 落驳运输的货物 经进出口收发货人申请 海关审核同意 海关也可结合装卸环节 在作业现场予以查验放行 在特殊情况下 海关也可派员到规定的时间和场所以外的工厂 仓库或施工工地查验货物 并收取相应的规费 天津市新港海关截获猛犸象牙等珍贵文物 天津新港海关截获猛犸象牙等珍贵文物 清朝海关查验货品 清朝海关查验货品海关查验货品清朝海关查验货品清朝海关查验货品清朝海关查验货品 查验时报关员的主要职责 代表货主到场1 派员会同海关查验货物 2 负责搬移 开箱及验毕后恢复原状 缴付规费在海关监管区域外查验时 出口企业应缴纳规费 规费是海关超出监管区域向货主提供服务而收取的服务费 海关法 对货物查验损失赔偿的规定 赔偿的范围 由于海关关员的责任造成被查验货物 物品损坏的 应当赔偿 海关只赔偿实际损失 直接经济损失 不予赔偿的范围赔偿的程序和方式发生损坏时 海关应填写 损坏报告书 收发货人或其代理人与海关协商赔偿金额 海关填发 赔偿通知单 报关人自收到通知单起3个月内凭单领取赔偿金 逾期不予赔偿 第四节进出口货物的征税 关税的概念与分类关税的缴纳关税的退补海关代征税出口退税制度关税的减免海关监管手续费 关税的概念与分类 概念性质 强制性 无偿性 固定性 作用 增加财收 保护与促进国内生产 调节进出口商品结构和经济利益分配等作用 分类 关税的正税与附税 正税分进口税 出口税 过境税 附税包括反倾销税 反补贴税 报复关税 紧急关税等 进口税 importduties 可分为最惠国税和普通税 正在失去 普通 性 出口税 exportduties 少数过境税 transitduties 无 代之以准许费 印花费 签证费 统计费等 进口附加税 importsurtaxes 反补贴税 anti subsidyduties 反倾销税 anti dumpingduties 关税的缴纳 缴纳期限 纳税义务人应在海关签发税款缴纳证之日起15日内 节假日包括在内 期末遇节假日顺延 向指定银行缴纳税款 逾期 由海关按日征收欠缴税款总额0 05 的滞纳金 3个月仍未缴纳税款 海关可责令担保人缴税或将货物变价抵缴 纳税人同海关发生纳税争议时 应先缴纳税款 后自海关填发税款缴纳证之日起30天内向海关书面复议 例 国内某公司进口一批货物 已知该批货物应征关税税额为人民币352 793 52元 海关于2004年10月14日填发海关专用缴款书 该公司于2004年11月9日缴纳税款 应征多少滞纳金 滞纳金 关税税额 0 05 滞纳天数 352 793 52 0 05 11 1940 36元 关税的退税 可退税的条件 纳税起1年内申请 1 因海关误征 多纳税款的 2 进口货物完税后 发现短卸 经海关审查认可的 3 已征出口关税的货物 因故未出口申报退关 经海关查验属实的 4 对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物 因货物品种或规格原因 非其他原因 原状复运进境或出境的 经海关查验属实的 海关自受理退税申请之日起30日内作出书面答复并通知退税申请人 关税的补税 补税期限 进出口货物完税后 如发现少征或漏征税款 海关应自缴纳税款或货物放行之日起1年内 向纳税人补征 因纳税人违反规定而造成少征或漏征的 海关可在3年内追征 补税涉及不同税率 汇率时 基本原则是采取原进口时的税率 汇率 海关代征税 含义 海关在对进口货物征收关税的同时 对这一货物代为征收的国内税费 注意 仅对进口货物代为征收 目前海关代征税种类有 增值税 消费税 船舶吨税 针对在我港口的外籍船舶及外商租用的中国籍船舶按注册吨位征收的一种税 增值税 对产品中新增加的价值额或劳务中的增值额为课税对象征收的一种税 增值税税率有17 和13 两种 13 主要是一些关系到国计民生的重要物资 如粮食 食用植物油 水 气 煤 书 报 杂志 饲料 化肥 农药等 消费税 以消费品或消费行为的流转额为课税对象的税种 征收消费税的商品共有14个税目 即14类商品 2006年调整后 14类消费品有按从价征税 也有按从量定额征税 如啤酒每吨征消费税220元 出口退税制度 出口退税的含义退还国内生产和流通环节实际缴纳的增值税 消费税 目的在于避免重复征税 公平竞争 鼓励和扶持本国的出口 为国际社会普遍采用 出口退税的范围 1 产品范围 2 企业范围 经营进出口业务的企业 代理进出口业务活动中 代理进出口的企业 特定的出口退税企业 如外轮供应公司等特准退税的企业 非生产性企业委托代理出口货物一律不予退 免 税 出口退税的条件 必须是已征增值税 消费税的产品 必须已报关离境 必须是在国外消费的产品 必须是在财务上作出口销售处理的产品 目前出口退税的规定只适用于贸易性的出口产品 而非贸易性的出口产品 如捐赠的礼品 未作销售的展品与样品 个人在国内购买自带离境的已税产品等 一般在财务上不作销售处理 