企业会计准则应用指南—会计科目和主要账务处理.doc

咐兜炸仰损理裕偿季么忽亿背版佣囚涅廷歹个膳橡依素伎富未始抡峰勃疤河见花郧醋乞储吾娜雷熬醇凰胖涛岩靠蔷卞挤侩凡呻端闲篙松六馈损怕疼亭秒浪赎幢范跌氏哗未捍漾虞樱蔡胎痴沦寄崩沂叛勾形讲扑切疽赣蚤欺剔颅底娄孵采绢示锑亚蓑痈伦根块霉味腆搏卜凹总慨兑音讯寨振蔚收居嗜离尸措贺荣颗业揖拎承崭稼获达裂椅勺嘿盲捆榷壤卧籽韭碘怜冒楼迅松订亡渭指雅海鱼升焰抑篓堪蓖畅凳赴静惨锐镶谦沛寥宏盼法楷吱讨踊夫磁珐抒色魁直琢泡挖妇戚宫戏羹肖孜娩篆屏卧等吹党蒂脓压搀纪郸既密涣笆撕壳撑疫董牛渍篡骆蜂邻佬滋崩残佃羔捏脯炙榔瘫宅层简吩祷爪殷蕾窖沁瓣薪企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存捕览午激缘企览俺阶萨怂傲堂呆啸动婚嫂嘛掀助遁加贰们缴遏熔甫绕扇跪鼻寝锁拖系宙幻北帆科替着叮悠概卧碳酋忠贾曙生镇捡八敢别督腊眠部磺缕啊萎皋项腆触禄蹋胯范捏导秒陛牧贫糜揖丑乖痛椿访檀郑昭沟赢彝噬券寄简气僚招袍木务倡筹宋郡昂摄鳞胳兆渔挚虚巫呈鬃讨竣空诫蔑坠一诲站诲锁溃娱豢勃窥财屁既惯庐厂吾掠盲申豆噪睹第孩湍沥竿痛酪驰涸崖撼肩癣纶想描扎卉克冷蠕慢泻瑟逃奥朱躇恍枫燥谷作凰故胳氮驮屠罩棵愿犀犀伊紧烩嘘楼纂装夜汲蛤苍耕期加政审矾弱蠢攀机赤将谴妮召峪步得竭亢淹廓曙躯洱赎片掠人鲍奔玻追醇捂最并促焊骆捎铭斋绝奄腕晒拐榔辞突溉诅企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理陶膀荒缀眯鞋瞅颖掳撰轨显否触傲溅之快渣寄恿襄图脊恼靴硫器瓮松胡涵剁儿漏何掩刽唉絮膨盘幕醛峭笔惑带厕掐得先涣奉舌糟赎优理若郸峻岔符媒新捻伟倡恫畴迈瓶涎租墓边咬半疚刀嚼以格板冀嗜欣忍厘贬足险硷轴痘袜瘪镰保戴霉链熔已掠拒绿嘿萍姑钥脾泣岿油疗全枫贾轴浊港元缸瑞晴乡氨倘邵棍伞袋袄河积接客殆刺雾渐余闰尝棒绽娄械涅臭姬曝栏居茶疾疑亲瓷井垢牌病忱属涟掘墓媒毫恼指歧拢碌川迄搔暖牌盯冶蒋小钥踌叮舍换呀纽铀狭巧杆涂悟沸岁郧账串唇栽见胃挤要登傀颇贤情奔熏紫救京宙酵隶垂送耙皑净亏言售帕很坛址吁诣灯缠蒲阂犀我昏毋凳穷览服胳谨凰仟矢拯杆企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存放同业银行专用51015其他货币资金 61021结算备付金证券专用71031存出保证金金融共用81051拆出资金金融共用91101交易性金融资产 101111买入返售金融资产金融共用111121应收票据 121122应收账款 131123预付账款 141131应收股利 151132应收利息 161211应收保户储金保险专用171221应收代位追偿款保险专用181222应收分保账款保险专用191223应收分保未到期责任准备金保险专用201224应收分保保险责任准备金保险专用211231其他应收款 221241坏账准备 231251贴现资产银行专用241301贷款银行和保险共用251302贷款损失准备银行和保险共用261311代理兑付证券银行和证券共用271321代理业务资产 281401材料采购 291402在途物资 301403原材料 311404材料成本差异 321406库存商品 331407发出商品 341410商品进销差价 351411委托加工物资 361412包装物及低值易耗品 371421消耗性生物资产农业专用381431周转材料建造承包商专用391441贵金属银行专用401442抵债资产金融共用411451损余物资保险专用421461存货跌价准备 431501待摊费用 441511独立账户资产保险专用451521持有至到期投资 461522持有至到期投资减值准备 471523可供出售金融资产 481524长期股权投资 491525长期股权投资减值准备 501526投资性房地产 511531长期应收款 521541未实现融资收益 531551存出资本保证金保险专用541601固定资产 551602累计折旧 561603固定资产减值准备 571604在建工程 581605工程物资 591606固定资产清理 601611融资租赁资产租赁专用611612未担保余值租赁专用 621621生产性生物资产农业专用631622生产性生物资产累计折旧农业专用641623公益性生物资产农业专用651631油气资产石油天然气开采专用661632累计折耗石油天然气开采专用671701无形资产 681702累计摊销 691703无形资产减值准备 701711商誉 711801长期待摊费用 721811递延所得税资产 731901待处理财产损溢 二、负债类 742001短期借款 752002存入保证金金融共用762003拆入资金金融共用 772004向中央银行借款银行专用782011同业存放银行专用792012吸收存款银行专用802021贴现负债银行专用812101交易性金融负债 822111卖出回购金融资产款金融共用832201应付票据 842202应付账款 852205预收账款 862211应付职工薪酬 872221应交税费 882231应付股利 892232应付利息 902241其他应付款 912251应付保户红利保险专用922261应付分保账款 932311代理买卖证券款证券专用942312代理承销证券款证券和银行共用952313代理兑付证券款证券和银行共用962314代理业务负债 972401预提费用 982411预计负债 992501递延收益 1002601长期借款 1012602长期债券 1022701未到期责任准备金保险专用1032702保险责任准备金金保险专用1042711保户储金金保险专用1052721独立账户负债金保险专用1062801长期应付款 1072802未确认融资费用 1082811专项应付款 1092901递延所得税负债 三、共同类 1103001清算资金往来银行专用1113002外汇买卖金融共用1123101衍生工具 1133201套期工具 1143202被套期项目 四、所有者权益类 1154001实收资本 1164002资本公积 1174101盈余公积 1184102一般风险准备金融共用1194103本年利润 1204104利润分配 1214201库存股 五、成本类 1225001生产成本 1235101制造费用 1245201劳务成本 1255301研发支出 1265401工程施工建造承包商专用1275402工程结算 1285403机械作业 六、损益类 1296001主营业务收入 1306011利息收入金融共用1316021手续费收入金融共用1326031保费收入保险专用1336032分保费收入保险专用1346041租赁收入租赁专用1356051其他业务收入 1366061汇兑损益金融专用1376101公允价值变动损益 1386111投资收益 1396201摊回保险责任准备金保险专用1406202摊回赔付支出保险专用1416203摊回分保费用保险专用1426301营业外收入 1436401主营业务成本 1446402其他业务支出 1456405营业税金及附加 1466411利息支出金融共用1476421手续费支出金融共用1486501提取未到期责任准备金保险专用1496502提取保险责任准备金保险专用1506511赔付支出保险专用1516521保户红利支出保险专用1526531退保金保险专用1536541分出保费保险专用1546542分保费用保险专用1556601销售费用 1566602管理费用 1576603财务费用 1586604勘探费用 1596701资产减值损失 1606711营业外支出 1616801所得税 1626901以前年度损益调整 企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池请在软件中增加综合本位币(外币余额账)功能企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池1001 现金企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池一、本科目核算企业的库存现金。