某重点企业的内部审计制度.doc

内部审计管理规定编制日期审核日期批准日期修订记录修订日期修改原因及内容摘要修改人审核人批准人 2002中华财务 版权所有1、 目的本管理文件旨在对*置业股份有限公司（以下简称“*置业”）及其下属控股子公司（以下简称“子公司”，与*置业合并简称“各公司”）的内部审计业务流程进行统一规范，形成相应的内部审计制度。内部审计是指由*置业内部相对独立的审计机构和审计人员对各公司的财务收支、经营管理活动及其经济效益进行审核和评价，查明其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性，提出意见和建议的一种专职经济监督活动。通过内部审计，要实现以下总目标： 建立健全各公司内部控制制度，严肃财经纪律； 查错揭弊，改善经营管理，提高经济效益； 加强公司各组成单位的监督与控制； 为董事会的经营决策提供相对独立、客观的资料。具体而言，内部审计的目标可以描述为： 保证业务活动按照适当的授权进行 保证所有的交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户 保证会计报表的编制符合会计准则的相关要求 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权 保证账面资产与实存资产定期核对相符为了达到上述内部审计的目标，内部审计工作内容应主要分为两大部分：其一是稽核内部控制制度即业务授权审批管理制度的执行情况；其二是审计各公司经济事项的会计记账情况、财务报表编制情况、资产盘点情况等。 本管理文件包括的内部审计类型包括经营绩效审计、法纪规章遵循情况审计、内部控制审计、预算执行情况和其他专项审计。 内部控制制度稽核； 预算执行和经营绩效审计； 重点建设项目的预算、决算审计； 法纪规章遵循情况审计； 根据董事会要求进行的其他专项审计，如离任审计等。2、适用范围本管理文件适用于*置业及其下属控股子公司。3、相关程序及文件预算执行与考核程序（FM-BM-07）全面预算管理组织及职责（FM-BM-02）财务业务授权审批规定（FM-IC-01）4、职责4.1部门职责4.1.1审计委员会隶属于董事会，其职责包括：（1）批准内部审计制度及修订方案、年度内部审计计划；（2）确定年度内部审计工作重点，发出内部审计通知，对内部审计报告最终审核；（3）根据审计结果依照公司有关制度对被审计单位及有关人员作出处理决定并交公司有关部门执行；（4）对审计结果中反映出的重大问题，可先形成处理意见，然后提交董事会讨论解决；（5）对聘请的注册会计师与内部审计部门的职责划分和协调。4.1.2财务部其职责包括：（1）拟定内部审计制度及修订方案；（2）根据审计委员会确定的内部审计工作重点制定内部审计计划；（3）组织安排内部审计工作；（4）形成审计意见，提交内部审计报告；（5）配合注册会计师的外部审计工作。4.1.3财务总监（1） 年度内部审计计划审核；（2） 审批内部审计实施方案；（3） 审批项目审计（或稽核）计划（4）协调内部审计机构及人员与各被审单位之间的关系；（5）对内部审计机构及人员的日常业务活动进行指导；（6）协助总裁落实董事会批准的内部审计问题改进措施。4.2岗位职责4.2.1内部审计岗位职责（1）负责建立和完善内部审计制度；（2）负责建立和完善内部审计报告上报流程；（3）定期对预算编制程序及预算编制方法的合规性、科学性进行审核监督；（4）定期对预算执行及考核程序的合理性、科学性进行审核监督；（5）向预算管理委员会上报审核监督报告及改进建议；（6）组织子公司资产处置的评估、审计工作；（7）检查子公司经营资产的财产保险投保工作及其他风险控制工作；（8）编制内部审计计划；（9）按照审计项目安排进行内部审计工作；（10）根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；（11）审核凭证、账表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料；（12）参