国家税务局个体工商业户定期定额税款核定标准实施办法.doc

楚雄市国家税务局个体工商业户定期定额税款核定标准实施办法日期：2012-5-24来源：本站原创 作者：楚雄市国家税务局王振刚点击：1191评论：0楚雄市国家税务局个体工商业户定期定额税款核定标准实施办法第一条 为进一步规范楚雄市个体工商业户定期定额税款核定标准,公平税负，根据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国税收征收管理法实施细则、国家税务总局个体工商业户税收定期定额征收管理办法（国家税务总局第16号令）及云南省国家税务局个体工商户定期定额征收管理实施办法（云南省国家税务局公告第4号）之规定,结合我市实际,特制定本实施办法。第二条 定期定额税款核定本着依法、公正、公平、公开的原则，在典型调查测算、实地调查核实，采取保本经营测算法、组成计税价格测算法等测算方法的基础上，按本实施办法确定纳税人的应纳税额。第三条 按属地管理原则，对同一地段、同一行业实行定期定额核定征收的个体工商业户，执行同一定额标准。第四条 加强对定期定额纳税户的日常管理，发现核定定额不合理和纳税人生产经营情况发生变化的，应及时对其税收定额进行调整。第五条 本税收定额核定标准为最低下限标准。特殊行业、地段、品目及经营状况较好的纳税人应高于本定额标准。第六条 本核定标准所规定的生产、经营面积为一个铺面或者相通的铺面的面积，一户纳税人经营不相通的两个或两个以上铺面的，按本标准分别计算、合并核定。 固定铺面进行永久性隔断的，在测量面积时给予扣减。非永久性隔断的，在测量面积时不予扣除。第七条 纳税人当月实际应税销售额超过核定定额的，应当向主管税务机关据实申报纳税；未向主管税务机关申报缴纳税款的，按有关税收法律、法规的规定进行处理、处罚。纳税人实际销售额连续三个月超过核定数额的，应及时调整定额。 第八条 新市场（含改建、扩建）、新街道（含改建、扩建）的定额标准，经实地调查确定。 第九条 对账务不健全、需进行定期定额核定征收的小规模纳税人企业，参照本办法并高于30以上执行。 实行定期定额核定征收的小规模企业，其分支机构的税额应分别核定、单独交纳。 第十条 本实施办法从发文之日起执行，原关于修订印发楚雄市国家税务局个体工商业户定期定额税款核定标准实施办法的通知（市国税发201141号）同时停止执行。第十一条 楚雄市国家税务局定期定额税款核定标准实施办法由楚雄市国家税务局负责解释。 一、城区不分区域分行业、品种税收定额核定最低标准行业或商品名称面积标准最低税额备注手机、电话销售10 （含10）以下240元1020（含20）390元2030（含30）600元30以上超出部分每平方米18元手机专营商场（50以上）：每米柜台60.00元手机配件销售10 （含10 ）以下150元纯配件销售1020 （含20 ）210元20 以上240元手机修理 户210元纯修理金、银首饰销售148元其中：增值税18元/平方米。消费税30元/平方米珠宝、玉石销售130元卷烟销售10(含10)以下240元主营卷烟1020（含20）300元20以上390元服装、鞋类、皮具（专营）20(含20)以下300元对经营状况较好的，根据实际情况按标准提高30核定。2040（不含40）540元40（含40）600元40以上超出部分每平方米4元计算机及耗材销售20(含20)以下300元2040（不含40）540元40（含40）600元40以上超出部分每平方米4元计算机配件、耗材 （含打印纸张）20(含20)以下240元纯配件、耗材销售2040（含40）360元4060（不含60）540元60（含60）600元60以上超出部分每平方米4元计算机修理户180元纯修理医疗器械销售20（含20）以下150元2040（含40）300元40以上390元3050(含50)330元50以上超出部分每平方米6元行业或商品名称面积标准最低税额备注毛线销售10(含10)以下135元1030（含30）150元30以上超出部分每平方米6元灯具销售30(含30)以下240元3050(含50)330元50以上超出部分每平方米6元眼镜销售30(含30)以下270元B类地区降低10核定，C类地区低20核定3050(含50)390元50以上超出部分每平方米5元五金建材、水暖器材销售10(含10)以下240元1020（含20）360元2040（含40）450元4060（不含60）570元60（含60）600元60以上超出部分每平方米4元农机配件销售10（含10）以下135元1020（含20）210元2040（含40）240元40以上超出部分每平方米6元电动工具销售20（含20）以下240元2040（含40）300元40以上超出部分每平方米6元家具销售（店）30 （含30 ）以下300元3050 （含50 ）450元50100（含100）540元100 以上按家具商场核定。