成本会计实验.doc

实操的要求1.设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”和“制造费用”总账，按A、B、C产品设置成本计算单，按车间设置辅助生产明细账，并登记有关期初余额。2.根据实操资料编制各种费用要素分配表。3.根据各种费用分配表，填制记账凭证。4.根据记账凭证登记“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”等总账及其明细账，并进行月末结账。5.填制A、B、C产品成本计算单。6.将“基本生产成本”、“辅助生产成本”总账与其明细账的期末余额核对。实操资料1.企业的基本情况振华实业股份有限公司是一家建筑材料公司，主要生产经营不同规格的建筑材料，为增值税一般纳税人，该公司设有一个基本生产车间，生产A、B、C三种型号的建筑材料；设有辅助生产车间两个：修理车间和运输车间，为基本生产车间和管理部门提供修理和运输劳务。为简化，所有涉及货币资金业务均以银行存款核算，发生时直接记入“辅助生产成本”。2.该企业2003年5月1日有关账户余额“基本生产成本”账户余额为29700元。“辅助生产成本”账户无余额。“制造费用”账户无余额。3.“基本生产成本”本月初明细资料账户名称数量（件）成本项目合计直接材料直接人工制造费用总成本单位成本基本生产成本A产品3003000450060001350045基本生产成本B产品200160020002400600030基本生产成本C产品1503000450027001020068合计76001100011100297004.有关产量、生产工时及定额耗用量产 品 名 称产量（件）单位产品生产工时（小时）定额工时总 数原材料单位消耗定额（元）A产品5,000 60 300,000 10 B产品2,000 40 80,000 8 C产品1,000 50 50,000 20 合 计430,000 5.2003年5月末发生的有关经济业务1-1-1收料凭证汇总表2003年5月材料名称批次数量单价（元）金额（元）期初余额数量单价（元）金额（元）甲材料（吨）一10210210052031015二132002600三82081664乙材料（公斤）一50400200003041012300二8038030400丙材料（吨）一4020008000010210021000丁材料（公斤）一190320608000二10035035000包装物（个）一6005030000100484800低值易耗品（件）一200180360005020010000燃料（公斤）一6004024000120425040提示：采用加权平均法计算各种材料、包装物、低值易耗品的平均单价。1-1-2平均单价计算表2003年5月材料名称计算单位平均单价甲材料吨乙材料公斤丙材料吨丁材料公斤包装物个低值易耗品件燃料公斤合计领料凭证汇总表2003年5月领料单位领料材料名称用途数量金额基本生产车间甲材料制造A产品25吨乙材料制造B产品90公斤丙材料制造C产品30吨丁材料制造A、B、C三种产品200公斤丁材料一般性消耗5公斤包装物包装A、B、C三种产品650个低值易耗品一般性消耗180件辅助生产修理车间甲材料生产领用8吨乙材料生产领用40公斤低值易耗品一般耗用50件运输车间燃料营运领用680公斤低值易耗品一般耗用5件企业管理部门丁材料修理房屋领用50公斤低值易耗品一般耗用10件生产流水线建造工程甲材料一般耗用2吨提示：用已计算的平均单价乘以耗用数量，计算耗用的材料成本。 制造A、B、C三种产品共同耗用的丁材料，按完工产品定额成本分配，领用的包装物按产品产量分配。 低值易耗品采用一次摊销法。1-1-3共同耗用材料分配表2003年5月材料名称：丁材料产品名称定额工时分配率分配份额A产品B产品C产品合计1-1-4共同耗用包装物分配表2003年5月产品名称产品数量分配率分配份额A产品B产品C产品合计1-1-5耗用材料分配汇总表 2003年5月 单位：元应借记科目甲材料乙材料丙材料丁材料包装物低值易耗品燃料合计基本生产成本A产品 B产品 C产品辅助生产成本修理车间 运输车间制造费用管理费用在建工程合计1-1-6在建工程领用生产用料进项税额转出计算表 2003年5月 单位：元部门领用甲材料成本税率（%）转出进项税额在建工程17合计1-2-1基本生产车间工人计件工资计算表2003年5月产品名称产量单位定额工时定额工时总计小时工资率计件工资A产品5000600.5B产品2000400.8C产品1000500.6合计提示：计算各种产品生产工人计件工资，填入1-2-4中。