单项选择题.doc(纳税筹划).doc

一、 单项选择题（每题2分，共 20 分） 纳税筹划的主体是（A ） A纳税人 B征税对象 C个人 D企业 二、多项选择题（多选或漏选均不得分。每题2分，共 10 分） 纳税筹划按税种分类可以分为（abcd ）等。 A增值税筹划 B消费税筹划 C营业税筹划 D企业所得税筹划 三、判断正误题（正确的在括号内划“”，错误的在括号内划“”。每题1分，共10分） 税负转嫁的筹划通常需要借助价格来实现。 参考答案（） 四、简答题（每题10分，共 20 分） 纳税筹划产生的原因 参考答案：纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。（2分）具体包括以下几点： 1.主体财务利益最大化目标的追求（2分） 2. 市场竞争的压力（2分） 3. 复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（2分） 4. 国家间税制差别为纳税人留有筹划空间（2分） 五、案例分析题（每题20分，共40分） 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。 参考答案：对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如下： 第一， 调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5-45的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30。应缴税款为： （500002000）30%3375 12=132300（元）（5分） 第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30。应缴税款为： 50000（120%）30%2000 12=120000（元）（5分） 第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20，并可享受减征30的税收优惠，则其实际适用税率为14。应缴税款： 600000（120%）20%（130%）=67200（元）（5分） 由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元（12000067200）；比调入报社节税65100元。（5分）一、单项选择题 1、税基是计算应纳税额的直接依据，而且税基一般与应纳税额成正比关系，适合税基式避税的税种是（ D ） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 E、印花税 2、那种选项不属于税负转嫁的一般方法（ E ） A、税负前转 B、税负后转 C、税负消转 D、税收资本化 E、纳税人身份转换 3、以下不免增值税的项目是（A）。 A、用于集体福利的购进货物B、向社会收购的古书 C、避孕药品和用具D、国际组织无偿援助的进口物资 4、某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200 000元，消费税税率为30%，取得（B）允许抵扣的消费税多。 A、专用发票 B、普通发票 C、专业发票D、增值税发票 5、税法规定免征营业税和所得税的是（D） A、社会福利生产单位B、税务咨询业C、中小学校办工厂D、托儿所养育服务 6、纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（A）的情况下缴纳营业税。 A、50% D、50% 7、甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（C）。 A、“合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元B、“以物易物”方式下，甲不缴营业税 C、“合作经营”方式下，甲不纳营业税D、“以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 8、哪项筹划不正确（C） A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税的目的 B、建筑企业可以通过一物多用、减少价款计算等合法的手段减少营业额，从而达到节税的目的 C、安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税 D、转包收入由于由总承包人代扣代缴营业税，因此收入企业不再另行计算缴纳营业税 9、某餐馆集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约300万元。该集团将举办“美食文化节”，预计收入100万元。如果税务筹划将餐馆营业收入与“美食文化节”收入分别核算，服务业税率为5%，文化体育业税率为3%，则预计应纳营业税税额为（C）。 A、12B、15 C、18 D、20 10、企业取得的（A）利息收入免征企业所得税。 A、国债 B、国家重点建设债券 C、金融债券 D、企业债券 11、按业务收入计算交际应酬费的行业有（B）。 A、工业制造业 B、建筑安装业C、养殖业 D、种植业 12、不能达到节税目的租金支出的节税筹划是（D）。 A、使租金支出费用极大化 B、合理分配跨期间费用 C、取得合法凭证 D、在支出水平相等的情况下，以融资租赁方式承租 13、某机构制造企业为盈利企业，上年度发生技术开发费200万元，本年度实际发生的技术开发费为215万元，增长幅度为7.5%。该企业若要享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，则技术开发费至少应（A）。 