家具商场100（含100）以下550100以上超出部分每平方米1元水泥销售30 （含30 ）以下180元3050 （含50 ）24050以上超出部分每平方米3元。床上用品销售30 （含30 ）以下240元品牌专营店按标准提高30核定3050 （含50 ）300元50 以上超出部分每平方米6元家电销售10 （含10 ）以下135元1020（含20 ）240元2040 （含40 ）300元40 以上超出部分每平方米6元行业或商品名称面积标准最低税额备注图书销售10 （含10 ）以下135元1020 （含20 ）150元2040 （含40 ）210元40 以上超出部分每平方米4元音像制品销售10 （含10 ）以下135元1020 （含20 ）150元2030 （含30 ）180元3040 （含40 ）240元40 以上超出部分每平方米4元体育用品销售20 (含20 )以下300元A类地区以外降低10核定。国际品牌专营店按标准提高30核定。2050 （不含50 ）540元50（含50 ）600元50 以上超出部分每平方米4元罐装水销售40以下210元40 以上超出部分每平方米5元生活用纸制品销售5 以下（含5 ）120元520 （含20 ）150元2030 （含30 ）210元30 以上超出部分每平方米6元玩具销售10 (含10 )以下135元1020 （含20 ）180元2030 （含30 ）240元30 以上超出部分每平方米6元鱼具销售10 (含10 )以下135元1020 （含20 ）150元2030 (含30 )210元30 以上超出部分每平方米6元汽车配件、轮胎销售10 (含10 )以下135元1020 (含20 )240元2050 (含50 )300元5080 (含80 )390元80 以上超出部分每平方米6元润滑油、汽车电池、电瓶销售20 (含20 )以下150元20 -30(含30 )210元30 以上超出部分每平方米3元鲜花销售15 (含15 )以下150元15 以上210元行业或商品名称面积标准最低税额 备注玻璃销售10 (含10 )以下120元1020 （含20 ）180元2030（含30 ）210元30 以上超出部分每平方米6元太阳能设备销售30 (含30 )以下300元C类地区按标准降低30核定。30 以上超出部分每平方米6元健身器材销售20 (含20 )以下240元20 以上超出部分每平方米6元成人保健用品销售20 (含20 )以下180元20 以上210元保健品、保健食品销售户（无门面）150元化妆品、保健品直销户（无门面）150元其它废旧物资收购销售户150元100 以上超出部分每平方米1元废旧金属收购销售100(含30 )以下210元100 以上超出部分每平方米1元电动助力车销售20(含20 )以下300元2040 (不含40 )540元40(含40 )60040 以上超出部分每平方米4元自行车销售20(含00 )以下2702040 (含40 )4504060 (不含60 )54060(含60 )60060以上超出部分每平方米4元报刊销售一亭120元水果销售一亭120元水果销售水果店，20 以下150元20 以上每10增加税额30元。水果市场每户150元金银首饰加工、修理一个铺面60元丝棉被、衣加工销售20 (含20 )以下120.00元20 以上超出部分每平方米3元窗帘加工销售20 (含20 )以下240元2040 (含40 )300元4050 (含50 )360元50 以上超出部分每平方米4元行业或商品名称面积标准最低税额 备注机器织毛衣20 (含20 )以下120元2040 (含40 )150元40 以上180元服装、家居布料用品加工销售每台机器150元增加1台机器，增加税额60元。豆腐、豆芽、咸菜加工销售50 (含50 )以下120元50 以上150元米线、饵丝、鲜面加工销售50 (含50 )以下198元50以上超出部分每平方米2元面条加工厂100 (含100 )以下240元100200 (含200 )300元200以上超出部分每平方米1.5元雪糕、冷饮加工销售30 (含30 )以下150元30 以上超出部分每平方米4元机器零配件加工销售20 (含20 )以下150元20 以上180元家具生产、加工销售50 (含50 )以下150元50100(含100)180元100以上超出部分每平方米1.5元铁件加工销售40 (含40 )以下150元40 以上超出部分每平方米2元铝合金、塑刚材料加工销售40 (含40 )以下180元40 以上超出部分每平方米4元棉絮加工销售30 (含30 )以下120元3050(含50)150元超过50平方米的加工厂每平方米3元皮革制品加工销售10 (含10 )以下120元1020 （含20 ）150元20 以上超出部分每平方米4元木材加工销售每台机器600元增加一台机器增加税款不低于300元。