加生产、经营、财务和经济管理等方面的有关会议，参与研究和制定有关的规章制度；（13）参与经济合同签定、对外投资决策、产业结构调整、设备更新和技术改造等重要经济决策活动（14）对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；（15）对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经公司财务总监及总裁同意，作出临时制止的建议；（16）对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经公司财务总监批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；（17）提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见；（18）编制内部审计工作底稿，编写内部审计报告。5、工作程序5.1内部审计总体工作程序内部审计总体程序包括内部审计计划、内部审计执行、内部审计报告、内部审计结果处理等程序。5.1.1内部审计计划内部审计岗按照审计委员会所确定的年度审计重点制定年度内部审计计划，经审计委员会批准后作为年度审计工作的指导性文件。步骤完成时间涉及部门及岗位岗位岗步骤说明1董事会本年经营目标确定后15日内审计委员会根据董事会经营指导思想，确定年度内部审计的重点。2审计委员会确定年度内部审计的重点后20日内部审计岗根据审计委员会确定的本年度内部审计重点，内部审计岗编制年度内部审计计划，明确将进行重点审计的部门、子公司以及重点审计项目，并上报财务总监审核。3收到年度内部审计计划后10日财务总监审核内部审计岗编制的年度内部审计计划，如有变动，返回内部审计岗进行相应的调整。4收到年度内部审计计划后10日审计委员会根据董事会确定的年度经营目标审批年度内部审计计划。5年度内部审计计划批准后20日内内部审计岗根据批准后的年度内部审计计划，内部审计岗负责编制内部审计实施方案，包括各项内部审计工作执行的时间表和人员配备、执行程序等内容，并上报财务总监进行审批。6收到内部审计实施方案10日内财务总监审批内部审计岗编制的内部审计实施方案，如有变动，返回内部审计岗进行相应的调整。7审计委员会将批准后的内部审计实施方案备案。5.1.2内部审计执行内部审计岗按照年度审计计划，针对具体审计项目制定审计程序进行审计。步骤完成时间涉及部门及岗位岗位岗步骤说明1实施审计5日前内部审计岗根据内部审计实施方案，内部审计岗在审计工作开始前拟订公司内部审计通知书。2收到内部审计通知书1日内财务总监在内部审计通知书上签字。3收到内部审计通知书1日内*置业总裁在内部审计通知书上签字。4实施审计3日前内部审计岗内部审计岗将由总裁签字的内部审计通知书发给被审计单位。5内部审计岗内部审计岗根据内部审计通知书与有关被审计单位协调，进行前期准备工作，制定详细的具体审计（或稽核）计划，对拟调查内容、审计工作重点、将收集的审计证据、拟实施的审计程序以及工作时间作出安排，报财务总监审批。6财务总监审批具体审计（或稽核）计划。7内部审计岗内部审计岗根据年度内部审计实施方案和具体审计（或稽核）计划安排具体人员。8内部审计岗根据企业会计制度、企业会计准则、公司内部控制制度以及董事会的具体要求，按照规定的审计方法及审计程序对被审计单位（或项目）进行审计，搜集相关的审计证据。5.1.3内部审计报告5.1.3.1内部审计报告的编制及上报程序步骤完成时间涉及部门及岗位岗位岗步骤说明1内部审计岗审计现场工作完成后，内部审计岗将根据现场审计具体情况整理审计工作底稿，根据初步审计结论形成审计报告草稿报财务总监。2财务总监财务总监对内部审计岗提交的审计报告草稿进行重点复核，对重大的会计、审计问题可与被审计单位负责人交换意见，交换的范围仅限于澄清事实而非对审计结论的讨论，如未发现审计报告草稿有不妥之处则要求内部审计岗提交正式审计报告，财务总监应签署意见后报审计委员会，同时抄送总裁。财务总监在复核中如发现事实未清或有其他不妥之处应责成内部审计岗尽快予以落实。