浅谈企业货币资金管理.doc

石家庄邮电职业技术学院毕业论文浅谈企业货币资金管理 2010 届 经 济 系专业 会计（注册会计师方向） 班级 经0701-10 学号 30703000230 姓名 林 静 指导教师 樊艳改 周淑琴 完成日期 2010年1月5日 石家庄邮电职业技术学院毕业论文任务书姓 名林 静学 号30703000230专 业会计(注册会计师方向)班 级经0701-10毕业论文题目浅谈企业货币资金的管理指导教师姓名樊艳改周淑琴职称或职务助 教高级会计师工作单位财务处财务处毕业论文内容:1 货币资金概述2 企业货币资金管理中存在的问题3 加强和完善货币资金管理的对策基本要求:1 独立地收集资料，不允许完全抄袭和复制他人同类文章；2 利用所学理论和知识提出自己的观点，要求做到论据充分，逻辑清晰，语言通顺；3 必须严格按照毕业论文任务书的要求撰写毕业论文，并虚心接受指导教师的指导。重点研究问题: 企业货币资金管理主要研究的方法： 重点采用比较法、列举法、分类说明、案例等方法。主要参考文献：1 中国期刊全文数据库CNKI2 有关企业货币资金管理情况的近年来出版的书籍3 涉及到相关内容的教科书4 利用百度或谷歌等网络资源进行相关文章的搜索计划进度2009年10月26日10月30日 下达任务书2009年10月31日11月14日 撰写毕业论文提纲2009年11月15日12月12日 撰写毕业论文初稿2009年12月13日12月20日 修改毕业论文初稿，撰写第二稿2009年12月21日2009年12月27日 修改毕业论文第二稿，撰写并提交定稿2009年月12月28日2010年1月9日 论文答辩指导教师签字： 年 月 日注：本表由指导教师填写，一式两份，一份交系留存，一份发给学生。石家庄邮电职业技术学院毕业论文评定书姓 名林 静学 号30703000230班 级经0701-10专 业会计（注册会计师方向）毕业论文题目浅谈企业货币资金的管理指导教师评语：指导教师建议成绩（60）指导教师签字： 年 月 日答辩小组建议成绩（40）组长签字： 年 月 日答辩委员会最后审定成绩主任签字： 年 月 日备注摘 要近年来，企业货币资金管理中的问题非常突出，财务风险日益暴露。加强和改善企业资金管理是实现管理稳定，推动企业管理工作的重要环节，必须采取有效措施加强和完善企业货币资金管理。货币资金是企业的血液，是企业进行生产经营工作的最基本要素，资金的缺失、库存过多、周转不灵将会导致企业经营困难，严重者甚至使企业陷入破产的境地，企业加强资金管理的工作显得尤为重要。AbstractIn recent years， corporate money in the funds management problem is very prominent， and the growing exposure to financial risk. To strengthen and improve enterprise management of fund management is to achieve stability， and promoting an important part of enterprise management， we must take effective measures to strengthen and improve Enterprise monetary funds management system. Money funds are the blood of business is production and operation enterprises work in the most basic elements of capital loss， excess inventory levels， cash flow problems will lead to business difficulties， or more seriously， the enterprise into bankruptcy and enterprises to strengthen financial management The work seems particularly important.目 录1 货币资金概述11.1 货币资金的概念11.1.1 库存现金11.1.2 银行存款11.1.3 其他货币资金11.2 货币资金管理的重要性11.3 货币资金管理达到的目标12 企业货币资金管理中存在的问题22.1 缺乏资金管理意识22.2 会计信息失真22.3 监控不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制32.4 资金分散，使用效率低下33 加强和完善货币资金管理的对策33.1加强货币资金的理财性管理33.1.1 重视现金流量预测33.1.2 重视加速资金的周转，加快货币资金的回笼43.1.3 重视现金浮游量的管理43.2 严格岗位分工，执行授权批准制度43.3 实施内部稽核，加强货币资金的监督检查53.4 货币资金的风险管理5结语6参考文献81 货币资金概述1.1 货币资金的概念货币资金是指企业生产经营管理过程中以货币形态存在的那部分资产。在企业所有的资产中，货币资金的流动性是最强的。持有货币资金是企业进行生产经营活动的基本条件，在企业的各项经济活动中，货币资金起着非常重要的作用。企业的货币资金包括库存现金、银行存款及其他货币资金。1.1.1 库存现金现金的概念可以从两个方面去理解。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。我国会计上所说的现金是指存放在企业的现款，包括库存的人民币和外币。1.1.2 银行存款银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。