汽车蓬布、座套加工一个铺面150元农具加工、打铁一个铺面60元蜂窝煤加工销售100 (含100 )以下150元100 以上超出部分每平方米0.5元筷子加工销售30 (含30 )以下150元木筷子按5计征消费税3050(含50 )180元50 以上超出部分每平方米3元行业或商品名称面积标准最低税额 备注花圈加工销售一个铺面150元增加一个相连的铺面增加税额60元塑料制品加工销售30 (含30 )以下150元3050(含50 )180元50 以上超出部分每平方米2元牛角及工艺品加工销售30 (含30 )以下150元3050(含50 )180元50 以上超出部分每平方米3元粉笔、香糊加工销售户120元石灰膏加工销售户120元水泥制品200 以下450元200最低600元,具体按实际调查情况核定。石膏线条加工销售50(含50 )以下150元50 以上超出部分每平方米2元。免烧砖（全市统一）每台机器210元，增加一台机器增加50的税款。其他加工销售10 (含10 )以下120元1020 (含20 )150元20 以上超出部分每平方米5元印刷实地调查测算核定砖瓦窑按每窑实际容量减除20的破损率后，计算核定沙石厂实地调查测算核定汽车修理厂200 (含200 )以下450元200 以上超出部分每平方米2元汽车三类修理店20 (含20 )以下150元2050（含50 ）210元50 以上超出部分每平方米3元。摩托车修理20 (含20 )以下150元20 以上超出部分每平方米6元汽车装璜、美容30 （含30 ）以下240元3050 （含50 ）300元50 以上按每平方米6元核定电机修理20 (含20 )以下75元2030 (含30 )120元30 以上150元农具修理一个铺面60元自行车修理摊每摊75元行业或商品名称面积标准最低税额 备注自行车修理带配件销售（店）10(含10 )以下75元1020 (含20 )90元家电修理10 (含10 )以下60元1020 （含20 ）81元20 以上超出部分每平方米3元缝纫每台机器75元钟表修理一个铺面60元二、城区除“分行业、品种”以外其他区域税收定额核定最低标准类别街 道经营面积最低税额备注A类鹿城东路(商场天桥团结路口：单号177 、双号228号)鹿城南路（商场天桥雁塔路口：单号 1 319、双号2350号）鹿城西路（商场天桥龙江路口：单号1 187、双号292号）中大街（学桥街口信义街口:单号：229433号、双号224422号）新市街（南路口州宾馆后大门：99号 123号）鹿城北路、府后街、三市街、八一路、文联街、百水巷、蔡家巷、水闸口（含水闸口停车场）、新天地商场一楼迎街铺面、新龙江商场一楼独立铺面、盛世购物广场一楼独立铺面（迎街面）10 (含10 )以下1801030 (含30 )300元3050 (不含50 )540元50(含50 )60050以上超出部分每平方米4元新天地商场（街面铺面除外）按以上标准降低20核定。不低于150元。新世纪购物广场（街面铺面除外）按以上标准降低30核定。盛世购物广场一楼第二排以后及二、三楼独立铺面按以上标准降低20核定。超市（80以上）按每平方米6元核定。B类北浦路（龙江公园大门团结路口：单号1 313、双号2206号）团结路（一号桥东兴花园：单号1381、双号2346）、东兴路（中大街口气象路口单号：159号、双号258号）鹿城东路（团结路口以东）、中大街（东段、西段）龙泉路、桃源巷、汇东街、怀象街、双建路、新市街、龙江路、三市街背街10 (含10 )以下120元1030 (含30 )180元30 以上超出部分每平方米4元超市（80以上）按每平方米4.5元核定C类除A类、B类列举街道以外的其他区域（栗子园小区按标准降低30核定）20 以下120元2040（含40平方米）135元40 以上超出部分每平方米3元超市（80以上）按每平方米3元核定 三、城区分行业、品种及分区域税收定额核定最低标准行业或商品名称 面积标准最低税额 备 注药品销售（刷卡）30 （含30 ）以下210元C类地区按标准降低50元核定3050 （含50 ）300元50 以上超出部分每平方米3元药品销售（不刷卡）30 （含30 ）以下150元C类地区按标准降低50元核定3050 （含50 ）210元50 以上超出部分每平方米3元。乳制品销售（AB类地区）10 （含10 ）以下135元乳制品批发（总经销商），根据实际情况核定10 以上150元专营210元 乳制品销售（C类地区）20 （含20 ）以下135元20 以上150元燃气、灶具销售A、B类地区一个铺面210元燃气、灶具销售C类地区一个铺面150元糕点加工销售（A类地区）20 （含20 ）以下210元2040 （含40 ）240元4050 （含50 ）300元50 以上超出部分每平方米4元。