账务处理程序练习.doc

第八章 账务处理程序练习一、企业2002年4月1日有关账户期初余额见表9-4所示。表9-4 期初余额表 (单位元) 账户名称借方余额（元）账户名称贷方余额（元）现金2 200累计折旧100 000银行存款74 296短期借款80 000原材料91 200其他应付款30 800库存存商品65 000应付福利费200 000待摊费用 100预提费用 300固定资产800 000长期借款200 000应交税金15 504实收资本400 000生产成本 62 800盈余公积 100 000合计1 111 100合计1 111 100 二、2002年4月份发生下列经济业务1、 收到投资者投入企业的股款200 000元,存入银行。2、 某单位投入企业全新运输汽车一辆,经投资各方确认价值为250 000元。3、 企业向银行借入临时借款50 000元,期限为2个月。4、 因购置生产设备需要向银行借入35 100元,借款期为2年。该项生产设备价款30000元,增值税17%,计5 100元。设备已投入使用。5、 因进行基建工程需要,购置建筑材料120 000元(含增值税),向银行借入长期借款支付价款。6、 向外地某单位购入甲材料4 000千克,每千克8元,乙材料2 000千克,每千克4元;共计40 000元,进项增值税率17%,计6 800元。材料已验收入库,货款以商业汇票一张付讫。7、 向本地某单位购入丙材料5 000千克,每千克10元,计50 000元,进项增值税率17%,计8 500元。材料已验收入库,货款以银行存款支付。8、 以银行存款支付甲、乙、丙三种材料的装卸费1760元,以现金支付装卸费440元。9、 商业汇票到期,以银行存款归还外地某工厂材料款46 800元。10、 汇总结转三种材料实际采购总成本92 200元。11、 从仓库领用甲、乙、丙材料各一批价值55 000元,用以生产A、B两种产品和其他一般耗用(见表9-5)12、结算本月份应付职工工资24 000元。其中:制造A产品工人工资14 000元,制造B产品工人工资6 000元,车间管理人员1 600元,厂部管理人员工资2 400元。13、行存款中提取现金24 000元,准备用以发放职工工资。14、以现金24 000元发放职工工资。表9-5 材料耗用表项目甲材料乙材料丙材料合计数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元）制造A产品耗用1 0008 0006002 4002 00020 0003 60030 400制造B产品耗用1 0008 000 3001 2001 00010 0002 30019 200小计2 00016 000 9003 60030 00030 0005 90049 600车间一般耗用 5004 000 1001 000 6005 000管理部门领用1 004 00 100 400合 计2 5002 0001 0004 0003 0031 0006 60055 000 15、按职工工资总额计提职工福利费。16、以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费1 600元。17、以银行存款1 200元预付6个月书报杂志订阅费。18、摊销应由本月行政管理费负担的书报杂志订阅费200元。19、预提应由本月财务费用负担但尚未支付的短期借款利息600元。20、按照规定的固定资产折旧率,计提本月固定资产折旧12 600元,其中车间固定资产折旧8 000元,行政管理部门固定资产折旧4 600元。21、按照规定的修理费提存率,预提本月份修理费5 640元,其中车间修理费3 676元,行政管理部门修理费1 964元。22、将本月发生的制造费用18 500元转入生产成本。23、本月A产品100台全部制造完工,并已验收入库,按其实际生产成本59 310元转账。24、向本市某工厂出售A产品100台,每台售价921元,计92 100元，产品已发出,货款尚未收到,增值税率17%。25、上述A产品应交纳的消费税为9 210元。26、以银行存款支付A产品包装费用148元。27、结转本月已销A产品100台的实际成本53 552元。28、以现金支付销售部门业务费300元。29、出售材料一批,价值3500元,应交销项增值税率为17%,计595元。款已收到,存入银行。30.结转出售材料的实际成本3 000元。31、以现金支付自办职工子弟学校经费450元。32、没收逾期未退的包装物的押金150元。33、计算并结转本期利润总额。34、按利润总额16 968.21元计算和结转应交所得税(税率为33%),将“所得税”余额转入“本年利润”。35、用银行存款归还临时借款50 000元。36、经上级批准,出售机器一台,计价30 000元,原值40 000元,已提折旧10000元,价款已收到。37、以固定资产向其他单位换入长期股权投资，原值60 000元,已提折旧20 000元。38、企业购入面值1 000元的一年期债券10张,年利率为5%,以银行存款支付10 000元。39、以现金购入医药用品600元,支付职工困难补助费400元。40、以银行存款交纳消费税9 210元。要求：（一） 据上述业务编制记账凭证(以会计分录代替)。（二）编制科目汇总表答案：（一）会计分录1.收字1号借：银行存款 200 000贷：实收资本 200 0002.