1-2-2基本生产车间管理人员缺勤病假工资计算表2003年5月31日职工姓名月工资标准病假（天）事假（天）病假工资占工资标准百分比（%）应扣缺勤病假工资应扣缺勤事假工资应付工资王丽洲8802190李文斌6401280合计备注：该企业采用20.83日计算日工资率，按缺勤扣月工资的办法 本月基本生产车间管理人员扣除应扣缺勤病假、事假工资前的基本工资总额为13000元，其津贴、奖金采用定额办法。提示：计算应扣缺勤病假工资和应扣缺勤事假工资，并从基本工资总额中扣除后填入1-2-4中。1-2-3机修车间集体计件工资分配表2003年5月31日工人姓名等级工资标准（日工资率）出勤日数按日工资率和出勤日数计算的工资额分配率应分工资王诒缘六3023陈伟然六3023赵隶五2523李明五2523黄强五2523何丽珍四2023张平三1823宋丽芳二1523合计集体单位：机修车间备注：机修车间除完成规定任务外，还承包一座锅炉的修理，采用集体计件工资计算办法。5月份集体工资4000元。提示：计算各工人应分工资数额，填入1-2-4中。1-2-4工资费用分配汇总表2003年5月31日车间及部门应分配工资额基本工资各项津贴计件工资奖金合计基本生产车间A产品工人6200010000B产品工人480006200C产品工人270004900车间管理人员380011000辅助生产车间机修车间890042003000运输车间920048005000管理部门18000900013000医务福利人员660012003800生产流水线工程830024004400销售机构32408904100合计1-3-1职工福利费分配表2003年5月借记科目0成本或费用项目工资总额应付福利费基本生产成本A产品直接人工B产品直接人工C产品直接人工制造费用基本生产车间福利费辅助生产成本机修车间福利费运输车间福利费小计管理费用福利费营业费用福利费在建工程福利费合计备注：提取福利费比例为14%提示：按 医务福利人员工资计提的福利费应记入管理费用。1-4-1广东省增值税专用发票中电力金额为62244元，增值税率17%，税额10581.48元，合计72825.48元。1-4-2广东省增值税专用发票电力附件中，生产用电73155度，单价0.8元，金额58524元；照明用电3100度，单价1.2元，金额3720元，合计62244元。1-4-3基本生产车间外购动力费分配表2003年5月产品名称生产工时分配率动力用电数单价金额A产品300000B产品80000C产品50000合计430000提示：分配后将分配结果填入1-4-4中。1-4-4外购动力费用分配表2003年5月应借科目成本或费用项目生产工时动力用电数照明用电数单价金额基本生产成本A产品直接材料300000B产品直接材料80000C产品直接材料50000辅助生产成本机修车间燃料及动力6650水电费850运输车间水电费560制造费用基本生产车间水电费930管理费用水电费760合计4300003100备注：基本生产车间动力用电度数为66505度，机修车间动力用电度数为6650度。提示：基本生产车间动力用电按生产工时分配，其余部门按实际用电计算。为简化，基本生产车间的外购燃料及动力记入直接材料项目。1-5-1广东省增值税专用发票中水用量23000立方米，单价0.7元，金额16100元，税率13%，税额2093元，合计18193元。1-5-2水费分配表2003年5月31日用水部门、项目单位数量单价金额基本车间立方米13000机修车间立方米2800运输车间立方米1000管理部门立方米800在建工程立方米5400合计立方米230001-5-3在建工程好水进项税额转出计算表部门耗水用量单价金额税率转出进项税额在建工程合计1-6-1固定资产折旧计算表2003年5月房屋建筑物机器设备及其他设备运输设备合计384原值折旧额原值折旧额原值折旧额基本车间80000024001000000800010400机修车间30000090050000040004900运输车间1000003003000024019385607754.248294.24管理部门20000060020000016002000008003000销售机构10000030070000560860合计1500000450018000001440021385608554.2427454.241-6-2折旧费用分配表2003年5月应借科目车间部门4月固定资产折旧额4月增加固定资产折旧额4月减少固定资产折旧额本月固定资产折旧额制造费用基本生产辅助生产成本机修车间运输车间小计管理费用行政管理部门营业费用合计1-7-1购买报刊杂志费：购买报纸金额2072元，杂志2728元，共计4800元。