5.1.3.2审计工作底稿 内部审计实施过程中必须保存完整的工作底稿，其主要内容需包括： 被审计单位的名称 审计项目的名称以及实施的时间 审计过程记录 编制者的姓名及编制日期 复核者的姓名及复核日期 索引号及页次 其他应说明的事项5.1.3.3审计工作底稿中审计过程记录的主要内容 实施审计具体程序的记录及资料 审计测试评价的记录 审计方案及其调整变更情况的记录 审计人员的判断、评价、处理意见和建议 审计组讨论的记录 审计组核实与采纳被审计单位对审计报告反馈意见的情况说明 其他与审计事项有关的记录和审计证据5.1.3.4审计工作底稿的附件应包括的审计证据 与被审计单位财务收支有关的资料 与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证和鉴定资料等的原件、复制件或摘录件 其他有关的审计资料5.1.3.5内部审计报告包括的基本要素 标题（包括被审计单位名称、审计事项的主要内容和时间） 主送单位 审计报告的内容 审计人员签名 报告日期5.1.3.6内部审计报告应当包括的内容 审计的内容、范围、方式、时间 被审计单位的有关情况 实施审计的有关情况 审计评价意见 处理建议5.1.4内部审计结果处理财务总监将审计报告报送审计委员会，同时送达被审计部门（或单位）。审计委员会根据审计报告确定内部审计处理意见。当发生重大争议时由审计委员会召开听证会，由董事会对重大问题确定处理意见。步骤完成时间涉及部门及岗位岗位岗步骤说明1收到审计报告后5日内审计委员会审计委员会应审查审计报告是否符合年度内部审计计划及董事会的要求，应就审计报告中的重要问题征求被审计意见。2收到审计报告后5日内被审计单位如对审计结果表示异议，向审计委员会提交内部审计申诉报告。3收到申诉报告后5日内审计委员会审计委员会根据实际情况决定是否召开有总裁、主管副总裁、财务总监、内部审计岗、被审计单位参加的听证会。审计委员会应根据听证会结果决定是否直接指定人员对有关问题进行复审。4收到申诉报告后5日内审计委员会审计委员会应在内部审计工作结束后就本年度公司内部审计结果向董事会提交年度审计工作报告，附送内部审计报告，对审计结果中反映出的重大问题，可先形成处理意见，然后提交董事会讨论解决。5听证会后5日总裁对董事会和审计委员会的处理意见，总裁应负责实施改进措施。6审计结果确定后审计委员会对董事会和审计委员会的处理意见，审核委员会将负责监督落实工作。5.2内部审计执行的具体程序及内容5.2.1内部稽核的具体程序及内容内部稽核，是指对被审计单位内部控制制度执行情况的稽核评价活动，进行该活动可以达到两个目标：其一是通过符合性测试内部控制制度执行情况，进一步确定实质性测试的范围及内容；其二是评价被审计单位的内部控制制度执行情况，将此作为董事会和公司总裁授予被审计单位管理权限的依据。步骤完成时间涉及部门及岗位岗位岗步骤说明1内部审计岗内部审计岗根据已审批的具体审计稽核计划对被审计单位展开全面的内部稽核工作，要求被审计单位提供相关的资料。2被审计单位根据内部审计岗的要求，提供内部稽核所需资料。3内部审计岗内部审计岗进入被审计单位现场，首先应了解被审计单位的内部控制。具体内容包括：（1）了解内部控制的程序，可以通过询问被审计单位有关人员、检查内部控制生成的文件和记录、观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况、选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”等方法完成；（2）了解内部控制环境，以评价被审计单位主要负责人对内部控制及其重要性的态度、认识和措施等；（3）了解会计系统，即了解被审计单位的账务处理系统，主要包括：被审计单位交易和事项的主要类别；各类主要交易和事项的发生过程；重要的会计凭证、帐簿记录以及会计报表帐目；重大交易和事项的会计处理过程；（4）了解控制程序，主要应考察以下方面：交易授权是否严格执行、职责划分情况、凭证与记录的控制、资产接触与记录使用等。