电大高财形成性考核任务一答案.docVIP

电大高财形成性考核任务一答案1、（1）甲公司合并日会计处理分录： 借：长期股权投资 9600000 贷：银行存款 9600000（2）甲公司合并日合并报表抵销分录： 借：固定资产 1000000 股本 5000000 资本公积 1500000 盈余公积 1000000 未分配利润 2500000 商誉 800000 货：长期股权投资 9600000 少数股东权益 2200000（3）甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目：2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资0960960固定资产净额180060024001002500合并商誉8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权益220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所有者权益合计36001400500010002204220 2、（1）公司在合并日应进行的账务处理分录为： 借：长期股权投资 20000000 贷：股本 6000000 资本公积股本溢价 14000000（2）在合并工作底稿中应编制的调整分录： 借：资本公积 12000000 贷：盈余公积 4000000 未分配利润 8000000 （3）在合并工作底稿中应编制的抵销分录为： 借：股本 6000000 资本公积 2000000 盈余公积 4000000 未分配利润 8000000 贷：长期股权投资 20000000 3、（1）甲公司为购买方 （2）购买日为：2008年6月30日 （3）甲公司合并成本2100+800+802980万元 （4）固定资产处置净收益2100-（2000-200）300万元 无形资产处置净损失（1000-100）-800100万元 （5）甲公司在购买日的会计分录 借：固定资产清理 18000000 累计折旧 2000000 贷：固定资产 20000000 借：长期股权投资乙公司 29800000 累计摊销 1000000 营业外支出处置非流动资产损失 1000000 贷：无形资产 10000000 固定资产清理 18000000 营业外收入处置非流动资产利得 3000000 银行存款 800000 （6）购买日合并财务报表中应确认的商誉金额2980-3500*80%180万元4、解； 对B公司的投资成本=600000*90%=540000（元）应增加的股本=100000股*1元=100000（元）应增加的资本公积=540000-100000=440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积110000*90%=99000（元）未分配利润=B公司未分配利润50000*90%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录借：长期股权投资 540000贷：股本 100000资本公积 440000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积 144000贷：盈余公积 99000未分配利润 45000A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿如下：项目A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000 560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期投资股权810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700005400003230000短期借款380000310000690000690000 长期借款62000040000010200001020000 负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000 盈余公积189000110000299000110000189000 未分配利润1450005000019500050000145000 少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000抵销分录合计600000600000A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵销分录：借：股本 400000资本公积 40000盈余公积 110000未分配利润 50000贷：长期股权投资 540000少数股权投资 600005、（1) 购买日的有关会计分录：购买成本 1500*3.5=5250万元 借：长期股权投资 52500000 贷：股本 15000000 资本公积 37500000 （2）购买方在编制投权取得日合并资产负债表时的抵销分录：合并商誉=5250-6570*70%=651万元 少数股东权益=6570*30%=1971万元 抵销分录： 借：存货 1100000 长期股权投资 10000000 固定资产 150