A、再增加5万元B、再减少5万元C、增加0.25%D、减少0.25% 14、按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受应纳税额减征（D）的税收优惠政策。 A、20% B、24%C、27% D、30% 15、属于个人所得税免税项目的是（A）。 A、对学生个人参与“迎奥运知识竞赛”活动并获得的资金B、因严重自然灾害造成重大损失的 C、为联合国援助项目来华工作的专家薪金所得 D、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金 16、属于法定减免税的是（A）。 A、进出口无商业价值的广告品和货样B、加工贸易品C、边境贸易进口物资D、扶贫、慈善性捐赠物资 17、关税纳税义务人如因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（D）。 A、14日B、15日C、3个月 D、6个月 18、普惠制是在（A）基础上进一步减税或全部免税的优惠待遇。 A、最惠国税率B、协定税率C、特惠税率D、普通税率 19、在确定完税价格时，出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费，（C） A、不可扣除 B、单独列出可扣除C、应当扣除 D、未单独列明的则不允许扣除 20、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，可以多抵扣（C）的业务招待费和广告费、业务宣传费。 A、2% B、8%C、一倍 D、两倍 21、税务行政赔偿费用标准是，造成公民身体伤害的，应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收入。减少的收入每日赔偿金最高限额为国家上年度职工年平均工资的（A）。 A、5倍B、10倍C、15倍D、20倍 22、侵害财产权的赔偿标准正确的是（D） A、违法征收税款、加收滞纳金的，返还财产、退税及滞纳金 B、违法征收税款、加收滞纳金的，返还税款、滞纳金及给付赔偿金 C、违法征收税款、加收滞纳金的，退税、返还税款银行同期存款利息及滞纳金 D、违法征收税款、加收滞纳金的，返还税款、税款银行同期存款利息及滞纳金 23、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（C）。 A、销售合同规定的收款日期的当天 B、发出应税消费品的当天 C、发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D、收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 24、纳税人在承包工程时，如果与建设单位签订建筑安装工程承包合同，其承包收入按建筑业适用（A）的税率。 A、3%B、4%C、5%D、6% 25、下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（C ）。 A、劳务报酬所得 B、特许权使用费所得 C、财产租赁所得 D、财产转让所得 26、税收保全措施适用于（ A ）。 A、从事生产、经营的纳税人 B、从事生产经营的纳税人和扣缴义务人 C、从事生产经营的纳税人和纳税担保人 D、从事生产经营的纳税人和其他纳税人 27、下列项目中，属于税务行政赔偿构成要件的核心要件是（ A ）。 A、税务机关或其工作人员的职务违法行为 B、税务机关或其工作人员的非职务违法行为 C、存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实 D、存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成犯罪的事实 28、下列项目中，应征收增值税的有（ D ）。 A、农业生产者出售的初级农产品 B、邮电局销售报刊、杂志 C、企业转让商标取得的收入 D、企业将自产钢材用于扩建厂房 29、下列各项中，不属于营业税征税范围的是（ A ）。 A、随汽车销售提供的汽车按揭服务 B、企业转让土地使用权 C、受托方代购货物票转交委托方并收取的手续费 D、邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务 30、下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是（ D ）。 A、取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的 B、存量房地产的买卖 C、将房地产转让到所投资、联营的企业中 D、房地产的继承 二、多项选择题 1、税务筹划的内容包括以下哪些主要方面？（ABCDE ） A、避税 B、节税 C、规避税务陷阱 D、转嫁税负 E、涉税零风险 F、逃税 2、税务筹划的意义有（ ABCDE ）。 A、提高纳税人纳税意识 B、实现纳税人财务利益最大化 C、促进纳税人经营、财务管理水平 D、有利于优化产业结构和资源配置 E、有利于提高纳税人竞争力 F、有利于促进税制改革 3、税务筹划有哪些基本特征（ ABCDEF ） A、合法性 B、超前性 C 、时效性 D、综合性 E、专业性 F、目的性 4、税务筹划有那些风险（ BCD ） A、违法风险 B、投资风险 C、经营损益风险 D、税款支付风险 E、成本风险 5、税务筹划的基本思路是（ A C ） A、绝对节税 B、合理避税 C、相对节税 D、税务利益最大化 6、纳税人采用税基式避税主要有（ ABCDE ） A、采用改变存货计价法 B、负债避税法 C、费用分摊法 D、融资租赁法 E、折旧计算法 F、税率选择法 7、不属于增值税纳税人销售额中价外费用的是（CD）。 