4内部审计岗内部审计岗在了解内部控制的同时或之后，应该实施符合性测试程序，比如检查交易和事项的凭证、重新执行相关内部控制程序等。5内部审计岗在了解内部控制并实施符合性测试程序之后，内部审计岗应对被审计单位的内部控制制度执行情况作出初步评价，形成稽核计分表。6内部审计岗审计现场工作完成后，内部审计岗将根据现场审计具体情况整理审计工作底稿，根据初步审计结论形成审计报告草稿上报财务总监，后附稽核计分表。7财务总监履行内部审计报告程序中的职责。根据公司财务管理体系的基本内容，内部审计岗在执行稽核工作中对于被审计单位的内部控制和财务系统还应关注以下内容： 会计核算政策及会计科目的规定是否与公司财务管理体系的要求相一致； 会计信息系统或会计电算化软件设置的合理性与科学性； 财务会计报告和管理会计报告的准确性与传递的及时性是否达到公司财务管理体系的要求； 是否严格执行公司全面预算管理制度，是否能够按要求完成预算的编制和预算的分析；是否严格按照预算的要求控制成本费用的支出；超出预算的项目是否按规定进行审批等； 是否严格执行公司对于各项业务的授权规定，是否出现无权或越权审批的现象； 是否严格执行公司资金管理控制规定；在银行账户管理、支付控制、内外部融资、担保抵押等方面是否出现违反规定的情况； 能否按照公司财务管理体系的要求建立健全本企业的财务管理制度。5.2.2报表审计的具体程序及内容报表审计，是指对被审计单位会计报表是否遵守一般公认会计原则，公允地表达其财务状况、经营成果以及现金流量表示意见。因此，报表审计的关注点主要包括：被审计单位确认销售收入的内部控制制度是否存在严重缺陷以及确认原则的合理性；被审计单位的成本核算是否规范；被审计单位的治理结构方面是否存在重大缺陷，存在账外资金运作情况；被审计单位资产账面价值是否存在不实现象；被审计单位是否存在账外资产、账外负债以及账外成本发生额等情况；被审计单位是否存在或有负债等事项；被审计单位是否存在会计政策及会计估计的变更等等。5.2.2.1报表审计的具体程序步骤完成时间涉及部门及岗位岗位岗步骤说明1内部审计岗内部审计岗根据已审批的具体审计稽核计划对被审计单位展开全面的报表审计工作，要求被审计单位提供相关的资料，比如某段会计时期内的会计凭证、会计账簿、会计报表等。2被审计单位根据内部审计岗的要求，提供报表审计所需资料。3内部审计岗内部审计岗应对各会计报表项目以及与之相关的一些特殊项目进行审计测试，审计测试包括内部控制测试、交易和账户余额的实质性测试（若已实施了内稽核程序，则只需要交易和账户余额的实质性测试）。可以将所有交易和账户余额划分为若干个业务循环，比如销售与收款循环、采购与付款循环、生产开发循环、筹资与投资循环、货币资金与特殊项目等。内部审计岗可按上述业务循环组织实施交易和账户余额的实质性测试。业务循环与会计报表项目的对应关系可以参照5.2.2.2业务循环与主要会计报表项目对照表4内部审计岗内部审计岗在按业务循环完成各会计报表项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，应汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作，如编制审计差异调整表和试算平衡表，执行分析性复核程序等。5内部审计岗审计现场工作完成后，内部审计岗将根据现场审计具体情况整理审计工作底稿，根据初步审计结论形成审计报告草稿上报财务总监。6财务总监履行内部审计报告程序中的职责。5.2.2.2业务循环与主要会计报表项目对照表 内部审计人员应按照循环审计的基本原则，对于销售与收款循环、采购与付款循环、生产开发循环、筹资与投资循环开展报表内部审计工作，各业务循环与对应会计报表项目的对照表如下：5.2.3项目审计的具体程序及内容本管理文件所指的项目审计，是指对基建工程项目预算、结算、决算的审计，以确定工程项目预算和竣工结算、决算的编制是否真实、公允地反映了工程造价的实际情况。