1.1.3 其他货币资金其他货币资金，是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。1.2 货币资金管理的重要性货币资金是企业的血液，企业的启动和发展必须靠足够的资金来解决。如果一个企业没有资金或者是资金不足，再好的计划、项目，都是空想，再好的投资活动都有可能中途搁浅。因为充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障之一，起着根本性作用。企业之所以在运转，完全是因为资金在不停地流动。资金不足，会使一些管理者无法根据市场的变化积极应变，无法采用那些实际而又有效地方法来应对现实中面临的各种问题，如何筹措、使用、调节、盘活企业资金，使资金在市场经济中保值、增值，顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。总之，货币资金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用，资金管理是财务管理的集中表现。只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。因此，加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。1.3 货币资金管理达到的目标内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：（1）货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。（2）货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。（3）货币资金的合法性。检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。（4）货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。2 企业货币资金管理中存在的问题近年来，随着企业集团的发展和母子公司体制的建立，企业财务资金管理中的问题愈加突出，财务风险日益暴露，主要表现在以下方面：2.1 缺乏资金管理意识虽然大多数企业管理者对资金管理的重要性都有广泛的认同，但是，有些管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时导致项目资金链条断裂，不能如期完成，给企业带来破产的可能性；有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链，给企业正常的运转带来很大的经济负担。究其原因是管理者的管理水平低，不能及时补充新知识，新理念，与时代同步。2.2 会计信息失真会计信息失真，是指会计信息的程序不符合会计制度，会计准则，以及相关的法律、法规等法定规范标准，在所有重大方面都不能公允地反映会计主体财务状况，经营成果及现金流量情况的会计信息。会计信息失真可分为故意失真与非故意失真。非故意失真是会计人员技术熟练程度不够、疏忽大意等非故意因素导致的，比较容易克服和纠正。故意失真是指在企业管理当局的授意下，利用会计规范给予企业的灵活性，有偏向性或诱导性地提供信息，或者违背会计规范制造假帐。这是危害最大、后果最严重、也最难以防范和察觉的失真行为。当前企业会计信息失真的特点可归类概括如下：（1）虚增利润、掩盖亏损。（2）设置账外账、私设“小金库”。（3）侵占流转税款。（4）隐瞒利润、逃避企业所得税。（5）基础管理薄弱、财务管理混乱。2.3 监控不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法。管理失控，企业成员不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等，导致财务混乱、资金流失严重甚至导致企业走向灭亡。由于企业内部缺乏信息反馈制度，缺乏及时处理沉淀资金的措施，在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的资金运作越来越紧张，影响企业运营。2.4 资金分散，使用效率低下大部分企业在资金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下、有的企业各个部门多头开户，资金失控，沉淀严重；另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。3 加强和完善货币资金管理的对策3.1加强货币资金的理财性管理货币资金的理财性管理的主要内容就是如何使持有成本和短缺成本都同时降低，当企业现金流入与流出越趋于同步时，短缺成本最小，同时如果货币资金对外投资收益率越大，则持有成本越大，只有加大货币资金投资才能降低持有成本，而只有在保持企业现金流入与流出越趋于同步的前提下减少持有量，才不会提高短缺成本，因此进行货币资金的理财性管理应先尽量使现金流入和流出在数量和时间上相近，具体来说要重视以下几个方面：转贴于 中国论文3.1.1 重视现金流量预测现金流量预测要能瞻前顾后。瞻前就是对上一年度的现金流量要从经营、投资、筹资活动三方面认真分析；顾后就是根据企业发展需要以及社会环境变化预测现金增减量，按季节或市场周期变化及时调整，保持现金快速周转，减少存量现金占用，提高现金周转速度。现金预测应考虑的因素有外部因素和内部因素，外部因素有经济因素、市场因素等，甚至还会受到政治因素的影响；内部因素有企业内部的经营决策、经营方法等，这些因素都直接或间接地影响着现金的流量。从控制角度讲，必须综合这些因素及时确定某一或某几个时点的现金最低余额。当编制的现金预算月末的现金余额超过所确定的现金最低余额时，两者的差额可视为现金的过剩；反之，可视为现金的短缺，企业必须进行现金预算修整或采取措施解决短缺资金的筹措问题。