中国税制重点.doc

中国税制一、题型及分值分布单选1分*10个多选2分*10个判断1分*10个计算15分*4道有几个超纲的题目：资源税（单选）、土地使用税、耕地占用税、印花税、车船税和契税这几个均为判断题。考的内容均为纳税人和纳税对象。所以大家简略看下课本。二、计算题这次的计算题分别出自增值税、消费税、企业所得税和个人所得税。下面是类似的题目，不过像王教授那道题年份比较久远，我们现在的起征点是3500而不是1600，税率也有所改变，所以大家要用现在的起征点和税率来计算哦，灵活应对。个人所得税王教授是我国农业研究所的专家，2005年度收入情况如下： 1，每月工资收入5000元， 年底取得年终奖30000元； 2，向某企业提供一项专有技术，一次取得特许权使用费50000元； 3，出版专著一本，获得稿酬15000元； 4，储蓄利息3000元，国债利息1000元； 5，赴新加坡讲学，获得收入合计人民币20000元，在新加坡已纳个人所得税2000元人民币。 6，转让自用7年惟一家庭住房一套40万元，购进价25万元。 请计算王教授2005年度应纳的个人所得税税额 1、2005年工资收入应缴纳税（50001600元） 取得年终奖 30000元30000/12=2500年终奖应纳税=30000*15%-125=4375 （元） 2、特许权使用费应纳税 50000 （120） 208000（元） 3、稿酬应纳税15000（120）20（130）1680（元） 4、利息收入应纳税 300020600（元） 国债利息免税 5，新加坡讲学获得的劳务报酬按中国税法应缴纳个人所得税 20000（120） 203200（元) 补缴个人所得税=3200-2000=1200(元) 6，转让自用7年惟一家庭住房免税 王教授2005年缴纳个人所得税4620+4375+8000+1680+600+1200=20475(元)增值税计算题 例2-4某工业企业3月份发生下列经济业务： （1）购进A材料，取得增值税发票，价款10000元，税款 1700元，款已付，发票尚未到税务机关办理认证； （2）购进B材料，取得增值税发票，价款20000元，税款 3400元，款未付，发票已在取得后的第5日到税务机关办 理了认证手续； （3）购进C材料，取得增值税发票，价款1000元，税款 170元，款已付，发票已在取得后的第18日到税务机关办 理了认证手续。C材料用于职工运动会奖品； （4）从某农场收购免税农产品30000元作为生产用材料， 取得普通发票，款已付。 （5）将以前月份购入的用于生产的S材料改变用途，用于 职工福利，账面成本为10000元； （6）生产甲、乙产品各2吨，甲产品单位成本12000元/吨， 乙产品单位成本10000元/吨； （7）将生产的甲产品1吨销售，不含税价格为15000元； （8）将生产的甲产品、乙产品各1吨赠送客户。 要求：计算当期应纳增值税。 第二章 103 解： 1）当期进项税额 购进A材料，由于增值税专用发票尚未到税务机关办 理认证，故其支付的进项税不得作为纳税人当期进项税 额予以抵扣。 购进B材料，发票已到税务机关办理认证，3400元进 项税可从当期销项税额中予以抵扣。 购进C材料，因用于职工福利，属于不可抵扣的进项 税。 购进免税农产品，可依普通发票所列金额，按13%的 扣除率计算进项税额： 3000013%=3900（元）。 S材料在以前月份购入，已计入以前月份进项税，现 用于职工福利，应于本月作为“进项税转出”处理。即： 本月进项税转出=1000017%=1700（元）。 综上所述，当期进项税额=340039001700=5600 （元）。 2）当期销项税额 销售甲产品1吨，不含税价格为15000元，销项税 =1500017%=2550（元）。 将甲、乙产品各1吨赠送客户，视同销售： 甲产品以同类货物的售价15000元计算销项税额： 2550元， 乙产品没有同类货物售价，按组成计税价格计税。由 于此题未涉及消费税，成本利润率一般使用10%，则： 乙产品销项税额=10000（110%）17%=1870 （元）。 综上所述，当期销项税额=255021870=6970 （元）。3) 当期应纳税额 =当期销项税额当期进项税额 =69705600 =1370（元）。例2-5：某电视机生产企业2008年12月份发生如下业 务： （1）销售电视机9000台，每台出厂价2000元。另外 1000台按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具； 800台因买方在10日内一次性付款，给予销售折扣2%； 200台采用以旧换新方式销售，每台旧电视机作价300元； 另外本企业生产的电视机本月被厂职工之家领去5台、厂 幼儿园领去5台；捐赠给运动会20台；本月还发生已经 到期无法退还的包装物押金10万元；销售2009年1月份 购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发 票，每辆取得含税销售额1.17万元，该摩托车原值每辆 0.9万元。 （2）购入国内原材料800万元，其中600万元已付款并 于取得增值税专用发票后的第17日到税务机关办理了认 证手续，200万元已付款并于取得增值税专用发票后的 第92日到税务机关办理认证，入库购买原材料发生运输 装卸费用20万元，其中，运输费15万元、装卸费2万元、 保险费1万元、建设基金2万元。 试计算该企业本月应纳增值税。 解： 本月销项税额=0.2（9000800 2001020）0.210000.910/（1 17%）17%+1.17 （117%）17%5 =373.92(万元) 本月进项税额=60017%(152)7% =103.19(万元) 本月应纳增值税=373.92 103.19=270.73(万元)消费税计算题1. 某酒厂（增值税一般纳税人）将自产薯类白酒1吨（2000斤）发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率5%，则此笔业务当月应纳的消费税和增值税销项税为多少元？l 【答案及解析】l 消费税从量税=20000.5=1000（元）l 从价计征消费税的组成计税价格=4000（1+5%）+1000（1-20%）=6500（元）l 应纳消费税=1000+650020%=2300（元）l 增值税销项税额=650017%=1105（元）或增值税销项税额=4000（1+5%）+230017%=650017%=1105（元）。企业所得税计算题【例题综合题】（2008综合题前四项业务）l 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下：（1）销售货物取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票； （5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元； （6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元； （7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）； （8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元； （9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）要求：l 根据上述资料，计算回答总问题，每问需计算出合计数：（1）企业2008年应缴纳的增值税；（2）企业2008年应缴纳的营业税；（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（4）企业2008年实现的会计利润；（5）广告费用应调整的应纳税所得额；（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；（7）财务费用应调整的应纳税所得额；（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税。正确答案l （1）应缴纳的增值税860017%8.55102307%927.4（万元）（2）应缴纳的营业税2005%10（万元）（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（927.4+10）（7%+3%）93.74（万元）（4）会计利润86005660+700100+200+50+8.5+301650850803001093.74844.76（万元）会计利润是计算公益性捐赠扣除限额的基数（5）销售（营业）收入8600+2008800（万元）注意：这里的销售收入不包括：营业外收入、转让固定资产、五香资产所有权的收入、投资收益（专做股权投资的企业除外），所以这里的销售收入不包括转让技术所有权的收入700万元。l 广告费税前扣除限额=880015%=1320万元；实际支出1400万元，广告费用应调增应纳税所得额1400132080（万元）l （6）业务招待费60%9060%54（万元）销售（营业）收入0.5%88000.5%44（万元），计算应纳税所得额时按照44万元扣除业务招待费业务招待费应调增应纳税所得额904446（万元）l （7）财务费用应调增的应纳税所得额405005.8%11（万元）l （8）工会经费扣除限额5402%10.8（万元），调增1510.84.2（万元）职工福利费扣除限额54014%75.6（万元），调增8275.66.4（万元）职工教育经费5402.5%13.5（万元），调增1813.54.5（万元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额4.2+6.4+4.515.1（万元）l （9）公益性捐赠扣除限额=844.7612%=101.37（万元）公益性捐赠应调整的应纳税所得额150101.3748.63（万元）l （10）企业所得税的应纳税所得额844.76+80+46+11+15.1+48.6330500515.49（万元）l （11）应缴纳的企业所得税（515.49-100）25%+10025%5