酒店审计报告.docx

1aaa投资集团公司审计报告监审（）号关于2bbbbb酒店审计报告 集团监审计部年月日文件签收情况项目签名日期签收部门申明以上文件已签收,我们将对报告中所反映的情况进行认真考虑,并努力对可行项目进行改进,并将持续改进情况反馈审计部。1aaa投资集团公司审计报告监审（）号关于2bbbbb酒店审计报告2bbbbb酒店董事会：集团监察审计部根据董事会核准的2015年年度审计计划，于2015年5月4日-5月31日，对2bbbbb酒店（以下简称：酒店）2014年11月1日至2015年3月31日实施了广告费用专项核查审计。审查范围：采购与付款流程、成本控制流程、收入与收款流程审计目的：发现内部控制弱点并识别潜在的风险，帮助其降低运营风险，提升工作效率。审计程序：查阅会计凭证、人员访谈、重点抽样等程序。现将审计结果报告如下：整体情况：bbbbb酒店全体员工在集团公司的正确领导下，在酒店管理层的组织下，在时间短、开业期间任务繁重的情况下，克服各种困难，建立起较为完善的管理制度，内控流程，在财务方面，形成了较为完善的原始凭证的制作、审核、登记入账、复核及详细的报表反映核算体系，尚未发现重大内控风险，基本 “实现运用专业的核算方法，对酒店各项经济业务活动进行反映、核算、监督和控制，及时反映酒店的经营成果和财务状况，作出准确、可靠的财务分析报告，为酒店管理层和投资者作出正确的经营决策提供支持”。具体情况如下：一、 收款环节。我们对收款环节进行了跟踪了解。公司主要业务收入通过计算机收银系统控制，每天酒店总出纳于八点半，在保安的陪同下于收银柜收取现金，并在双人双岗的情况下核对所收现金，核对银行结算金额，编制当日资金收入报表交酒店审计人员，审计人员通过账务系统，提取当日收入明细数据，核对有关收入（住房押金、房租收入、餐饮收入等）凭证，生成日试算平衡表，并核对总出纳的货币资金报表，签字交下一岗位审核、留存，实现实际收款与收入来源分开的内部控制。审计发现：房务管理前厅部前台工作人员在收取押金时通过计算机系统打印押金收据两份后，前台工作人员及大堂副理签字、入住客人签字后一联交入住客人，作为退回押金的凭据，一联留存作为退还押金时的核对依据，收取押金，办理入住手续。客人离店时根据结算情况退还押金，收回押金条，连同留存联交回财务作退还押金依据。审计建议：打印押金用纸张应按受控的重要空白凭证进行管理，即有连续的编号，在领用、收回、报废时进行台账登记管理，打印纸一式三联套打（留存联、客户联、财务联）。以收取并上缴押金时将财务联上交财务供财务审核，作为入账依据，留存联与客户联在退还押金后交回财务作为记账依据。二、客房收入：我们抽样审核了客房收入的确认与结算、核算过程。酒店依据每日夜审形成的相关资料trial balance，statistics room type，对照当日入店客人的押金收入、当日客人的离店结算资料及当日资金报表核对收入情况，四月一日起，酒店日审人员根据statistics room type表单制成中文的收入房态表，增加了反映均价的信息。审计发现：酒店日审员对房费收入主要依靠计算机系统控制，未对房态图表进行认真审核，未对前台房态图表与管家部楼层服务员的房态图表进行必要的核对稽查。四月后增加的收入房态表部分营业日均价与实际房价发生偏离，未发现有跟踪分析的程序。审计建议：酒店应制订详细的日审审核流程，增加前厅房态图表与管家部房态图表的对照审核，修改与完善房态收入表，增加分类明细（如后附件），对异常房态均价应进行必要的跟踪审核，并形成分析说明材料做为财务附件。增加免费房最终授权人确认签名程序，任何人都应在口头通知开免费房后七个工作日内进行书面补签，酒店财务应通过快递、内部oa的方式，将相关信息反映给当事人，oa补签单应作为财务附件留存于财务档案。将酒店结算单据改为一式三联套打，并对空白套打用纸按重要空白凭证管理。增加突击查房程序，以从制度上保证收入的完整性。临时查房制度的有关规定附后供讨论。日审流程附后供参考。三、入住登记与开房销售。我们对有关入住登记与房卡授权进行了必要的访谈，访谈过程与结果如下审计访谈问：房卡是否须在办理登记、入账手续即在选取结方式（收取押金、挂账、免收房费后）房卡的授权系统才可以启动并制作出有效的房卡。（现场演示）(fo)酒店答复：房卡系统是可以独立启动的，与结账方式无关，但是前台员工会在发放卡给客人前确认结账方式，否则不会发卡。审计访谈问：客人离店结算时是否必须先注销房卡权限后才可启动结算结账系统？(fo)酒店答复：系统结算退房后，房卡同步失效。审计发现：前台人员可以随时随意（存在道德风险的状态下）进入客房而不受一些外在机制的约束。