基建工程项目预算、结算、决算的审计，有利于合理确定工程造价，提高投资效益；可以为基本建设提供所需的人、财、物等方面的可靠数据，有利于正确实施基本建设拨款、计划、统计和成本核算以及制定合理的技术经济考核指标，可以提高对基本建设进行科学管理和监督。公司的项目审计工作，由财务部内部审计岗和项目管理部共同完成，各子公司需给予积极配合。步骤完成时间涉及部门及岗位岗位岗步骤说明1项目管理部财务部内部审计岗根据已审批的具体审计稽核计划对被审计项目进行审计，要求提供相关的资料，比如工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件；概算资料及招投标文件；合同、协议；施工图或竣工图；工程量计算书；材料费用材料；取费资料；付款资料；有关证照；施工组织设计；工程变更签证资料；工程决算的财务资料；其他影响工程造价的有关资料等。2被审计单位根据内部审计岗的要求，提供项目审计所需资料。3项目管理部财务部内部审计岗根据提供的资料实施审计。在审核基建工程项目预算时，应重点检查以下事项：（1）单项工程项目预算编制是否真实、准确，主要包括：工程量计算是否符合规定的计算规则，是否准确；分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当；工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；设备、材料是否按国家定价或市场价计价；利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定。（2）预算项目是否与图纸相符。（3）多个单项工程构成一个工程项目时，检查工程项目是否包含各个单项工程，费用内容是否正确。（4）预算是否控制在概算允许范围内。在审核基建工程项目结算时，应在检查上述预算检查事项的基础上，重点检查对工程项目的价格产生影响的事项：工程实施过程中发生的设计变更和现场签证；工程材料和设备价格的变化情况；工程实施过程中的建筑经济政策变化情况；补充合同的内容。在审核基建工程项目决算时，应在检查上述结算检查事项的基础上，重点检查以下事项：工程项目概算执行情况；工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况；工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况；交付使用资产情况等。4项目管理部财务部内部审计岗内部审计岗在审核基建工程项目结算、决算过程中，必要时应通过被审计单位会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场勘察核实：分部或分项工程；实施施工用料偏离结算的工程项目；变更设计的工程项目；必须丈量的工程项目；交付使用的资产；预留的尾工工程；需要勘察的其他事项。5项目管理部内部审计岗审计现场工作完成后，内部审计岗将根据现场审计具体情况整理审计工作底稿，根据初步审计结论形成审计报告草稿上报财务总监，报告后应分别附加基本建设工程预算书、基本建设工程结算书和基本建设工程决算书。6财务总监履行内部审计报告程序中的职责。5.3审计档案的建立与管理5.3.1审计档案的建立实行谁审计谁立卷、审结卷成、定期归档的责任制度，采取按职能分类、按项目立卷、按单元排列的立卷方法。5.3.2下列文件和材料应当分类归入审计档案：5.3.2.1审计通知书，审计意见书、审计决定及部门、单位领导的审批意见和部门、单位下达的行文，以及审计建议书和移送处理书等审计公文；5.3.2.2审计报告、审计报告征求意见书、被审计单位的书面意见和审计人员的书面说明、审定审计报告的记录、审计证据、审计工作底稿；5.3.2.3审计工作方案、检查审计意见书的落实情况和审计决定执行情况的报告和记录；5.3.2.4有关审计项目的请示、报告、批示和会议记录；5.3.2.5与审计项目有关的群众来信和来访记录；5.3.2.6其他按规定应归入审计档案的文件和材料。5.3.3审计档案应当按项目立卷，一个审计项目可立一个或几个卷，不得将几个审计项目合并立卷。跨年度的审计项目，应当在项目审计终结的年度立卷。5.3.4审计案