转字1号借：固定资产 250 000贷：实收资本单位 250 0003.收字2号借：银行存款 50 000贷：短期借款 50 0004.收字3号借：银行存款 35 100贷：长期借款 35 100付字1号借：固定资产 35 100贷：银行存款 35 1005.收字4号借：银行存款 120 000贷：长期借款 120 000付字2号借：工程物资 120 000贷：银行存款 120 0006.转字2号借：物资采购 40 000应交税金应交增值税（进项税额） 6 800贷：应付票据 46 8007.付字3号借：物资采购 50 000应交税金应交增值税（进项税额） 8 500贷：银行存款 58 5008.付字4号借：物资采购 2 200贷：银行存款 1 760现金 4409.付字5号借：应付票据 46 800贷：银行存款 46 80010.转字3号借：原材料 92 200贷：物资采购 92 20011.转字4号借：生产成本 49 600制造费用 5 000管理费用 400贷：原材料 55 00012、 转字5号借：生产成本 20 000制造费用 1 600管理费用 2 400贷：应付工资 24 00013、 付字6号借：现金 24 000贷：银行存款 24 00014、 付字7号借：应付工资 24 000贷：:现金 24 00015、 转字6号借：生产成本 2800制造费用 224管理费用 336贷：应付福利费 3 36016、 付字8号借：管理费用 1 600贷：银行存款 1 60017、 付字9号借：待摊费用 1 200贷：银行存款 1 20018、 转字7号借：管理费用 200贷：待摊费用 20019、 转字8号借：财务费用 600贷：预提费用 60020、 转字9号借：制造费用 8 000管理费用 4 600贷：累计折旧 12 60021、 转字10号借：制造费用 3 676管理费用 1 964贷：预提费用 5 64022、 转字11号借：生产成本 18 500贷：制造费用 18 50023、 转字12号借：库存商品 59 310贷：生产成本 59 31024、 转字13号借：应收账款 107 757贷：主营业务收入 92 100应交税金应交增值税（销项税额） 15 65725、 转字14号借：主营业务税金及附加 9 210贷：应交税金应交消费税 9 21026、 付字10号借：营业费用 148贷：银行存款 14827.转字15号借：主营业务成本 53 552贷：库存商品 53 55228、付字11号借：营业费用 300贷：现金 30029.收字5号借：银行存款 4 095贷：其他业务收入 3 500应交税金应交增值税（销项税额） 59530.转字16号借：其他业务支出 3 000贷：原材料 3 00031.付字12号借：营业外支出 450贷：现金 45032.转字17号借：其他应付款 150贷：其他业务收入 128.21应交税金应交增值税（销项税额） 21.7933.转字18号借：主营业务收入 92 100其他业务收入 3 628.21 贷：本年利润 95 728.21转字19号借：本年利润 78 760贷：主营业务成本 53 552主营业务税金及附加 9 210其他业务支出 3 000营业费用 448管理费用 11 500财务费用 600营业外支出 45034.转字20号借：所得税 5 599.51贷：应交税金应交所得税 5 599.51转字21号借：本年利润 5 599.51贷：所得税 5 599.5135.付字13号借：短期借款 50 000贷：银行存款 50 00036.转字22号借：固定资产清理 30 000累计折旧 10 000贷:固定资产 40 000收字6号借：银行存款 30 000贷：固定资产清理 30 00037.转字23号借:固定资产清理 40 000累计折旧 20 000贷:固定资产 60 000转字24号借：长期股权投资 40 000贷：固定资产清理 40 00038.付字14号借：短期投资 10 000贷：银行存款 10 00039.付字15号借：应付福利费 1 000贷：现金 1 00040.付字16号借：应交税金应交消费税 9 210贷：银行存款 9 210（二）编制科目汇总表(如表9-8)表9-8科目汇总表2002年4月130日(单位:元)会计科目账页本期发生额备注借方贷方现金银行存款短期投资应收账款物资采购原材料库存商品待摊费用长期股权投资固定资产累计折旧固定资产清理工程物资短期借款应付票据其他应付款应付工资应付福利费应交税金预提费用长期借款实收资本本年利润生产成本制造费用主营业务收入主营业务成本营业费用主营业务税金及附加其他业务收入其他业务支出管理费用财务费用营业外支出所得税24 000.00439 195.0010 000.00107 757.0092 200.0092 200.0059 310.001 200.0040 000.00285 100.003 000.007 000.00120 000.0050 000.0046 800.00150.0024 000.001 000.0024 510.00843 59.5190 900.0018 500.0092 100.0053 552.00448.009 210.003 500.003 628.2111 500.00600.00450.005 599.5126 190.00358 318.0092 200.0058 000.0053 552.00200.00100 00