审计建议：增加只有在完成登记手续（包括收费方式）后才可启动开房制卡授权，增加先退卡，后退房，异常情况如补卡、遗失卡需经过第三者证明并授权后才能操作的房卡授权联动机制。增加房卡实体登记与交接制度。四、有关宴请费与销售折扣与折让的财务处理。我们抽样审核了酒店的收银结算单，收银结算方式分现金、银行卡、挂账、高职员工餐、及宴请五种结算方式。审计发现：酒店的收银结算系统未设置销售折扣与折让功能模块，不能将销售过程中产生的销售折扣与折让与宴请在结算单明确分开，而依靠事后的人工分类与统计。审计建议：为与各种各样的外界组织建立一种和睦相处的关系发生的消费为商业宴请，而在销售过程中发生的以促进销售量为目的而给以的消费返券、促销券、及批量或特殊销售渠道如网络预订餐发生的价格让步为销售折让，为弥补因销售过程中产生的服务质量差异而作出的价格让步为销售折让。商业宴请在税务上归属于管理费用-业务招待费，有严格的费用控制指标，而商业折扣与折让属企业正常的商业行为，无税收法规限制，因此建议酒店增设相关功能，以消除不必要的税务纠纷，更加明确反映相关费用。五、采购流程执行审计（1）、采购招标、询价、比价有制度，食品类未按制度执行，截止审计日，仅提供一份报价电子单供核查。目前酒店招投标管理办法参照集团采购管理中心颁发的执行。经审计人员与采购经理3以发函的形式询问，3回复：从项目筹建到酒店正常运转中，零星采购类（现金采购）、食品类采购未进行三家比价的招标流程，其余的固定资产类、酒店运转设备类、低值易耗品类等均有进行招标程序，相关招标比价资料采购部也有存档，可以提供部分以上资料给审计审核。截止于审计日采购部因工作繁忙的缘故，仅提供一份关于“广州市卧龙酒店用品有限公司”与“”采购酒店布草的询价、比价的电子单供查看，对于其他并未提供招标、询、比价的相关资料。导致审计人员无法开展及判别招标、询价、比价的真实以及合规性的审计。（2）、食品类有执行市场调研过程，但水产海鲜类及部分蔬菜类市场地址选择欠妥经与采购经理mm了解，我司食品没有进行月度招投标，食品类采用月度市场调研的方式，进行定价。2015年5月27日审计人员会同财务成本组、采购人员、中、西餐厨师进行实地市场跟进调查。调查市场名“东门市场”经询问我司各组人员，每次的调查都为此处，但“东门市场”实则为零售市场。与我司需要进行的每日批量采购地点存在不符，零售与批量的价格应有一定的距离。经审计人员实地查看，“东门市场”环境恶劣，卫生程度得不到保障，没有规范市场的明码标价。采购人员判定价格是以相等于零售价（不含税）或低于零售价为基本标准，和供应商商讨折中定价（含税）。审计建议：从仅提供一份关于“”与“”采购酒店布草的询价、比价的电子单查看，两份报价单金额相差较大，价格差异的原因未明确是否存在质量的差异，又无第三份询价比价表证明是否同质同价，采购应对此种相差较大的报价情况重新进行询价。从存货系统（mc）核算的有关记录看，2015年1至3月共采购金额为元，发生采购记录为笔，从现有采购人员的配置看，采购人员如果不合理利用供应商之间的相互竞价，无法保证所购商品质优价廉。因此利用多种采购清单组合，邀请多家供应商组合报价竞价是实现采购质优价廉的保证。项目类别发生记录数发生的金额办公用品、印刷品餐、酱料餐具类厨房器具、用品低值易耗品豆制品、粉、面线干货类工程材料酒水、饮料粮油类清洁类肉类、三鸟蔬菜类水产海鲜水果类燕鲍参翅肚贵价干货用品类员餐资产类总计一、财务体系财务先付款后补走oa 审批流程万元，、补收货的现象。其中万元预付款未签订合同协议。；（1）、（2）、（3）、审计建议：财务人员应该杜绝在无任何合同协议的情况下进行全额预付款，避免带来有可能发生的经济风险。鉴于以上情况发生的开业筹办过程期，物品所需较仓促。建议不予以追究。在日后的工作中，建议采购走正常的oa流程，财务严格把控好付款时应附的相关必要附件。2、受票单位非bbbbb酒店的发票入账，金额1.44万元，存在税务风险。2014年12月筹备期9号凭证第42笔（出纳付款编号：）， 支付元,费用从2市支付,oa批示发票为后补,发票开具抬头为:1市aaa物业管理有限公司2市分公司，与实际入账单位不符。财务人员解释为：因为当时开票主体未完成相关手续导致错开的产生。后期多次与对方物业沟通要求更换，对方坚持是由于我司内部错误的因素造成，不予以更换。3、系统链接及设置不当，存在应付实付佣金与系统自动计算的差异3.97万元2015年1-3月酒店发生佣金支出合计金额15.4万元，按佣金签订签订合同点位倒推出来源于各网络渠道获得的客房收入应为万元。