企业培训_税收基础知识培训

财务部 韩韶山 税收基础知识培训 问题一 为什么某些情况下必须要求供应商开具增值税专用发票 问题二 租户采用租赁和联营的方式与我司合作 我司在税务处理及收益上有何不同 本次培训要解决的问题 一 税收的概念和特征二 税收的分类三 增值税基础知识四 营业税基础知识五 认识各类发票六 税前 税后营业额的差别七 租赁 联营方式的差别 目录 1 概念 税收是国家凭借政治权利 按照法律规定的标准 无偿取得财政收入的一种特定分配方式 2 税收的特征 a 强制性b 无偿性c 固定性 一 税收的概念和特征 二 税收的分类 按课税对象分 按征收管理体系分 按征收权限和收入支配权限分 按计税标准分 1 流转税类 增值税 消费税 营业税等 2 所得税类 企业所得税 个人所得税等 3 财产税类 房产税 车船使用税等 4 资源说类 以自然资源或社会资源为征税对象 5 行为税类 屠宰税 宴席税 印花税等 按课税对象分类 税收分为如下几类 二 税收的分类 三 增值税基础知识 1 增值税的概念 增值税是对从事销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及从事进出口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税 增值额是指纳税人在生产 经营或劳务活动中所创造的新增价值 即纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所取得的收入大于其购进商品或取得劳务时所支付金额的差额 2 增值税纳税人 增值税纳税人为销售或进口货物 提供加工修理修配劳务的单位和个人 分为一般纳税人和小规模纳税人 其认定标准如下表 三 增值税基础知识 三 增值税基础知识 三 增值税基础知识 3 增值税税率 三 增值税基础知识 4 增值税应纳税额的计算 1 小规模纳税人的计算公式 应纳税额 销售额 征收率小规模纳税人取得的销售额是销售货物向购买方收取的全部价款和价外费用 但是不包括4 的征收率收取的税额 小规模纳税人会计核算不健全 不能准确核算销项税额和进项税额 不实行按销项税额抵扣进项税额求得应纳税额的税款抵扣制度 而实行简易计税办法 按 增值税暂行条例 规定4 的征收率征收 不能再抵扣进项税额 三 增值税基础知识 4 增值税应纳税额的计算例题 某商店被认定为增值税小规模纳税人 8月份该商店的销售额为10000元 那么它应缴纳的增值税税额为多少 1 销售额 10000 1 4 9615 38元 2 应纳税额 9615 38 4 384 62元 三 增值税基础知识 4 增值税应纳税额的计算 2 一般纳税人的计算公式 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额销项税额是纳税人销售货物 按照销售额和增值税暂行条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额 计算如下 销项税额 销售额 税率进项税额是指纳税人购进货物所支付或负担的增值税税额 准予抵扣进项税额的只限增值税一般纳税人 增值税小规模纳税人在计算应缴增值税时不得抵扣进项税额 三 增值税基础知识 4 增值税应纳税额计算 例题 某商业零售企业为增值税一般规模纳税人 9月购进货物取得增值税专用发票 发票上注明价款8547 01元 增值税税金1452 99元 共计支付金额10000元 本月该企业销售货物取得零售收入共计15000元 该企业9月份应缴纳的增值税为多少 答案 1 本月销售额 15000 1 17 12820 21元 2 销项税额 12820 21 17 2179 49元 3 应缴增值税 2179 49 1452 99 726 50元 四 营业税基础知识 1 概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产的单位和个人 就其取得的营业收入额 销售额 征收的一种税 四 营业税基础知识 2 营业税的征收范围及税率 四 营业税基础知识 3 营业税应纳税额的计算公式 应纳税额 营业额 税率说明 应纳税额以人民币计算 纳税人以外汇结算营业额的 其营业额的人民币折合率 可以选择营业额发生的当天或当月1日的中国人民银行规定的基准汇价 纳税人应事先确定选择采用何种折合率 确定后1年内不得变更 四 营业税基础知识 4 营业税的计算举例 例题 某酒店经营范围包括客房出租 餐饮及电影院等 8月份收入情况如下 客房收入20万元 餐饮收入8万元 电影院收入1万元 请问该酒店9月应缴纳的营业税怎么计算 答案 20万元 5 8万元 5 1万元 3 1 43万元 五 认识各类发票 1 增值税相关发票 五 认识各类发票 1 增值税相关发票 五 认识各类发票 1 增值税相关发票 五 认识各类发票 1 增值税相关发票 五 认识各类发票 1 增值税相关发票 五 认识各类发票 1 增值税相关发票 五 认识各类发票 2 营业税相关发票 六 税前 税后营业额的差别 假设零售租户的营业额为100元 则 1 如果该租户为小规模纳税人 其税后收入为 100 1 04 96 15元 2 如果该租户为一般纳税人 其税后收入为 100 1 17 85 47元 七 租赁 联营方式的差别 假设租户的租金为100元 则 1 如果该租户与我司以租赁方式合作我司应缴的营业税为 100 5 5元 我司税后实际收入为 100 5 95元 2 如果该租户与我司以联营方式合作 前提 租户必须是一般纳税人 假设该店铺实现营业额500元 我司应缴的销项税额为500 1 17 0 17 72 65元 租户开具总金额为400元的增值税专用发票给我司 我司可抵扣的进项税额为400 1 17 0 17 58 12元 我司实际应纳