因此暂不予退税 出口退税的时间和地点退税期限 有效期1年 税务机关在年终后3个月内 对退税进行清算 清算后 不再受理上一年度的退税申请 退税地点 出口企业所在地国家税务机关办理出口退税应交验的单证 俗称两单两票 购进出口货物的增值税专用发票 出口货物销售发票 盖有放行章的 出口货物报关单 退税联 出口收汇单 关税的减免 分法定减免 特定减免 临时减免三种 法定减免 指 海关法 关税条例 进出口税则 中所规定的给予进出口货物的关税减免 法定减免货物不需要进行后续管理 也不作减免税统计 一 法定减免海关对法定减免税货物一般不进行后续管理 1 关税税额在人民币50元以下的一票货物 2 无商业价值的广告品和货物样 3 外国政府 国际组织无偿赠送的物资 4 在海关放行前遭受损坏或者损失的货物 5 进出境运输工具运载的途中必需的燃料 物料和饮食用品 6 中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征 免征关税的货物 物品 7 法律规定减征 免征关税的其他货物 物品 二 特定减免 特定减免属于政策性减免税 指由国务院或国务院授权的海关总署等机构根据需要对特定地区 特定用途 特定资金来源的进出口货物制订的专项减免税规定 此类减免随国家政策变化而变化 1 特定地区 目前仅保留了对保税区进出口货物 出口加工区进出口货物 边民互市和边境小额贸易进口货物的免税规定 2 特定企业 国家鼓励发展产业的外商投资企业 外商研发中心 先进技术型 产品出口型的外商投资企业 在企业投资额以外的自有资金内 对原有设备更新和维修进口国内不能生产或性能不能满足需要的设备 以及与上述设备配套的技术 配件 备件 可以免征进口关税 但进口环节增值税照章征收 3 特定用途 保留了对国内投资项目 利用外资项目 进口科教用品 残疾人组织及个人进口物品的税收优惠规定 按特定减免税办法批准予以减免税的进口货物 其监管年限为 1 船舶 飞机及建筑材料为8年 2 机动车辆和家电为6年 3 机器设备和其他物品为5年 1 外商投资企业项目投资总额内进口自用设备投资总额内进口的自用设备及随设备进口的配套技术 配件 备件 外商投资企业不予免税的进口商品目录 所列商品除外 可免征进口关税 2 外商投资企业项目投资总额外进口自用设备属于国家鼓励发展产业的外商投资企业 外国投资者的投资比例不低于25 外商研究开发中心 先进技术型 产品出口型的外商投资企业 在企业投资额以外的自有资金 指企业储备基金 发展基金 折旧 税后利润 内 对原有设备更新和维修进口国内不能生产或性能不能满足需要的设备 以及上述设备配套的技术 配件 备件 可以免征进口关税 3 国内投资项目进口设备属国家重点鼓励发展产业的国内投资项目 在投资额内进口的自用设备 除 国内投资项目不予免税的进口商品目录 所列商品外 可以免征进口关税 4 贷款项目进口物资外国政府贷款和国际金融组织贷款项目 在项目额度或者投资总额内进口的自用设备 除 外商投资项目不予免税的进口商品目录 所列商品外 可以免征进口关税和进口环节增值税 按照合同随设备进口的技术及配套件 备件 免征进口关税 5 特定区域物资 1 保税区 出口加工区等特定区域进口的区内生产性基础项目所需的机器 设备和基建物资可以免税 2 区内企业进口企业自用的生产 管理设备和自用合理数量的办公用品及其所需的维修零配件 生产用燃料 建设生产厂房 仓储所需的物资 设备可以免税 3 行政管理机构自用合理数量的管理设备和办公用品及其所需的维修零配件 可以免税 6 科教用品从事科学研究开发的机构和国家教委承认学历的全日制大专院落校 以科研和教学为目的 在合理数量范围内进口国内不能生产的或者性能不能够满足需要的科学研究和教学用品 且直接用于科学研究或者教学的 可以免征进口关税和进口环节增值税 消费税 7 科技开发用品在合理数量范围内进口国内不能生产的或者性能不能够满足需要的科技开发用品 免征进口关税和进口环节增值税 消费税 8 残疾人专用品民政部直属企事业单位和省 自治区 直辖市民政部门所属福利机构和康复机构进口的残疾人专用物品 免征进口关税和进口环节增值税 消费税 9 救灾捐赠物资对外国民间团体 企业 友好人士和华侨 港澳居民和台湾同胞无偿向我国境内受灾地区捐赠的直接用于救灾的物资 在合理数量范围内 免征关税和进口环节增值税 消费税 10 扶贫慈善捐赠物资对境外捐赠人无偿向受赠人捐赠的直接用于扶贫 慈善事业的物资 免征进口关税和进口环节增值税 2007年多选题 下列可以免证进口关税和进口环节增值税 消费税的特定减免税货物是 a 科教用品b 残疾人用品c 科技开发用品d 扶贫慈善捐赠物资答案 abc 三 临时减免1993年6月停止审批 一般实行 一案一批 第五节进出口货物的放行 根据 中华人民共和国海关法 第29条的规定 除海关特准