糕点加工销售（B类地区）20 （含20 ）以下150元2040 （含40 ）210元4050 （含50 ）240元50 以上超出部分每平方米3元。糕点加工销售（C类地区）30 （含30 ）以下120元3050 （含50 ）150元50 以上超出部分每平方米2元连锁经营糕点店根据实际情况进行核定四、部分专业（商场）市场税收定额核定最低标准 专业商场（或市场）名称 面积标准最低税额 备 注桃源服装城10（含10）135.00元1020（含20）150.00元20以上超出部分每平方米4.5元水果市场每户150元学校内商店50（含50）以下150.00元50以上超出部分每平方米1元龙江花鸟市场15（含15）以下150.00元1530（含30）180.00元30以上超出部分每平方米6元五、各类农贸市场税收定额核定最低标准市场名称品 名最低税额备注 水 闸 口 市 场有固定门面的经营户，不分经营品种，每间铺面25 （含25 ）以下210.00元,2540 （含40 ）270.00元，40 以上300.00元。其他各类摊位（每摊）品名税额备注土杂、调味品150元腊肉、香肠、冻制品、海鲜180元火腿210元牛、羊、狗肉类180元鸡、鸭、鹅家禽类135元卤制品120元蛋类90元鲜鱼（每框）90元绞肉（每台机器）60元家禽宰杀75元米线、面条、饵块、饺皮、豆腐、豆芽90元腌制品60元其他90元市场名称品 名最低税额备注和瑞祥农贸市场有固定门面的经营户，不分经营品种，每间铺面20 （含20 ）以下150.00元，2030 （含30 ）180.00元，30 以上240.00元。其他各类摊位（每摊）品名税额备注土杂、调味品135元卤制品120元腊肉、香肠、火腿135元牛、羊、狗肉类135元鸡、鸭、鹅家禽类135元蛋类90元冻制品、海鲜135元鲜鱼（每框）90元绞肉（每台机器）60元家禽宰杀75元米线、面条、饵块、饺皮、豆腐、豆芽90元腌制品60元服装120元其他90元市场名称品 名最低税额备注其他农贸市场有固定门面的经营户，不分经营品种，每间铺面120.00元。其他各类摊位（每摊）腊肉、香肠120元火腿、冻制品、海鲜120元土杂、调味品、卤制品120元家禽宰杀60元鲜鱼（每框）90元其他90元六、各类商场承包、承租户税收定额核定最低标准商场名称 品 名面积标准 最低税额 备 注综合商场手机 每米柜台60元摄影、照相机及器材39元电话30元金、银、珠宝首饰15元钟表24元钮扣30元保健品15元药品9元化妆品12元计算机及耗材21元体育用品12元文化用品12元箱包15元精品15元工艺品15元食品15元百货9元炊具、生活用具、塑料制品9元布料9元服装专卖9元普通服装6元鞋类专卖9元普通鞋类6元针织品、床上用品、童装6元羊毛衫9元家用电器、音响15元眼镜9元玩具9元小五金9元计算器15元洗涤用品12元其它品目12元明珠百货手机 每米柜台60元摄影、照相机及器材30元电话20元金、银、珠宝首饰40元钟表18元钮扣20元保健品25元药品12元化妆品8元计算机及耗材17元体育用品8元文化用品8元箱包10元明珠百货精品10元工艺品10元食品10元百货10元炊具、生活用具、塑料制品7元布料7元服装专卖6元普通服装5元鞋类专卖6元普通鞋类5元针织品、床上用品、童装4元羊毛衫7元家用电器、音响10元眼镜10元玩具9元小五金10元计算器8元洗涤用品10元其它品目10元楚雄新龙江广场、楚雄市人民商场、楚雄鹿城大厦实业有限责任公司1、三家商场内手机经营户的定额标准按每米柜台不低于100元的标准核定。2、对商场内其他经营项目，根据纳税户的经营面积、经营费用和经营情况综合测算确定。 七、坝区增值税月最低税额核定标准 行业或名称 面积标准最低税额 备 注手机销售户120.00元乡镇府所在地其他商品销售15以下(含15)102.00元1530（含30）120.00元30以上超出部分每平方米0.43元村委会、大村寨商品零售户102.00元其他地区商品零售户90.00元鲜肉销售（猪、牛）每户月最低核定150.00元国道、与城区交界处机动车修理20以下(含20)60.00元2050（含50）84.00元50以上超出部分每平方米0.2元其他地区机动车修理户75.00元家电修理户75.00元自行车、钟表、户60.00元小农具加工、修理户60.00元糕点、米线、面条、豆制品、卤制品加工 户120.00元工厂实地核实面条厂100以下135.00元150以上按实际情况进行核定100-150（含150）150.00元烟丝加工、 缝纫户75.00元皮革制品加工销售户120.00元