浅析我国企业内部审计制度.doc

浅析我国企业内部审计制度摘 要：内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及组织内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。本文主要对我国在现代企业制度下的企业内部审计现状及存在的主要问题进行分析探讨。关键词：内部审计企业问题对应策略现代企业制度(modern enterprise system)，现代企业制度是指以市场经济为基础，以完善的企业法人制度为主体，以有限责任制度为核心，以公司企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的新型企业制度，其主要内容包括:企业法人制度、企业自负盈亏制度、出资者有限责任制度、科学的领导体制与组织管理制度。而企业的内部审计是现代企业制度的重要组成部分。随着我国经济体制改革的进一步深入和现代企业制度的逐步建立，内部审计日益成为企业管理体系中的重要组成部分，其作用也在逐步扩大，越来越成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。但内部审计从机构设置、工作重点、审计内容的深度及广度等方面，还未发挥出应有的作用，更无法适应现代企业制度的要求，从而影响了内部审计的控制和监督效果。如何消除这些因素的影响以充分发挥内部审计的作用，是当前企业迫切需要研究解决的一个重要课题。一、我国企业内部审计现状及存在的主要问题（一）内部审计职能定位较为模糊关于内部审计的职能，目前主要有这样几种观点：（1）单一职能论。这种观点认为内部审计是一种经济监督活动，因此内部审计的职能就是监督。（2）二职能论。这其中有认为内部审计具有监督与服务两种职能：也有认为内部审计具有监督与评价的职能。（3）计职能定位上的模糊，不利于内部审计的健康发展。（二）内部审计的客观性与独立性不强内部审计缺乏独立性，就不可能进行经常、及时、有效的经济监督。从我国的形状来看，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，为管理经营者服务，因此内部审计的独立性和客观性不强。（三）对审计资源的分配不尽合理，审计效率不高内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排。目前，我国内部审计人员往往不能够充分利用现有审计资源及时、准确地判断出高风险领域和重要事项，有针对性地进行审计，以发现管理上的漏洞。（四）审计人员配备不尽合理，审计人员素质参差不齐我国的内部审计人员中不少人仅熟悉财务会计业务，难以提高或保持其专业胜任能力。不仅如此，内部审计在有些单位的地位不高也使内部审计人员对自身的工作缺乏足够的信心与热情，这不利于充分调动内部审计人员继续学习与开展工作的积极性和主动性，也不利于进一步提高他们的学识水平、业务能力及综合素质。二、完善与发展我国企业内部审计的应对策略（一）内部审计职能定位避免走两个极端（1）目前，我国有些企业片面强调内部审计的监督职能。内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，认为审计的主要职能就是查错防弊，其主要工作大都集中在财务领域。然而，随着现代企业制度的建立，要求内部审计参与企业的经营管理和决策的全过程，对企业经营管理的合理性和有效性从审计的角度提出自己的观点，为企业发展的根本目标服务。因此，内审的职能必须从传统单纯的监督控制转变为监督控制与评价相结合，并在不影响独立性的前提下提供咨询服务。（2）相反有些企业则过分拔高内部审计，认为内部审计具有鉴证、管理等其他职能，内部审计甚至被赋予对企业的经营活动和内部控制的决策与执行之责。内部审计若参与企业的经营活动和内部控制的决策与执行则直接危及内部审计的独立性和客观性。内部审计也就失去了其存在的价值。当前，内部审计应在履行监督控制职能的基础上重视内部审计评价职能，通过审核检查，评定企业的计划、预算、决策、方案是否可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益如何，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，促进企业改善经营管理，提高经济效益。（二）引入风险导向审计，合理分配审计资源，提高审计效率内部审计从影响企业目标实现的各种系统风险和非系统风险出发，就内部控制是否健全、关键的控制点执行是否能有效控制薄弱的环节、治理和改进措施的可行性提出认定，评价风险管理与控制对组织目标实现的影响程度。将不同的风险因素按照不同的风险级别分类，安排不同的审计资源，风险级别越高，分配的审计资源越多。审计主体在审计前制定审计方案时应密切联系企业的经营状况和经营决策，确定重点审计领域。通常情况下，审计方案以几个重点审计风险为导向，这样既提高了审计效率又充分利用了审计资源。（三）合理配备审计人员，提高审计人员素质（1）目前多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，缺乏必要的审计专业知识和技巧，现代审计技术手段掌握不够，影响审计工作的质量和效果。内部审计人员不仅要善于发现问题，而且要善于解决问题，为企业的经营管理提出适当的中肯建议。因此，内审机构在人员构成上也应该是多元化的，不仅要有精通财务及审计的人才，还应配备懂企业各项相关业务的专门人才，选择有丰富经验和较高业务水平的人员加入内审机构，使内审机构在现代企业制度下发挥更大的作用。（2）要提高内审人员素质，就必须重视和加强后续教育和各相关专业知识的培训，同时应制定内部审计人员任职资格标准，建立资格认证制度，促使内部审计人员具备必要的素质并达到应有的要求，只有这样才能使内部审计人员具有较为坚实的专业知识基础，并能及时更新知识，掌握新的技能和方法，才能适应和处理不同类型业务及复杂问题，提高审计工作质量，保障审计职能得以更好发挥，为决策者提供更多更好的意见与建议，促进企业内部管理机制的不断完善健全。参考文献：1蔡