直营连锁模式会计核算（PPT52页).ppt

直营连锁模式会计核算 直营连锁模式会计核算 4 1直营连锁模式概述4 2直营连锁模式总部的会计核算4 3直营连锁企业模式门店的会计核算 4 1直营连锁模式概述 4 1 1直营连锁的主要特点 1 由一个投资主体开办门店2 经营权管理全高度集中3 统一会计核算制度 适用于 大型超市 标准超市 仓储会员店 百货店 专业店 专卖店 家具建材店等 直营连锁的优点 保持一致和规范的管理水平 便于统一调配 符合企业的发展战略 直营连锁的经营方式 约期买断联营代销 4 1 3直营连锁的管理结构 集权式 分权式 部分分权式 4 2直营连锁模总部的会计核算 买价税金购货费用 4 2 1采购业务 采购成本 运输途中合理损耗 运杂费等 采购制度 总部集中采购 总部授权采购制度 总部有限授权采购制度 采购流程 商品请购 收货 计数和验收 订购 订购 商品订购单 采购部门编制 采购货物价格的种类 数量 到货时间 到货地点等 请购单 收货 计数和验收 送货单 供货商制作送货单 送货单 送货单编号 No 供应商 厂编 收货单位及地址 收货单位盖章 签收人 车辆编号 送货司机 制单 商品验收通知书 3 2 1验收通知书 订购单与送货单核对 订购单 送货单 采购部门编制 登记应付账款物资采购帐 会计部门 送货单与验收通知书核对 验收部门留存 送货单 商品验收通知书 商品验收通知书年月日供货单位 编号 验收部门 验收人员 采购过程中总部的账务处理 1 收到发票和送货单借 在途物资 供应商应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 2 验收商品 收到盖有 收讫 字样的送货单 记账借 库存商品贷 在途物资 例题 1 包草堂大药房2009年9月30日采购药品如下表所示 药品如数验收入库 货款支票支付 2009年10月10日 根据下属门店要计划 将库存商品配送到药店 其中为太原街药店配送环丙沙星150盒 牛黄解毒片260盒 小儿止咳露500支 为建设街药店配送环柄沙星100盒牛黄解毒片260盒 小儿止咳露300支 1 总部采购时 借 库存商品 总部库存22134 00应交税费 应交增值税 进项税额 3763 78贷 银行存款25896 782 总部将商品配送到各门店时 借 库存商品 太原街店9852 50 建设街店6498 00贷 库存商品 总部库存16350 50 2 7月1日 佳佳连锁超市采购香皂100箱 每箱100块 没想过进价210元 增值税税率为17 借 在途物质 上海制皂厂21000应交税费 应交增值税 进项税额 3570贷 应付账款24570借 库存商品 香皂21000贷 在途物资21000 发票 送货单 仓储部门送来的送货单 3 进货退回3 7月2日 佳佳超市从ABC牙膏厂金钩的一批10箱为95克 支带有5克赠品的牙膏 每箱300元 共计3000元 验收入库 7月3日 复验后发现有2箱不符合要求 经联系同意退货 7月2日 借 在途物资 abc牙膏厂3000应交税费 应交增值税 进项税额 510贷 应付账款3510借 库存商品3000贷 在途物资30007月3日 借 应付账款702贷 在途物资600应交税费 应交增值税 进项税额102借 在途物资600贷 库存商品600 3 进货退回 3 进货退回4 7月2日 佳佳超市从ABC牙膏厂金钩的一批10箱为95克 支带有5克赠品的牙膏 每箱300元 共计3000元 验收入库 7月3日 复验后发现有2箱不符合要求 经联系同意退货 收到ABC牙膏厂开列的退货红字增值税专业发票 退货600元 退增值税额102元 财务部收到采购部的进货退回单 借 在途物资 ABC牙膏厂600应交税费 应交增值税 进项税额 102贷 应付账款702借 库存商品600贷 在途物资600 收仓库进退货的出库联 4 购进商品发生短缺和溢余 填制 商品购进短缺溢余报告单 短缺 调查前通过 待处理财产损益 调查原因后 如果是供货单位少发商品 经联系后可以补发商品或者作为退货处理 如果是运输途中自然损耗 则列入当期损益 管理费用 等 如果是责任事故 应由运输部门或个人承担责任 记入 其他应收款 账户 如果由本企业承担损失的 经品批准后在 营业外支出 中列支 财务部门 采购部门 财务部门 采购部门 