审计实务课程设计.ppt

审计实务课程设计 彭志武 课程综述 课程性质 本课程是会计专业核心课程 前导课程 财务会计 财务管理实务 纳税实务 公路工程检测技术 后续课程 资产评估 会计报表分析 审计实务 课程任务 1 2 掌握财务会计报告审计的基本知识和基本方法 具备完成财务会计报告审计的基本业务能力 构建相关理论知识 发展职业能力 课程内容突出对学生职业能力的训练 理论知识的选取围绕工作任务完成 融合相关职业资格证书对知识技能的要求 教学效果评价用过程与结果相结合的方式 设计思路 完成工作任务 课程目标 了解并运用财务会计报告审计的相关基础知识 掌握处理财务会计报告审计的基本方法和技能 养成独立 客观 公正 诚实守信的品质 养成善于沟通与合作的品格 1 正确核对账表 账帐的能力 2 正确汇总资料分析问题的能力 3 与债务人沟通的能力 4 运用财会知识计提坏账准备的能力 能正确判断应收账款和坏账准备账户正确与否的能力 应收账款和坏账准备的审计 1 审查应收账款确认和账务处理 2 审查坏账准备计提方法和比例 坏账准备的账务处理 1 销售与收款循环的凭证和会计记录 2 销售与收款循环的主要业务 3 销售交易的内部控制和控制测试职责分离控制 授权审批控制 会计记录控制 寄送对账单控制 内部核算程序控制 课堂教学设计 一 组织教学和复习上次课内容 5分钟 1 复核应收账款 获取明细账 总账和报表核对是否相符 对本期余额与上期余额相比较 分析波动的原因 2 分析账龄 检查长期挂账应收款项 确定财务风险 3 确定应收账款是否存在 向债务人函证 采用替代程序检查未函证的应收账款 4 确定应收账款确认和账务处理是否正确 5 确定坏账准备计提方法和比例是否恰当充分 6 对于发生的坏账损失 检查其原因是否符合规定 有无已作坏帐处理后又重新收回的应收款项 相应的会计处理是否正确 7 确定应收账款和坏账准备的列报是否恰当 二 能力训练及任务 5分钟 三 完成工作任务 25分钟 1 由学生模拟审查一个企业各项应收账款业务处理的审计方案 2 由学生模拟审查一个企业应收账款业务核销及坏账处理的审计步骤 3 由学生模拟对一个企业往来款项的监督管理的内部控制制度的审计 分小组设立岗位布置任务 要求学生完成 给学生时间进行思考 再组织讨论 针对学生完成任务的情况 进行分析总结 强调重点 难点 四 审计案例分析 25分钟 由学生扮演审计人员 由教师或其他学生扮演被审单位高管和财会人员 训练学生与人的沟通能力 了解被审单位有关的基本情况 了解被审单位会计政策和会计方法的选择 让学生熟悉审计的业务流程 联系实际考核学生可否能完成上面提到的工作任务 引入案例 如何审计 2010年3月 某审计局对国有企业三江贸易公司2009年度的财务收支情况进行审计 对债权债务进行审计时 发现该单位 应收账款 甲公司 明细账自2006年底至今一直保留56万的余额 审计人员检查了该账户建立以来的发生额情况 发现在2005年11月20日用现金支票预付给甲公司货款26万元 2005年12月16日又用现金支票预付购货款30万元2006年4月和8月又分别用现金支票预付给甲公司货款15万元和20万元 2006年12月 又用缴存现金支票的方式冲减了预付货款35万元 使2006年底该账户的余额为56万元 并一直保留至今 如果你是审计人员应如何发现问题如何查账 针对上述情况 有以下疑点 由学生扮演审计人员 由教师或其他学生扮演被审单位高管和财会人员 训练学生针对案例的审计 作为一家贸易公司 资金周转应很快 为何该账户的余额一直保持不变 预付款金额巨大 为何全用现金支票付款而不用转帐付款 如果企业预付一笔货款后未收到货物 为何还要再预付第二次 第三次货款 真实情况究竟如何 角色扮演 审计人员首先在公司内部进行调查 该公司财务科长解释 公司原准备到甲公司进一批货 便预付了该批货物的货款 后由于所订货物在本地的销售形势不好 