为了实现对现金最低余额的有效控制，必须加强对现金取得、付出的数量和速度的控制。而现金收支的控制，应借助于现金流量预算管理来实现。通过编制详细的现金预算，可以按期预测未来的现金流量，提供何时会发生现金短缺或剩余的信息，从而可以及时地安排筹措短期资金和短期投资，现金预算的编制过程实质上是采取新的政策、措施，实现现金流量平衡的过程。3.1.2 重视加速资金的周转，加快货币资金的回笼首先，加强应收账款的管理，要把应收账款的回收纳入销售全过程，把应收账款的催收放在和产品销售同等重要的地位，落实应收账款责任制。同时，重视现销，压缩赊销，采取各种优惠政策来扩大现销比例。其次，要加强存货向现金的转化，加强采购控制，正确编制与执行采购计划，保持合理储备，对那些呆滞和积压的存货要积极处置；严格控制领料，执行消耗定额，杜绝浪费现象。第三要保持生产和销售的密切联系，加快产品的销售，最大限度地压缩产成品资金的占用。3.1.3 重视现金浮游量的管理现金浮游量是指企业存款账户上存款余额和银行账簿上企业存款账户余额之间的差额，也就是企业和银行之间的未达账项。充分利用浮游量是西方企业广泛采用的一种提高现金利用效率、节约现金支出总量的有效手段。重视利用现金流量表中筹资与支付能力的分析来揭示企业在金融市场上的筹措资金能力以及偿付债务或现金的能力。总之，货币资金的理财性管理主要是保持货币资金在企业内的最优配置，也就是在满足企业货币资金最低需求量的同时，充分提高货币资金的使用效益，从而降低货币资金成本，故此重视现金流量预测、加速资金周转、进行现金浮游量管理等正是实现货币资金理财性管理的有力保证。3.2 严格岗位分工，执行授权批准制度企业应按照不相容职务分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例，货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。同时，企业应配备合格的人员办理货币资金业务，并定期进行岗位轮换。企业应当建立严格的货币资金授权批准制度，明确规定会计业务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权又分为一般授权和特殊授权。一般授权是指日常状况下对正常经济业务事项的授权，具有一定规律性和稳定性。特殊授权是指特殊、紧急情况对正常或非经济业务事项的特别授权，常为应急所用。这种授权方式具有一定灵活性，但也常常蕴含较大的风险，一般都较谨慎。此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。3.3 实施内部稽核，加强货币资金的监督检查企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，设置内部稽核机构和人员，对货币资金实施经常性和突击性的检查，以确定账实是否相符。监督检查内容主要是：资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查办理货币资金业务的不相容岗位的设置情况；资金授权审批的执行情况，重点检查货币资金支出授权审批职责、范围、程序等的履行情况；印鉴的保管情况，重点检查办理付款业务所需的财务专用章和个人名章分开保管情况；票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管、交接手续健全情况；库存现金情况，重点检查库存现金日清月结和账实相符情况；银行存款（内部存款）对账情况，重点检查核对银行账户（内部存款户）和编制、审核银行存款（内部存款）余额调节表的及时性，银行存款（内部存款）账面余额与账单余额相符情况，以及长期未达账项清理情况；对监督检查过程中发现的资金内部控制的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。3.4 货币资金的风险管理资金风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资风险是指筹资中各种不确定性因素给企业带来损失的可能性；投资风险指因市场需求变化而影响企业投资的最终收益与预期收益偏离的风险；营运风险是企业到期偿付能力的风险。企业应加强对资金营运风险的控制，通过对资金风险指标的监控，及时掌握资金运用状况，规避本企业内部的营运风险。应建立资金风险控制责任制，指定专人对本公司的资金风险进行监控。筹资过程中应选择合理的资金结构，做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合，有效地规避和降低风险，降低筹资成本。重大采购、销售、投资业务在合同签订前应由公司组织有关部门进行风险评价。及时收集投资项目的相关市场、环境信息、债务人财务状况信息，对可能产生重大风险的变化，要及时采取有利措施予以规避。根据风险控制指标合理安排资金预算，将资金的筹集、偿还与投资和货款的回收、支付相结合，合理安排借款偿还期，避免形成偿还高峰。通过对资金预算执行的监控，按月进行资金风险分析，及时发现风险隐患，调整资金运用和筹集进度。建立风险预警体系和重大资金事项报告制度案例：在某公司张任出纳。开始，他勤恳敬业，后来也开始涉足股市。进入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于没有资金，他开始对自己每天经手的现金动了邪念，拿了财务主管的财务专用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章取款。月底，银行对账单也是其到银行提取且自行核对，因此在很长一段时间未被发现。至案发，公司蒙受了巨大的经济损失。案例分析：一是要注重职业道德教育。会计人员站在经济战线前沿，必须具备高度的法制观念，高尚的会计职业