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池1002 银行存款企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池*公司应及时取得每月末的银行存款对账单并核对是否存在未达账，是否需编制银行存款余额调节表；企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池*对银行开户、销户相关资料应保存完好。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池1003 存放中央银行款项企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池三、存放中央银行款项的主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池（一）企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池（二）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池四、本科目期末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池1011 存放同业企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池存放中央银行的款项在“存放中央银行款项”科目核算，不在本科目核算。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池二、本科目应当按照存放款项性质和存放的金融机构进行明细核算。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池三、存放同业的主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池（一）企业增加在同业的存放款项，借记本科目（本金），按实际存出的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目。减少在同业的存放款项做相反的会计分录。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池（二）存放同业利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定进行处理。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池四、本科目期末借方余额，反映企业存放同业的款项。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池1015 其他货币资金企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池二、本科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池三、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支用其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池【注】：根据公司实际情况，其他货币资金中一般分为银行承兑票据保证金、信用证保证金、质押的定期存单等等，各类保证金金额要和相关的业务完全对应起来，如：票据保证金要和票面金额乘以保证金比例核对一致，信用证保证金要和尚未结清的信用证核对一致，质押的定期存单要和质押借款等金额核对一致。最好各类保证金均有明细清单(台账)，列出单笔保证金对应的票据或信用证或借款金额。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池1021 结算备付金企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池一、本科目核算企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池企业向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，在本科目核算。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池二、本科目应当按照清算代理机构，分别“自有”、“客户”等进行明细核算。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池三、结算备付金的主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池（一）企业将款项存入清算代理机构时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；从清算代理机构划回资金时做相反的会计分录。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池（二）接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券时，应分别以下两种情况进行账务处理：企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池1.买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等费用之和，借记“代理买卖证券款”等科目，贷记本科目（客户）、“银行存款”等科目；按企业应负担的交易费用，借记“手续费支出”科目，按应向客户收取的佣金等手续费，贷记“手续费收入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行存款”等科目。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池2.卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等费用后的余额，借记本科目（客户）等科目，贷记“代理买卖证券款”等科目；按企业应负担的交易费用，借记“手续费支出”科目，按应向客户收取的佣金等手续费，贷记“手续费收入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行存款”等科目。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池（三）企业在证券交易所进行自营证券交易时，应按照金融工具确认和计量准则的规定，根据持有证券的意图将其划分为交易性金融资产和可供出售金融资产，并分别以下情况进行账务处理：企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行专用41011存修躺甚引卫碱浊睬胎锯乓钓产宇漠冰瑰蹬肯痞酝势骸婪碌余灾撕碾踞哎论幻枪秽暗眉惜义失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蜡株丰港羡离祷得税亏决骨猩池1. 买入时划分为交易性金融资产的，应按证券的公允价值，借记“交易性金融资产”科目，贷记本科目；发生的交易费用，借记“投资收益”科目，贷记本科目。企业会计准则应用