1-8-1待摊费用摊销表2003年5月31日财产保险费（元）报刊杂志费（元）基本生产500280辅助生产机修车间150270运输车间160120厂部管理部门520410销售机构9090合计142011701-9-1预提费用计算表2003年5月借款利息固定资产大修理费合计财务费用85008500在建工程23002300制造费用32003200管理费用28002800合计108006000168001-10-1办公费用、税金和其他费用汇总表2003年5月应借科目金额总账科目明细科目成本或费用项目制造费用基本生产车间办公费3200培训费1800其他600小计5600辅助生产成本机修车间办公费1700其他1080小计2780运输车间办公费2500其他1100小计3600管理费用行政管理部门办公费6000差旅费5000税金1000其他3000小计15000营业费用运输费8000广告费10000其他2000小计20000在建工程x工程其他30000合计769801-11-1辅助生产提供劳务情况表 2003年5月31日辅助生产车间各受益部门耗用量计量单位运输车间机修车间基本车间医务福利厂部管理销售机构在建工程合计运输车间吨公里12002300050046710000600041167机修车间工时15014008030040017025001-11-2辅助生产费用分配表（交互分配法）项目机修车间运输车间合计数量分配率分配金额数量分配率分配金额待分配辅助生产费用交互分配辅助生产机修辅助生产运输对外分配的辅助生产费用对外分配基本生产车间医务福利部门行政管理部门销售机构在建工程合计备注：机修车间本月发生的费用中，有4000元为修理锅炉工资支出，就扣除后再进行交互分配。提示：归集本月发生的辅助生产费用后，先进行辅助生产车间之间的分配，然后再对外分配。1-12-1 财产清查报告单 2003年5月清查对象：在产品产品名称账存数量实存数量差异单位成本金额A产品53005400100454500B产品22002100-10030-3000C产品11501155568340合计18401-13-1 制造费用分配表2003年5月31日部门：基本生产车间应借科目生产工人工时分配率分配金额基本生产成本A产品 B产品 C产品合 计提示：归集本月发生的制造费用，按生产定额工时进行分配。分配率取小数点后七位，分配余额取小数点后两位。1-14-1 基本生产车间不可修复废品损失报告表 2003年5月产品名称投产数量（件）完工数量（件）废品回收残料月初在产品本月投产合格品废品定额工时金额A产品300510048001060250B产品20019002000540120C产品15010051000000合计备注：原材料为一次投入，表中本月投产数为实际数。提示：废品的生产成本按废品的数量和各项费用定额计算。1-14-2 基本生产车间不可修复废品损失计算表 （按定额成本计算）产品：A产品 废品数量：10件 2003年5月项目直接材料定额工时直接人工制造费用合计每件或每小时费用定额101520废品定额成本1006090012002200减：残料价值250250废品损失1950基本生产车间不可修复废品损失计算表（按定额成本计算）产品：B产品 废品数量：5件 2003年5月项目直接材料定额工时直接人工制造费用合计每件或每小时费用定额81012废品定额成本4040400480920减：残料价值120120废品损失8001-15-1 本月产量记录2003年5月31日产品名称月初在产品本月投产本月完工（合格品）月末在产品在产品完工程度（%）A产品3005100480059050B产品200190020009560C产品1501005100015540合计备注：本月投产为实际数，原材料为一次投入，采用约当产量法。1-15-2产品成本计算表2003年5月产品名称：A产品项目数量直接材料直接人工制造费用废品损失合计期初在产品成本300本月生产费用5100生产费用合计约当产