广东省会计从业资格无纸化考试用书习题集配套光盘综合题答案详析.doc

1、答案分析某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。总分类账户会计科目：应付账款2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日81(略)月初余额贷（1） 430004购入材料（2） 39500贷825008购入材料34000贷（3） 11650023归还前欠货款60000贷5650031本月合计（4） 6000073500贷56500总分类账户会计科目：原材料2008年凭证编号摘 要借方贷方借或贷余额月日81月初余额借（5） 149004(略)购入材料39500借（6） 544008购入材料（7） 34000借8840013生产领用材料（8） 50800借3760026购入材料14400借（9） 5200031合计8790050800借52000原材料明细分类账明细科目：甲材料 数量单位：公斤2008年凭证编号摘 要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额4001768004（略）购入材料100017（10） 17000140017238008购入材料20001734000（11） 340017（12） 5780013领用材料140017238002000173400031合计30001751000（13） 140017（14） 2380020001734000(本题分数：14分)2.华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：（1）华天公司银行存款日记账的记录日 期 摘 要 金 额12月29日 因销售商品收到98转账支票一张 15 00012月29日 开出78现金支票一张 1 00012月30日 收到A公司交来的355转账支票一张 3 800（企业已收，银行未收）12月30日 开出105转账支票以支付货款 17 10012月31日 开出106转账支票支付明年报刊订阅费500（企业已付，银行未付） 月末余额 147 800（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）日 期 摘 要 金 额12月29日 支付78现金支票 1 00012月30日 收到98转账支票 15 00012月30日 收到托收的货款 25 000（银行已收，企业未收）12月30日 支付105转账支票 11 70012月31日 结转银行结算手续费 100（银行已付，企业未付） 月末余额174 800要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。银行存款余额调节表编制单位：华天公司 2008 年 12 月31 日 单位：元项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额153200银行对账单余额174800加：银行已收企业未收的款项合计25000加：企业已收银行未收的款项合计3800减：银行已付企业未付的款项合计100减：企业已付银行未付的款项合计500调节后余额178100调节后余额1781003、华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下。华天公司结账前余额试算表2008年12月 单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款85 000应收账款45 500库存商品170 000固定资产200 000累计折旧5 000短期借款20 000应付账款50 000实收资本200 000盈余公积2 000利润分配8 000本年利润40 000主营业务收入206 000销售费用10 000管理费用20 000合 计531 000531 000月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理：（1）计提本月办公用固定资产折旧1 000元。借：管理费用办公费 1 000贷：累计折旧 1 000（2）结转本月已售商品成本，共计100 000元。借：主营业务成本 100 000贷：库存商品 100 000（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。借：本年利润 131 000 借：主营业务收入 206 000贷：主营业务成本 100 000 贷：本年利润 206 000销售费用 10 000管理费用 21 000（4）按25的所得税税率计算本月应交所得税。借：所得税费用 18 750（ (206 000131 000)25=18 750）贷：应交税费应交所得税 18 750（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。借：本年利润 18 750贷：所得税费用 18 750（6）结转“本年利润”账户。借：本年利润 96 250（(206 000131 000)18 750 + 40 000=96250）贷：利润分配 96 250要求：根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。华天公司结账后余额试算表 2008年12月 单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款（1） 85000应收账款（2） 45500库存商品（3） 70000固定资产（4） 200000累计折旧（5） 6000短期借款（6） 20000应付账款（7） 50000应交税费（8） 18750实收资本200 000盈余公积（9） 2000利润分配（10） 104250合 计（11）（12）注意：利润分配104250=8 000 +96 250； 容易做错之处：所得税费用18 750（ (206 000131 000)25=18 750）个别人错为所得税费用28 750（(206 000131 000)+ 40 00025=28 750）从而使本年利润错为86250（(206 000131 000)+ 40 00028 750=86250），并最终导致利润分配错为94250（86250+ 8 000=94 250）！这里的40 000是（题目已知的）应转未转的可结转的本年利润，不应重复再计其所得税费用！(本题分数：12分)4、华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表2008年10月31日会计科目期末余额借方贷方库存现金380银行存款65 000其他货币资金1 220应收账款36 400坏账准备500原材料27 400库存商品41 500材料成本差异1 900固定资产324 500累计折旧14 500固定资产清理5 000长期待摊费用39 300应付账款31 400预收账款4 200长期借款118 000实收资本300 000盈余公积1 500利润分配8 700本年利润50 000合计535 700535 700补充资料：1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000元。2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A公司 贷方余额5 000 应收账款B公司 借方余额41 4004.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C公司 贷方余额39 500 应付账款D公司 借方余额8 1005.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款E公司 贷方余额 7 200 F公司 借方余额 3 000要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。（1）货币资金（ 66600）元； （9）应付账款（ 39500）元；（39500+ 0）（2）应收账款（ 43900）元；（41400+3000-500） （10）预收款项（ 12200）元；（7200+5000）（3）预付款项（ 8100）元；（0+8100=8100） （11）流动负债合计（ 101700）元；（39500+12200+50 000）（4）存货（ 67000）元；（27400+41500-1900） （12）长期借款（ 68000）元；（118000-50 000）（5）流动资产合计（ 188600）元；（66600+43900+8100+67000+3 000） （13）负债合计（ 169700）元；（101700+68000）（6）固定资产（ 310000）元；（324500-14500） （14）所有者权益合计（ 360200）元；（300000+1500+8700+50000）（7）非流动资产合计（ 341300）元；（310000-5000+39300-3 000） （15）负债及所有者权益合计（ 529900）元；（8）资产合计（ 529900）元；(本题分数：15分)5、华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如下表所示。账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出370 00041 0007 80012 00023 0003 5004 5008 000650 00085 0003 50011 800请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。（1）营业收入（ 735000）元；（650 000+85