房地产业涉及的基本税种

房地产业涉及的基本税种：1、营业税：按营业收入5%缴纳； 交通运输业、建筑业：3% 金融保险业、邮电通讯业、文化体育业：5%娱乐业：5%、20%服务业、转让无形资产、销售不动产：5%2、城市维护建设税：按缴纳的营业税7%缴纳（外商不缴）； 3、教育费附加：按缴纳的营业税的3%缴纳（外商不缴）； 4、地方教育费附加：按缴纳的营业税的1%缴纳； 5、水利基金：部分地区收取，按销售收入的0.09%（万分之九）缴纳，地方政府可能会有打折6、印花税：共13个税目，其中（12）（13）房地产企业较少涉及。（1）购销合同：包括供应、采购、购销合同等按0.03%（万分之三）缴税（2）建筑、安装工程承包合同： 按0.03%（万分之三）缴纳（3）技术合同：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，按0.03%（万分之三）贴花（4）产权转移书据：商品房销售合同等按0.05%（万分之五）缴纳 （5）建设工程勘察设计合同：勘察、设计合同按0.05%（万分之五）缴纳（6）加工承揽合同：包括广告、测绘等按0.05%（万分之五）缴纳（7）借款合同：银行贷款合同，按0.005%（万分之零点五）缴纳 （8）财产保险合同：按0.1%（千分之一）缴纳 （9）财产租赁合同：主要有房屋、店面租赁，按0.1%（千分之一）缴纳 （10）营业帐薄：按5元/本贴花，每年启用时贴花；其中“实收资本”按0.05%（万分之五）缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳） （11）权利、许可证照：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、土地使用证。按5元/本贴花. （12）货物运输合同：按0.05%（万分之五）缴纳 （13）仓储保管合同：按0.1%（千分之一）缴纳7、土地增值税：对转让（1）国有土地使用权 （2）地上建筑物及其附着物的行为征税按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额，缴纳土地增值税。 增值额 税率 速算扣除系数 未超50% 30% 0% 50%-100% 40% 5% 100%-200% 50% 15% 200%以上 60% 20% 法定免税：有下列情形之一的，免征土地增值税 （1）纳税人建造普通标准住宅出售、增值额未超过扣除项目金额20% （2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产 营业收入 - 扣除项目金额 营业收入 1.3倍建造成本 税金土地增值税的增值率= 扣除项目金额 * 100% = 1.3倍建造成本+税金 * 100%扣除项目包括：土地成本、开发成本（建筑安装、前期工程、基础设施、公共配套设施、开发间接费用） 8、城镇土地使用税：按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）； 9、房产税：按自有房产原值的70%*1.2%缴纳（外商缴城市房地产税，税率18%）； 10、车船税：按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）； 11、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：应纳税所得额在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（注：2008年起税率为25%）；15%-25%过渡期：2008年18%，2009年20%，2010年22%，2011年24%，2012年25% 12、发放工资代扣代缴个人所得税。 工资、薪金所得项目税率表 级数全月应纳税所得额税率%速算扣除法（元）1不超过500元的 502超过500元至2000元的部分 10253超过2000元至5000元的部分 151254超过5000元至20000元的部分 203755超过20000元至40000元的部分 2513756超过40000元至60000元的部分 3033757超过60000元至80000元的部分 3563758超过80000元至100000元的部分 40103759超过100000元的部分 451537513、租赁税：上述税种中除企业所得税（2002年1月1日新设立的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。 开发产品成本核算的内容1.开发产品的成本项目(1)土地征用及拆迁补偿费：指为却得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的低价及相关税费。拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。土地征用费序号项 目合法有效凭证1土地出让金或转让金土地规费专用收据或行政事业单位结算凭证或转让无形资产发票2契税税票 3规费行政事业单位结算凭证 4土地变更费行政事业单位结算凭证 5土地评估费服务业发票 6其他应税行为提供发票，非应税行为提供行政票据或自制凭证土地征用及拆迁补偿费序号项 目合法有效凭证1拆迁费协议或建筑安装发票2安置费协议、非经营性收入专用发票 3补偿费协议、非经营性收入专用发票 4青苗补偿费协议、非经营性收入专用发票 5其他应税行为提供发票，非应税行为提供行政票据（2）前期工程费：指项目开发前期发生的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用。 前期工程费序号项 目合法有效凭证1测绘费服务业发票2规划设计费服务业发票 3勘察费服务业发票或建筑安装发票 4质检费服务业发票 5招标费服务业发票 6审核费服务业发票 7垃圾处理费服务业发票或行政单位收据 8咨询服务费服务业发票 9场地平整费建筑安装发票 10临时设施费建筑安装发票 11其他应税行为提供发票，非应税行为提供行政票据或自制凭证（3）基础设施费：指开发项目在开发过程中所发生的各项基础设施支出，主要包括开发项目内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林环境工程费。基础设施费序号项 目合法有效凭证1道路工程建筑安装发票2供水工程建筑安装发票 3供电工程建筑安装发票 4煤气工程建筑安装发票 5有线电视工程建筑安装发票 6消防工程建筑安装发票 7绿化工程建筑安装发票 8地下管网工程建筑安装发票 9人防设施建筑安装发票 10其他应税行为提供发票，非应税行为提供行政票据或自制凭证（4）建筑安装工程费：指开发项目在开发过程中发生的各项建筑安装费用。主要包括开发项目建筑工程费和开发项目安装工程费等。建筑安装工程费序号项 目合法有效凭证一建筑安装费建筑安装发票二附属工程费 1门窗工程工商业销售发票或建筑安装发票2防水工程建筑安装发票3土方工程建筑安装发票 4装饰工程建筑安装发票 5桩基费建筑安装发票 6其他附属工程建筑安装发票 三材差费建筑安装发票 四监理费服务业发票 五电梯工商业销售发票或建筑安装发票 六其他应税行为提供发票，非应税行为提供行政票据或自制凭证（5）公共配套设施费：指开发项目内发生的、独立的、非营利性的，且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。公共配套设施费序号项 目合法有效凭证1门卫房建筑安装发票2电动门工商业销售发票或建筑安装发票 3围墙设施建筑安装发票 4智能化系统工商业销售发票或建筑安装发票 5信报箱工商业销售发票或建筑安装发票 6路灯设施工商业销售发票或建筑安装发票 7车棚建筑安装发票 8公厕建筑安装发票 9幼儿园建筑安装发票 10KB所建筑安装发票 11健身运动设施工商业销售发票 12其他应税行为提供发票，非应税行为提供行政票据或自制凭证（6）开发间接费用：指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管