4 购进商品发生短缺和溢余 溢余 查明原因前 待处理财产损益 查明原因之后 如果是自然损益 应冲减当期损益 如果是供应商多发 可以补开增值税专业发票 作为购买商品 5 7月3日 佳佳连锁超市总部向AA烟糖公司购进白糖5000千克 每千克4元 共计20000元 增值税额3400元 运杂费600元 收到发票及运费凭证 编制会计分录 借 在途物质 AA烟糖公司20000应交税费 应交增值税 进项税额 3400销售费用600贷 应付账款24000 4 购进商品发生短缺和溢余 商品到达后 仓储部门验收时 实收4950千克 发现短缺50千克 财会部门根据仓储部门转来的送货及短缺的单据符合无误后 结转已入库商品的采购成本 并对短缺商品进行核算 借 库存商品 食糖类19800待处理财产损益200贷 在途物质 AA烟糖公司20000经过核实 查明短缺商品中 40千克是由于供应商少发 另外10千克是自然损耗 少发货部分 借 应付账款187 2贷 待处理财产损溢160 0应交税费 应交增值税 进项税额 27 2 红字记账法 借 应付账款187 2应交税费 应交增值税 进项税额 27 2贷 待处理财产损溢160 0 对于自然损耗的部分 借 销售费用46 8贷 待处理财产损溢40 0应交税费 应交增值税 进项税额转出 6 8 4 购进商品发生短缺和溢余 6 承5 例题 如果商品到达后 仓储部门实收数量为5050千克 经查实 多的50千克是由于供应商发货错误 多发造成 经协商作为购入处理 商品到达后 实收5050千克时 借 库存商品 食品类20200贷 在途物资 AA烟糖公司20000待处理财产损溢200 协商后做购入处理 收到供应商开来的增值税专用发票时 借 待处理财产损溢200应交税费 应交增值税 进项税额 34贷 应付账款234 5 购进商品据付货款或者拒收商品 5 购进商品据付货款或者拒收商品 拒收采购通知单 留存 拒收采购通知单 拒收采购通知单 采购部门填制 验收部门留存 经验收后交财务部门 4 2 2总部与门店往来业务 1 设置明细账的内部往来 2 不设置明细账的内部往来 3 总部接受门店退货的核算 4 营业收入和营业成本的结转 5 总部购物卡的发行 门店往来 总部往来 门店往来 总部设置的 门店往来 账户 按所属单位进行明细分类处理 门店设置的 总部往来 账户 与总部的 门店往来 明细账户相对应 总部对所属门店资金的拨付 包括商品资金及其他各种不同类型存货资金 如低值易耗品 包装物等 的拨付 货币资金的拨付 固定资产的拨付等 均计入 门店往来 增加对所属基层单位的资金拨付 计入 门店往来 账户的借方 收回或者减少所属基层单位资金 计入 门店往来 账户的贷方 总部 门店往来 账户的借方余额表示总部对所属单位拨付的资金数 可以理解为是总部对基层单位的一项债权 贷方余额表示对所属基层单位资金的占用数 可以理解为总部对基层单位的负债 总部往来 总部对门店拨入资金之数记贷方 交回资金之数记借方 基层单位 总部往来 账户的贷方余额表示从总部拨入的资金总额 可以理解为基层单位对总部的负债 借方月表示总部对基层单位的资金占用 可以理解为基层单位对总部的债权 1 核算门店退还或转给总部的资金 2 通过总部调拨给其他门店的资金 1 核算总部拨给门店的资金 2 通过总部从其他门店调入的资金 3 总部代门店支付的各种费用等 借方余额表示门店对总部的债权 贷方余额表示门店对总部的债务 总部往来 3 总部接受门店退货的核算 将商品直接退回总部配送中心 由门店直接退回给供应商 配送中心编制退货联系单 退货联系单 退货联系单 退货联系单 配送中心留存 供应商 总部会计部门 总部配送中心财务人员核对无误后 编制会计分录如下 借 库存商品贷 总部往来总部财务部门收到内部转账通知书后 编制会计分录如下 借 配送中心往来贷 门店往来 7 8月31日 由于家门店所处的地理位置不适合 只是购入的搅拌器滞销 甲门店将10箱搅拌器 1800元 退回总部配送中心 门店 配送中心和总部分别编制会计分录 甲门店 借 总部往来1800贷 库存商品1800配送中心 借 库存商品1800贷 总部往来1800总部财务部门 借 配送中心往来1800贷 门店往来 甲门面1800 4 营业收入和营业成本的结转 门店每日营业款转到总部指定银行 