A、代收款项和代款项、包装费和包装物租金C、向购买方收取的销项税额D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 8、企业在产品销售过程中，在应收款暂时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择（AC）结算方式避免垫付税款。 A、赊销B、托收承付C、分期收款D、委托收款 9、消费税税务筹划的基本途径有（ABCD） A、合理确定销售额B、合理选择税率C、外购应税品已纳税款的扣除D委托加工的选择 10、营业税税务筹划的重点是（AB）。 A、纳税人B、营业额C、税率D、起征点 11、转贷业务税务筹划的方法是（BD）。 A、降低借款利息支出B、提高借款利息支出C、提高贷款利息收入D、降低贷款利息收入 12、在计算应纳税所得额时准予扣除的项目是（ABC）。 A、纳税人支付给职工的工资B、餐饮服务企业按国家规定提取的提成工资 C、企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费D、企业职工劳动保护费 13、工资支出的节税途径有（ABD）。 A、提高职工生活水平，减少名义工资收入B、在限额内允许提取的职工福利费一定要全部提取 C、将员工年终奖金变为员工红利D、创造条件，争取成为实行工效挂钩的企业 14、准予在缴纳企业所得税前的所得额中无比例全额扣除的项目有（BCD） A、社会力量通过非营利性社会团体向革命历史纪念馆的捐赠 B、企业单位通过国家机关向农村义务教育的捐赠 C、社会团体通过非营利性社会团体向红十字事业的捐赠 D、事业单位通过国家机关向非盈利性老年服务机构的捐赠 15、对于纳税人来说，为了避免费用损失被剔除，必须注意（ABCD） A、建立健全会计制度B、委托注册会计师监盘签证C、及时申报损失D、申请税务机关审核 16、不能视为新办企业的是（ABCD） A、原有企业一分为几B、改变企业名称的C、合并后继续经营的D、搬迁转产的 17、符合下岗职工从事社区居民服务免税范围的是（ABCD） A、家庭清洁卫生服务B、残疾儿童教育训练和寄托服务C、养老服务D、优生优育优教咨询 18、一般情况下，增值税征税的税率高，为17%，而退税税率低，其中有（BCD）。 A、4%B、5%C、13%D、17% 19、在国外料件加工复出口的贸易方式中，从手续的方便程度、纳税成本的角度分析，企业在实际操作中一般采用（CD）。 A、正常经销方式B、特殊经销方式C、来料加工方式D、进料加工方式 20、今后几年内，我国关税总水平将进一步降低。进口商品的税率结构主要体现为（BD）。 A、原材料税率较高B、不可再生性资源税率较低C、不可再生性资源税率较高D半成品税率较高 三、判断对错题 1、税务机关发现纳税人超过应纳税额的税款，可以暂扣，作为纳税人下期预付税款。（x ） 2、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作的决定，享有陈述、申辩、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿的权力。（y） 3、税务机关无需出示税务检查证和税务检查通知书，即可进行税务检查，并有责任为被检查人保守秘密；被检查人无权拒绝接受检查。（n） 4、税收征管法规定纳税人不能按期办理纳税申报，或有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关核准，可以延期申报和延期缴纳税款。（y） 5、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。（y） 6、纳税人合并时未缴清税款的，合并后的纳税人无责任继续履行未履行的纳税义务。（n） 7、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税下发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。（y） 8、纳税人最大和最基本的权利，是不需要缴纳比税法规定的更多的税款。（y） 9、税基式纳税筹划是指通过缩小计税基础的方式来减少纳税总额。（y） 10、在实务中，抵账的货物价格一般高于该种产品的销售价格，如果严格按规定计算销项税，同时向对方索要增值税专用发票，该易货贸易视为销售的应交增值税将会是正值，对企业会更有利。（错） 11、企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售，而应采用收取“押金”的方式，此“押金”并入销售额计算消费税税额，尤其当包装物价值较大时，更加必要。（错） 12、凡是将旅客或货物由境外载运境内的，属于营业税的管辖权范围；凡是将旅客或货物由境内载运出境的，就不属于营业税管辖权范围。（错） 13、如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方从联营企业分回的利润及股息、红利应当补税。（对） 14、如果外国投资者在股权转让前先进行股利分配，合法地使转让价格降低，可以节税。（对） 15、税务机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起20个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。（错） 四、简答题 1、简述税务筹划的基本原则。 答案要素：一、守法原则二、事前筹划原则 三、保护性原则 四、经济性原则五、适时调整的原则 六、整体性原则 2、简要分析实施税务筹划的前提条件和基本步骤 答案要素：全面了解税法及税收征管的相关规定；了解税务机关对“合法和合理”的界定 掌握和了解企业的基本情况； 基本步骤：搜集和准备有关资料；制定税务筹划计划；税务筹划计划的选择与实施。 五、案例计算题 1、2005年5月，A银行从B银行借入一笔资金转贷给一家企业，借款利息30万元，贷款利息35万元。而上个月，B银行代A银行进行了一批金融业务的结算，本月A银行就向B银行支付结算款2万元。