税控系统专用设备费和技术维护费全额抵减账务处理及报表填写.docx

税控系统专用设备费和技术维护费全额抵减账务处理及报表填写财税201215 号财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知：一、增值税纳税人2011 年12 月1 日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票， 在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。(非初次购买的，不能进行全额抵减，但是只要认证通过是可以进行正常的抵扣的。)二、增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的 2011 年 11月30 日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。那么增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务该如何处理呢？财会（2016）22 号文件规定，按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。一般纳税人首次购买税控设备和交纳技术服务费计入到管理费用中。借：管理费用贷：银行存款、现金以上内容仅供讨论交流，具体以税法、法规规定为准抵减时冲减管理费用借：应交税费应交增值税（减免税款）贷：管理费用了解了账务处理后，那么接下来，我们想一下一般纳税人全额抵减，纳税申报表该如何填写呢？下面，我们看一下增值税报表的具体填写步骤：1.首先检查主表“19+21 栏之和”是否大于等于本期实际抵减税额（如果大于，接着按第2 步填写）；2.填写附表四第2 列“本期发生额”，再填写第4 列“本期实际抵减税额”；注：如果上期有发生但是没有抵减，“期初余额”会根据“期末余额”自动结转，手工填写第4 列）3.将“本期实际抵减税额”手工填写到主表23 栏；4.最后填写增值税减免税申报明细表，减税性质代码及名称选择“0001129914”；在对应的行次填写“本期发生额”及“本期实际抵减税额”。注：如果主表“19+21 栏之和”小于本期应抵减税额，直接在附表四第4 列填写您本期实际的税额，余额会自动结转下期期初。下面我们来看一个案例案例：2017 年 5 月，一般纳税人申请领购增值税专用发票获批，领购税控设备和支付当年服务费金额合计820 元，本月应纳税额500 元。一般纳税人首次购买税控设备和交纳技术服务费计入到管理费用中借：管理费用 820贷：银行存款 820以上内容仅供讨论交流，具体以税法、法规规定为准抵减时冲减管理费用借：应交税费应交增值税（减免税款） 820贷：管理费用 820增值税报表填写：1.将本期发生的820 元增值税税控系统专用设备费及技术维护费填入增值税纳税申报表附列资料（四）第 1 行第 2、3 列；本期实际抵减税额 500 元填入第 1 行第 4 列（因本期应纳税额500 元小于本期应抵减税额820 元，因此本期实际抵减税额为500 元）；未抵完的余额320 元填入第1 行第5 列。2.将本期发生的820 元增值税税控系统专用设备费及技术维护费分别填入增值税减免税申报明细表第1、2 行第2、3 列；本期实际抵减税额500 元分别填入第1、2 行第4 列；未抵完的余额320 元分别填入第1、2 行第5 列。3.本期应纳税额 500 元在增值税纳税申报表主表第 19 行“本月数”栏反映出来；本期实际抵减税额500 元手工填入主表第23 行“本月数”栏。注意：主表23 栏，是本期应纳税款和本期减征额二者取小进行填写：当本期减征额小于或等于第19 栏“应纳税额”与第21 栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19 栏“应纳税额