增值税难点.doc

增值税难点一、扣除率（一）运费：7%凡是支付的运费开出发票的，按照7%扣除，如（作为买方）外购木料，支付对方运费1万元，已从卖方取得货运发票；（作为卖方）销售家具时办理运输，支付运费1万元，已从运输公司取得发票；这两项1*7%（万元） 都可以归入进项税。（二）农业产品：13%因为已经免税，按照13%的扣除率，如购进草莓（免税）一批用于销售，购进价格5万元，则5*13%（万元）可以归入进项税。（三）废旧物资：10%回收站给的发票上的金额（购进价格）乘以10%二、不得抵扣的项目及举例以下支出不得归入进项税的计算中（一）运费：装卸费、保险费等杂费；买、卖免税货物时支付的运费；明显偏高的运费。（二）没有增值税扣税证的，或丢、或未缴、或假。（三）固定资产上花的钱（包括第四项中的修缮不动产）；但09年1月后，我国实行消费型增值税，即固定资产的进项税可以从销项税中扣除，注意题目中的时间。（四）为了非应税项目或免税项目而购进，如购买水泥2万元，一半用于销售，一半用于房屋建设后销售房屋，进项税=【1/（1+17%）】*17%，只算一半的水泥价格。购买装饰材料2万元，用于大楼装修，无论是本公司的楼还是为客户装修，都不归入进项税。（五）用于集体福利或个人用，如公司买洗发水做节日礼品发给职工，公司买办公家具自用。（六）非正常损失：直接损失、生产后的损耗，如购买木料1万元，木料放在仓库里发霉腐烂；购买木料1万元，生产成家具，家具放在仓库里发霉腐烂。（七）小规模纳税人的进项（八）购买进口货物的价格（九）因退货、折扣收回的未缴的进项，如甲购买可可粉的进项税2万元，后退了一半货物给卖方，卖方势必退款给甲，甲相当于只付了1万元的进项税。三、出口退、免税（注意与消费税的出口退免（P142）比较记忆）（一）免+退自产货物出口特殊企业出口（有出口经营权、外贸企业）出口特殊货物（工程承包、远洋运输、利用外国贷款销售、贸易补偿）（二）免，不退小规模纳税人自产货物出口从小规模纳税人购进的货物出口（一些特殊手工商品除外）购买免税货物出口特殊货物：原料进口，生产成产品后又出口；避孕品；古旧图书；卷烟；军需；农业品。（三）不免不退稀缺并国家不允许出口的货物四、出口免、抵、退税的计算四个公式、四个步骤，如企业购原材料，支付进项税34万元。制成产品，内销100万（不含税），外销200万。上期留抵税款3万。出口征税率17%，退税率13%。计算：当期应退税额？（全部是rmb单位）（1）免抵退税额=出口货物销售价格x 退税率 免税货物退税额说明：因全部使用rmb单位，所以不用汇率换算；因没有购进免税货物，所以只用计算减号前的公式（1）= 200 x 13%=26万（2）不得免、抵的税额=出口货物销售价格x （征税率退税率）（2）= 200 x （17%13%）=8万（3）应交税额=内销货物销项税（进项税不得免抵税额） 上期留抵税额 （3）= 100 x 17%（34（2） 3= 12 万说明：由此可见，（2）是计算（3）的必经步骤 因为出口总要退税，所以多数情况下是负数，所以应交税额又叫做本期留抵税额，看教材【4-16】【4-17】时注意。（4）应退税比较（3）的绝对值与（1）的大小，应退税额取小值