总部财务部门根据银行进账单和门店的内部转账通知书 编制会计分录如下 借 银行存款贷 门店往来月末 总部根据由各个门店编制的内部转账通知书 编制会计分录如下 借 门店往来贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 借 主营业务成本贷 门店往来 5 总部购物卡的发行 当连锁企业总部发行购物卡时 总部的会计分录如下 借 银行存款贷 预收账款 购物卡当顾客持卡在门店购物时 门店进行相应的财务处理后 将信息转回总部 总部编制会计分录如下 借 预收账款 购物卡贷 门店往来 4 2 3返利与进场费业务 1 现金返利的账务处理8 例如某食品生产企业销售100万元食品 不含税 给某大型连锁企业超市 月末返还现金2万元 增值税税率为17 这是与商品销售量 销售额挂钩的返还收入 应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额 由于大多数的平销返利是在商品售出结算的 相当于进货成本的减少 所以应冲减 主营业务成本 账户 借 银行存款20000贷 主营业务成本17100应交税费 应交增值税 进项税额转出 2900 返利 降低了营业成本 所以利润有所增加 增加了应纳所得税税额 同时因为减少了增值税的进项税额 但是企业还是有相应的货品流入和销售 还是应缴纳相应的销项税额 2 实务返利的账务处理9 承例8 食品生产厂家月末给予实物返利 商品生产成本为15000元 售价20000元 其他资料不变 收到实物返利时 分两种情况处理 假如供货方开局增值税专用发票 则 借 库存商品17100应交税费 应交增值税 进项税额 2900贷 主营业务成本17100应交税费 应交增值税 进项税额转出 2900 假如供货方不开具增值税专用发票 则 借 库存商品20000贷 主营业务成本17100应交税费 应交增值税 进项税额转出 2900 无论是否取得德增值税专业发票 都要按货物的公允价值重建成本 缴纳同样数量的所得税 如果取得增值税专用发票 则有地税作用 部缴纳增值税 如果未取得增值税专用发票 则要缴纳增值税 3 进场费等的账务处理10 承例题8 假如该食品生产厂家付给连锁超市1000元的站台制作费 2000元的管理费 2000元的店庆费 2000元的节日促销费和3000元的广告费 借 银行存款10000贷 其他业务收入10000借 其他业务支出贷 应交税费 应交营业税 按营业税的适用税目 税率计算 4 3直营连锁模模式门店的会计核算 4 3 1门店进货和库存商品 1 商品配送申请 2 门店收到总部配送中心的商品 3 门店库存商品的核算 库存商品二级明细分类核算库存商品三级明细分类核算对账方法 门店库存商品的核算 商品配送申请 库存商品卡片 库存商品卡片货号 保质期 品名 规格 价格 进 零 供货单位 货仓或为 3 门店库存商品的核算 库存商品二级明细分类核算月末 门店在收到总部转来的内部转账通知书和发货单门店汇总表后 将其与门店仓库保管员登记入账的在库存商品卡片上面帐核对无误后 编制会计分录如下 借 库存商品贷 总部往来 商品调拨 库存商品二级明细分类账 库存商品二级明细分类帐 库存商品二级明细分类账 例10 7月9日 佳佳连锁超市有限公司配送中心向各门店配送的家用搅拌器产品资料表 如图示 配送家用搅拌器资料表金额单位 元 甲门店会计分录 借 库存商品1800贷 总部往来 商品调拨1800 乙门店会计分录 借 库存商品1980贷 总部往来 商品调拨1980 4 3 2门店之间商品调拨和退货 商品调拨单调拨凭证月份商品调拨汇总表商品调拨单编号 调拨日前 年月日调入门店 调出日期 发货负责人 收货验收人 打印日期调入门店 签收记账人 调出门店 制单记账人 月份商品调拨汇总表 月份商品调拨汇总表调出门店 保管负责人 年月日记账 制单 门店调拨流程 5 商品调拨单 4 商品调拨单 3 商品调拨单 2 商品调拨单 1 商品调拨单 调出门店 总部 调入门店 商品往来门店记账员 往来往来总部财务 往来商品门店记账员 对帐 对帐 对帐 对帐 3 转账通知书 2 转账通知书 1 转账通知书 内库存商品卡仓片帐 内库存商品卡仓片帐 月份商品调拨汇总表 转账通知书 调拨的账务处理 例11承例10 2008年7月 佳佳连锁超市有限公司配送中心向各门店