占比13月客房总收入427.4万元(73.04+86.59+267.78)的29.45%,但从明细帐导出客房收入，其中来源于网络渠道的为万元,按相应拥金比例,应付拥金万元,与实际支付拥金差异万元。明细如下表:网站名称拥金提点月份佣金 拥金支出总额客房总收入(按拥金支出推出)按系统佣金客房收入收入差异拥金差异1月2月3月携程网艺龙网去哪儿网百商旅b合计导致这部分差异的原因为：前期系统链接及设置不当，导致数据未全部传输至同一口径核算，支付拥金审核的财务人员与合作商对帐，大部分是跟据合作商提供的预订入住表格,结合酒店客人入住明细情况表中客人姓名及时间按相应的合作商逐个查询核对。目前系统现状:不能在同一拥金表中汇总相应合作商入住表，导致财务人员核对耗费时间过长。审计建议:系统工程师配合开发系统软件方进一步调试,达到系统与系统间能无缝对接,而财务最终支付拥金的依据应为：我司系统自动汇总合作商数据、合作商提供的月度预订表格数据两者数据相符。对于以上情况，财务部it与系统工程师目前已在积极完善该opera佣金系统的设置的过程中。二、市场体系经统计从酒店开业筹备期至15年3月31日,市场部共发生广告费用万元,其中支付方式为：银行存款及现金金额万元,房券置换万元。经抽查涉及广告发布金额万元，占比%。 发现问题如下：1、广告发布合同刊出约定时间不详，将导致跟进失控局面(1)、2015年1月第79号凭证第38笔（出纳付款编号：）付2市有限公司杂志发布广告费万元，其中现金万、房万；合同里并未约定刊出及赠送事项具体时间。(2)、 2014年12月筹备期第11号凭证第77笔（出纳付款编号：）支付地铁灯箱广告费用3万元，合同约定特惠发布时间为2015年6月30日以前，发布周期为1月，未约定具体发布时间。经对以上两点广告发布相关附件及执行情况的核查，在审计之日财务人员协同市场部已找到附件装订入凭证。未发现异常。2、网站刊登涉及5.9万元，已执行到位，未发现异常2015年1月第79号凭证第43笔（出纳付款编号：ap201501020）（2）有限公司横幅一年广告刊登费用5.9万元，其中支付现金5万元、房券0.9万元。 审计建议: 针对以上第1点,建议每一次的广告发布要求签订内容中有具体的投放时间,对于财务付款及装订凭证时要求合同中所涉及到的附件图片及杂志等,进行归类整理到位,以备后查。三、采购体系1、合同签署：未签订合同涉及发生额173.78万元，分别涉及日常零散配送金额万元 ，点菜ipad金额万元。经对筹办期截止于15年3月31日挂应付在10万以上的供应商进行核查统计，未签订合同的供应商8家，从筹办期至3月底涉及发生额173.78万元，大部分为日常用品及食品采购供应商；明细如下表：序号供应商名称发生额合同签订情况备注1未签订未签订合同23未签订，现已停止合作4日常配送供应商，未签订5678购点菜ipad,未签订针对未签订合同的情况，采购经理3回复为：日常零散的配送供应商，按月结的形式付款，再则配送品种较多故未签订合同；审计人员认为：合同起到的作用是约束供应商送货的及时、品质信誉等各方面对我司有利的因素。而对于以上采购金额过大的情况未签订具有法力效应该的合同存在不合理，配送零散、品类多并不能构成不签合同的因素。跟据审计查处情况及公司的利益保障，现采购部正在与以上供应商签订合订合同的过程中。预计六月初签订完毕。2、供应商审计经对以上涉及采购金额较大，又未签订合同的供应商进行抽查审计发现如下问题：（1）、“”、“”名为两个公司名称，实则为同一公司主体，分别为我司配送酒店及清洁用品，合计涉及采购金额万元。（筹办3月未） “2有限公司（以下简称）”、“2市用品有限公司（以下简称）”与酒店合作，供应酒店用品及清洁用品，发票分两个主体开具，经查工商信息两个公司皆注册“”为执行常务董事。“” 成立日期为：2014年7月16日；“”成立日期为：2011年10月20日。经营范围:酒店用品，清洁用品，机器设备，橡塑制品，金属制品，日用卫生制品，物业设施设备，交通设施设备的销售。国内贸易，经营进出口业务。（2）、“”超出经营资质供货，涉及金额元经查,出纳付款号分别支付“”购合计元。不在“、”的经营范围之内。针对以上情况财务人员回复:采购部选定超市供应商临时不送货上门，采购员张梓聪通知供应商“”代购代送货上门，并开具“”酒店用品的发票。经核查，此张凭证附件并未附购买超市明细的原始依据。财务部按“亿港”开具发票金额及收货记录进行付款。后期财务部发现后已要求采购部改正，并杜绝不再发生此类现象，同时遇到特殊情况时必须请示汇报上级处理。（3）、“”与“”发票章错盖混淆，涉及金额999元2015年2月第320号凭证12笔(出纳付款ap201502047)发票号为：发票金额999元，开具单位为“”发票盖章为“”。在审