开题报告、任务书.doc

毕业论文（设计）任务书论文题目资产减值会计问题探讨学生姓名学 号专 业指导教师职 称学 历论文（设计）起止时间毕业论文（设计）课题来源及应达到的目的：随着资产减值概念的出现，不同国家对其有着不同的规定，因此也就相继出现了不少对资产减值问题的探讨。由于我国资产减值的定义出现得比较晚，其相对应的理论或多或少会存在着不足。资产减值理论就在对其不断的探讨和总结过程中改善，我国2006年2月颁布的新会计准则中的第8号资产减值就是改善过程中的很好的例子。2006年新会计准则对资产减值的规定的出台，更好地满足了我国特殊经济环境和会计环境的要求，然而完善的同时，不免也会随之产生一些问题有待继续探讨。2毕业论文（设计）课题任务的内容和要求：文章从理论和实证两方面进行研究探讨。理论方面，从资产减值的定义入手，分析资产减值在会计中的确认、计量与报告的过程，通过新旧准则比较以及将我国新准则与国际准则的比较，反映新准则的完善程度和与国际接轨的趋势，通过案例进行分析，将理论与实际相结合进行研究，通过对资产减值会计的研究，明确资产减值会计的相关理论优势，通过对新准则的规定分析，阐明新准则资产减值对企业特别是对上市公司业绩的影响。从具体的分析过程中提出仍存在的有关问题，并针对问题，提出相关解决策略。3进度安排：4参考文献：1 刘玉廷，戴德明，夏大慰资产减值会计M大连：大连出版社，20052 葛家澍，杜兴强会计理论M复旦大学出版社，20053 郝娜，王富炜.资产减值会计探析J.合作经济与科技，2010(14)4 吴涛.基于新旧资产减值会计的利润操纵比较J.时代经济，2008(07)5 曹幻实.对资产减值是否应转回的思考J.中国商界，2009(3)6 张小英.中外资产减值会计的比较研究J.商场现代化，2007(17)7 文拥军.减值的会计核算探讨J.会计之友，2008(06)8 迟凤敏，王胜荣.资产减值确认的国际比较J.中国农业会计，2008(5)9 蔡志忠.我国上市公司资产减值若干问题研究J.福建商业高等专科学校学报，2009(6)10 廖晓丽.张勤.中国亏损上市公司资产减值与盈余管理的实证研究基于资产减值准则的必要性J.经济师，2008(5)11 王丛芳，高春玲.浅论我国资产减值会计J.商业会计，2008(13)12 张文华.利用资产减值进行盈余管理的理论分析J.交通财会，2010(3)13 张秀丽.资产减值准则对企业盈余管理的影响及对策J.财经界（学术），2010(6)14 张小燕.资产减值准则对盈余管理的影响及对策J.国际商务财会，2010(5)指导教师签名：年 月 日所在专业审查意见：专业系（教研室）主任签名： 年 月 日毕业论文（设计）开题报告论文题目资产减值会计问题探讨学生姓名学 号专 业指导教师职 称学 历一、国内外研究概况、选题的理论意义或应用前景（一）国内外研究概况1、国内研究概况2006年2月15日，财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的新的一整套企业会计准则体系。新的资产减值准则是此次调整的重点。从我国的会计实务来看，资产减值会计在我国的产生和发展历史较短，但发展很快。归纳起来，我国的资产减值会计发展可以划分为如下阶段：（1）萌芽阶段。我国资产减值会计的萌芽应该是从1993年的会计制度改革开始，当时的会计制度要求企业对应收账款计提一项减值准备坏账准备。（2）发展阶段。1998年开始执行的股份有限公司会计制度，要求境外上市公司、香港上市公司以及在境内发行外资股的公司必须在会计期末根据实际情况对应收账款、短期投资、存货、长期投资计提减值准备。2000年12月颁布的企业会计制度中，增加了资产减值一节，将股份有限公司会计制度要求计提的资产减值准备范围，由四项扩大到八项，增加了固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备和委托贷款减值准备四项。至此，我国的企业会计制度要求对所有符合资产定义的不实资产计提减值准备。（3）完善阶段。财政部2006年2月以财政部令200633号发布的企业会计准则基本准则是对企业会计准则进行的修订，2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。企业会计准则第8号资产减值是新增加的一项会计准则，新的企业会计准则第8号资产减值的制订不但有利于规范资产减值会计实务，减少企业管理当局利用计提资产减值准备进行利润操纵和盈余管理的空间，提高会计信息质量，也有利于会计人员提高素质，增强会计人员的职业判断能力，也有利于促进资产计价、资产评估等相关行业的发展。我国资产减值会计理论日渐成熟，但是在实际应用中还存在很多问题，特别是上市公司利用资产减值进行盈余管理和利润操纵的现象仍然普遍存在。近年来我国学者在这方面的研究成果较为显著，主要代表人物有黄世忠、陆建桥、李增泉、戴德明、蒋义宏、魏刚等，这些学者研究结论表明我国企业的盈余管理行为与企业计提资产减值准备有着密切的联系。同时还有一些学者就如何解决目前资产减值会计实务中存在的问题进行了研究，并提出了很多宝贵的建议。 