两家银行进行税务筹划后，A银行请求B银行将借款利息从30万元提高到31万元，增加的1万元用于冲抵结算款。问两银行在税务筹划后分别应缴纳营业税税额是多少？筹划后的结果是什么？ 解： 筹划前两银行应缴纳营业税税额为： A银行：（35-30）5%=0.25（万元） B银行：25%=0.1（万元） 筹划后两银行应缴纳营业税税额为：A银行：（35-31）5%=0.2（万元）B银行：25%=0.1（万元） A银行节税额：0.25-0.2=0.05（万元） 2、外籍杰克先生应聘到中国的一家公司任高级管理人员。聘用合同注明：月薪150000元人民币，每年报销两次探亲费，公司不再承担其他任何费用，年终根据业绩情况发放年终资金。经过纳税筹划，合同改进为每月以非现金形式或实报实销形式报销住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费、子女教育费等20000元，同时将月薪改为130000元人民币，公司支出不变。试计算经纳税筹划后，杰克每月可以节约多少个人所得税支出？（速算扣除数为15375） 解： 1.筹划前，杰克先生每月个人所得税=（150000-4800）45%-15375=49965（元） 2.筹划后，杰克先生每月个人所得税=（130000-4800）45%-15375=40965（元） 3.节税额=49965-40965=9000（元） 3、某化妆品公司，既生产化妆品，又生产护肤护发品。2005年销售额共计9000万元，企业合并报税交消费税为：900030%=2700万元。该公司经税务筹划2006年实行两类产品分别核算，分别申报纳税。2006年共计销售额为8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。试分析纳税筹划对公司的影响。 分析：化妆品应纳消费税额=460030%=1380（万元） 护肤护发品就纳消费税额=41008%=328（万元） 合计应纳税总额=1380328=1708（万元） 如果合并核算，应纳消费税额=870030%=2610（万元） 分别核算后，节税额=26101708=902（万元） 2006年比2005年企业增加盈利=902300=602（万元） 结论：纳税筹划对公司的影响：因正确采用分类进行核算，共计节税902万元。在其他条件相同的情况下，公司2006年增加盈利602万元。 甲、乙、丙三家公司拟合作成立A公司，共同开发一个房地产项目。其中甲方是广州一家濒临破产的国有企业，唯一能提供的是7279平方米的土地使用权，在该项目建设完成后要求分得3000平方米建筑面积，卖给企业的老员工。乙公司是一家国内有名的民营企业，在香港拥有一家全资子公司，负责投资2000万美金，建成可得该项目剩余部分面积。丙公司负责立项、办证等手续，收取120万开发管理费用。 乙公司自行做了一份项目可行性研究报告，其中对该项目的税费负担预计如下： 一、根据公司章程预计应交税情况 公司拟定章程规定甲方在公司成立之日起两个月内将本合作项目的土地使用权转让给公司，乙方保证按合同规定分期投入资金，丙公司负责两个月内办好本合作项目的土地使用权转让手续。甲、丙方不承担合作公司的亏损风险。其中涉及到的税费如下： 1、甲公司把土地使用权转移给公司，应就取得的转让土地使用权收入按“转让无形资产”税目交税，税率为5% 2、乙公司转让3000平方米建筑面积给甲公司时要按缴纳销售不动产的营业税 3、甲公司和员工签订转让合同时要按合同总价的万分之五缴纳印花税 4、以上营业税都要同时按营业税额的7%和3%分别缴纳城建税和教育费附加 5、甲公司应按应纳税所得额的25%缴纳企业所得税。 预计该项目开盘时该住宅的市价是每平方米7000元 甲公司收到3000平方米的房子时应缴营业税105万元；城建税及教育费附加10.5万元；甲公司再把房子转让给员工时（假设公司以成本价转让）不需缴营业税、城建税及教育费附加，但需缴纳印花税1.05万元；甲公司还需因此缴纳企业所得税。 A公司同时应缴纳营业税105万元；城建税及教育费附加10.5万元. 丙公司在取得管理费时应缴营业税6万元；城建税及教育费附加0.6万元 二、销售房屋时税收情况 按预定计划该项目可预售房屋建筑面积是76088平方米，其中住宅41392平方米，共364套，商业用房10710平方米，写字楼11204平方米，地下一、二层商场10546平方米。把3000平方米的住宅分给甲公司后，A公司可销售面积是70852平方米，由于房地产市场前景非常乐观，预计普通住宅的估计均价是7000元（其中含1000元的基本装修费用，但公司希望该价格能够再提高一点，具体有多少提价空间，除需看市场供求外，还需进行税收方面的测算）、商业楼是10000元、写字楼是9000元、地下商场是8000元，应交税情况如下： 以7000元的均价计算，普通住宅应交营业税是1343.72万元，城建税及教育费附加134.37万元，印花税8.06万元； 商业楼应交营业税535.5万元，城建税及教育费附加53.55万元，印花税3.21万元； 写字搂应交营业税504.18万元，城建税及教育费附加50.42万元，印花税3.02万元； 地下商场应交营业税421.84万元，城建税及教育费附加42.18万元，印花税2.53万元。 共实现销售收入56104.8万元，应交营业税2805.24万元、城建税及教育费附加280.52万元、印花税16.83万元。 三、小区入住时的税收情况 普通住宅交房时要向每户业主收取煤气初装费3500元、水电运转费400元、对讲防盗门安装费1250元，公共设备维修基金3000元。根据中华人民共和国营业税暂行条例规定纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 因此，公司共有364套普通住宅，应缴纳营业税14.83万元，城建税及教育费附加1.48万元。以上代收款是公司为了方便业主，暂时代其他服务商收取的，最终全部支付给各个服务商，