故未购进这批货 与甲公司协商 他们同意退回货款 但因为甲公司的资金一直较紧张 在2006年底退回35万元后就再未退款 故三江贸易公司将此笔款项一直挂在 应收账款 甲公司 账上 审计过程和审计方法 为了核实财务科长解释的正确性 审计人员到甲公司进行了实地调查 结果是甲公司从来没有和三江公司有任何业务往来 根据甲公司取得的证据 审计人员找来三江贸易公司领导进行询问 在审计人员出具了甲公司的说明书后 三江公司领导被迫讲出事实真相 可假设多种可能 三江公司为了列支一些不便于在账面列支的费用 2005年以预付款的名义分两次支取现金56万元 并以财务科长个人名义存入银行 2006年 为了给单位领导配置手提电脑等物品 通过预付货款的名义 分两笔支取现金35万元 还是以财务科长个人名义存入银行支用 同时偿还料2005年支取的现金35万 所有的收支均由财务科长负责 案件真相 财务科长随后交出了活期存折 存款利息清单 收取存款手续费收据和一些开支单据 活期存款上尚有余额40万元 主要开支为购置手提电脑三台 总经理 副总经理及财务科长各一台 金额66900元 其余均为礼品及餐费发票 三江贸易公司违背国家金融管理制度 公款私存 并用以开支一些不便在公司账上列支的开支 为此审计人员提出如下处理意见 1 在一定范围内通告三江公司扰乱国家金融秩序 违反国家 现金管理条例 公款私存行为 限期整改 并给主要负责人降职处分 2 对三江公司财务科长处的单据进行清理 应作为收入入账的记入收入账户 可以开支的准予列支 3 购买的三台手提电脑作为固定资产入账 办理固定资产登记手续 4 不能列支的费用应由当事人赔偿 审计意见 展示完案例 让学生进行归纳总结 老师再针对学生实际进行分析总结 考核学生坏账准备计提账务处理能力 25分钟 坏账准备计提是企业规避经营风险 按应收账款余额3 5 计提 针对3年以上未收回的应收账款 可转坏账 计提坏账准备分录 坏账核销分录 借 资产减值损失借 坏账准备贷 坏账准备贷 应收账款 一 介绍知识点 二 例题讲解 例1 某企业采用应收账款余额3 计提坏账准备 坏账准备帐户年初贷方余额为6000元 借方发生额为3000元 另去年已注销的坏账今年收回1000元 该企业作的分录 借 银行存款1000贷 其他应付款1000年末应收账款余额800000元 会计人员计提坏账准备金 作如下分录 借 资产减值损失2400贷 坏账准备2400指出企业存在的问题 做出调整分录 先让学生针对上述情况进行分析 给学生一定时间思考讨论 鼓励学生说出答案 针对学生错误答案进行评点 强调要掌握的知识点 公布正确答案 1 已收回注销的坏账 应增坏账准备余额 记 其他应付款 造成多提坏账 为私设小金库提供条件 2 年末应冲销坏账1600 800000 3 6000 3000 1000 企业又提2400 虚增资产减值损失4000 2400 16003 调整分录 借 其他应付款1000贷 坏账准备1000借 坏账准备4000贷 资产减值损失4000 例2 某企业2008年首次计提坏账准备 应收账款年末余额100万元 坏账准备提取为5 2009年发生坏账损失5000元 其中a单位3000元 b单位2000元 年末应收账款余额150万元 2010年收回上年已转销的a单位坏账损失3000元 年末应收账款120万元 假设该企业不单独设置 预收账款 帐户 根据上述资料 计算核实2008年 2009年 2010年应计提的坏账准备金和资产负债表中 应收账款净额 项目的数据 针对实际情况 本题强调坏账准备的计算 先给学生思考计算 针对学生的情况 再进行评点总结 公布正确答案 1 2008年应计提的坏账准备金 1000000 5 50002009年应计提的坏账准备金 1500000 5 75002010年应计提的坏账准备金 1200000 5 7500 3000 45002 2008年应