周忠惠、罗世全在上市公司资产减值会计研究(会计研究2000.9)一文中主要探讨了资产减值会计的理论起点为决策有用观、资产减值会计的实质是对资产定义的角度、资产减值会计的确认标准即永久性标准、可能性标准和经济性标准，资产减值计量的主要标准为：现行成本或重置成本、现行市价、销售净价、可变现净值、未来现金流量折现值(在用价值)、公允价值、可收回金额。从货币性资产、存货、固定资产、权益投资四方面论述了资产减值的计量标准，并分析了我国资产减值会计滞后的原因。最后，从审计、披露角度提出了建议，并指出本文研究的局限在于没有讨论衍生金融工具、金融资产、商誉等无形资产的资产减值确认问题，主要源于其复杂性。综上所述，资产减值问题是当前上市公司和社会的关注热点。我国有关资产减值会计的研究开展不久，大多数对资产减值会计的研究集中在对单项资产减值准备的进行的研究，或者侧重于对减值会计理论框架的研究，而且绝大多数研究是在企业会计准则第8号资产减值准则发布以前完成的。2、国外研究概况自Ordon(1964)提出企业对会计政策的选择反映了经理人员的经济动机以来，有大量的文献对会计选择的经济动机进行了检验.对企业提取资产减值准备的经济动机的研究主要形成了以下两种观点:一是客观的经济原因，即资产减值代表了企业在资产发生毁损情况下的恰当的应对行为。二是由于经理人员出于自身或企业经济利益的考虑，选择最有利的时机进行资产减值，这时，资产减值可能变成管理者操纵盈余或进行会计政策选择的一种手段，对于资产减值的研究也将不得不置于更为广阔的会计政策选择的分析框架之下。Strong 和Meyer 与Elliott和Shaw关于资产减值的盈余管理动机的研究得出：企业资产的价值毁损因素对资产减值比例的提取具有显著影响；当企业的主要管理人员发生变更时，企业往往倾向于提取大量的减值准备，以为将来业绩的提升准备“秘密储备”。Mcnichols和Wilson研究发现：当企业的利润非常大或非常小时，企业都倾向于提取较高比例的减值准备，这意味着企业管理人员有利用减值政策进行利润平滑和大清理的盈余管理行为。另外，Linden、Chen、Grover、Zucca和Campbell以及Chen等的研究均发现企业经理人员在利用资产减值政策来进行盈余管理。为此，世界各国相继制定了专门的资产减值会计规范。1995年，美国财务会计准则委员会（FASB）发布了SFAS121长期资产减值和待处置的长期资产的会计处理，此准则要求在事项或环境变化表明企业打算持有或使用的长期资产、特定可辨认无形资产的账面价值可能收不回来的情况下确认资产减值。由于SFAS121可操作性不够，FASB在2001年10月发布了第144号准则公告SFAS144长期资产减值与处置会计取代了SFAS121。SFAS144要求企业对所有通过出售处置的长期资产均按账面价值与公允价值孰低计量。此外2001年7月发布的SFAS142商誉和其他无形资产对商誉和无形资产的减值作了规范。1998年国际会计准则委员会（IASC）发布了第36号国际会计准则资产减值（IAS36）。该准则规定，在每个资产负债表日，企业应估计是否存在资产可能已经减值的迹象。如果存在这样的迹象，企业应估计资产的可收回价值。资产减值问题的国外研究现状的结论:对于资产减值的计提主要有三种观点：（1）有效契约观，该观点认为管理当局从自身的利益考虑，会利用资产减值进行盈余管理；（2）信息观，该观点认为资产减值过程并非体现了经理人员的机会主义行为，而是管理者根据市场环境变化做出的一种积极反应；（3）从另一角度研究资产减值，其认为如果前面反映企业的经营信息，资产减值对股价的影响不大，如果单纯反映资产减值信息，则会给企业带来较大的股价波动。（二）选题的理论意义：资产减值是各国会计理论界和实务界都十分关心的问题，它之所以受到人们的普遍关注，主要是由于以下两个原因:首先，资产在会计报表中的数额通常很大，由于社会经济环境的变化和企业内部的各种原因常常引起资产减值，从而对资产的账面价值和会计收益产生巨大的影响，引起了人们对资产减值问题的注意。其次，由于资产减值的会计处理离不开估计和预测，相关的准则规范免不了给企业在具体会计处理中留有一定的自由空间，因此企业有可能利用各种判断平滑收益和操纵利润，从而使对资产减值规范的研究成为一种必然。二、研究的基本内容及基本框架 （一）研究的基本内容 1、首先在国内外研究成果的基础上，通过对资产减值会计理论的探讨，明确资产减值会计的相关理论问题。通过资产减值准则与企业会计制度及相关国际准则的差异比较，分析资产减值准则实施的经济后果。 2、最后提出资产减值准则实务操作中需要解决的问题和进一步健全我国资产减值会计的建议。（二）研究的基本框架 1、研究的目的、意义及主要内容 1.1研究的目的和意义 1.2研究的主要内容 2、资产减值会计的概述 2.1资产减值会计的概念 2.2我国资产减值会计规范的发展 2.3国际资产减值会计准则的发展 2.4美国资产减值会计准则的发展 2.5资产减值会计的比较 3、上市公司资产减值准则运用情况分析 3.1以往企