清产核资专项审计报告.doc

商洛正衡会计师事务所有限责任公司 审计报告商洛正衡会计师事务所有限责任公司商正会审字(2010)108号清产核资专项审计报告商洛市商州区电器厂：我们审计了贵单位截至2010年11月30日的清产核资事宜。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据，评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以2010年11月30日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下： 一、 清产核资工作范围（一）企业简况按照贵单位清产核资工作方案的要求，经贵单位确定的清产核资范围包括商洛市商州区电器厂全部资产、负债和所有者权益。具体情况如下：商洛市商州区电器厂（商州市秦岭电炉厂）位于商州市城区东新路5号；企业法人营业执照发证机关：商州市工商行政管理局；工商登记注册号：22328123-3；法定代表人：王志华；注册资本：36万元；企业类型：国有经济；经营方式：制造；经营范围（主营）：实验室高温电炉、节能电炉。（二）清产核资范围本次清产核资资产总额2376532.06元，负债总额7488224.26元，所有者权益-5111692.20元。二、清产核资的依据（一） 法规依据1、国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月9日 国资委令第1号 国有企业清产核资办法；2、国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月13日 国资评价（2003）72号 国有企业清产核资损失认定工作规则；3、国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月13日 国资评价74号 国有企业清产核资资金核实工作规定；4、国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月13日 国资评价73号 国有企业清产核资工作规程；5、国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月18日 国资评价78号国有企业清产核资经济鉴证工作规则；6、国务院国有资产监督管理委员会 2003年11月11日 国资厅评价200353号清产核资工作问题解答(一)；7、国务院国有资产监督管理委员会 2004年2月12日 国资厅发评价20048号清产核资工作问题解答（二）；8、国务院国有资产监督管理委员会 2004年4月29日 国资发评价2004220号清产核资工作问题解答（三）；9、陕西省国有资产监督管理委员会 2004年12月21日 陕国资统2004234号关于转发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知10、陕西省国有资产监督管理委员会 2004年12月21日 陕国资统2004233号关于转发国有企业资产损失认定工作规则的通知；11、陕西省国有资产监督管理委员会陕国评价发200565号陕西省国有企业清产核资办法；12、陕西省国有资产监督管理委员会陕国评价发200566号陕西省国有企业清产核资工作实施方案。（二） 行为依据1、商洛市商州区经济贸易局对商洛市商州区电器厂文件商电发（2009）18号关于企业清产核资的申请报告的批复；2、清产核资审计业务约定书。三、清产核资过程及实施情况（一）工作基准日：2010年11月30日。（二）工作起止日期：2010年11月05日至2010年11月10日。（三）具体实施情况：贵单位依据国家清产核资的法规政策和陕西省人民政府国有资产监督管理委员会制定的清产核资的有关规定，制定了清产核资工作实施方案，同时成立了以林涛为组长的清产核资领导小组。具体工作如下：1、根据国资委、财政部相关文件编制此次清产核资的工作手册或其他；2、培训参加专项审计工作的相关人员,协助贵单位进行清产核资基础工作；3、对贵单位清产核资基准日的会计报表进行审计，以保证贵单位清产核资基准日账面数的准确；4、核对、询证、查实贵单位债权、债务，监盘贵单位现金和存货；5、勘察、监盘贵单位固定资产并验证其产权；6、按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定,对贵单位清理出的有关资产损失及资金挂账进行核实、鉴证；7、协助贵单位按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。8、协助贵单位编制清产核资后的企业会计报表。四、清产核资专项审计情况提供真实、完整的会计资料以及申报清产核资资料，建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整是贵单位管理当局的责任；我们在贵单位账务清理、资产清查、经济鉴证等基础上，对出具的贵单位清产核资专项审计报告的准确性、可靠性承担责任。（一）企业申报处理的资产损失在此次清产核资过程中，贵单位共计清理出资产损失15笔，金额86,379.88元，其中：流动资产损失14项，金额5,419.44元；固定资产损失1项，金额80,960.44元。（二）审计情况经我们审计，贵单位共计清理出资产损失86,379.88元，其中：符合国资委颁布的国有企业资产损失认定工作规则及清产核资工作问题解答等其他相关文件的规定，损失金额86,379.88元，可以确认，其中：流动资产损失14项，金额5,419.44元；固定资产损失1项，金额80,960.44元。五、清产核资处理意见（一）申报待核销净损失的处理预案经本所审核确认的清查出的资产损失金额为86,379.88元。申报核减所有者权益的86,379.88元。核减所有者权益的具体处理方法如下：1、拟核减盈余公积55,618.00元；2、拟核减资本公积30,761.88元。（二）申报处理资产损失原因分析经本所审核确认的贵单位清查出的各项资产损失的情况简要分析。经清查后，资产损失共15项，共计86,379.88元，其中：坏账损失5,419.44元，报废、毁损损失80,960.44元。具体清查损失如下表：单位:元损失类型科目名称申报损失数专项审计确认数原因分析坏帐损失应收账款1,797.001,797.00单位名称不详、债务人无法查找等原因而实际无法收回造成的损失其他应收款3,622.44 3,622.44 单位名称不详无法收回、回收成本可能高于账面价值等原因而实际无法收回造成的损失小计5,419.44 5,419.44 报废、毁损损失固定资产80,960.4480,960.44毁损,待报废小计80,960.4480,960.44合计86,379.8886,379.88（三）处理损失及挂账，对企业的经营和财务状况将产生的影响上述经确认申报资产净损失如得到批复后，贵单位的所有者权益将为-3.604,626.50元，其中：实收资本839,652.08元、资本公积1,113,950.66元、盈余公积0.00元、未分配利润-5,558,229.24元。六、审计中发现的重大事项（一）关于贵厂存货帐实差异较大的专项说明（1）存货产成品此次清产核资发现贵厂存货存在帐实差异较大的现象。截止2010年11月30日，审计调整后存货产成品余额1,510,199.10 元。实盘产成品：控制器45台，4-13电炉94台，2-13电炉64台，干燥箱5台，金额共计556,422.32元。账面金额与实盘原材料金额差异953,776.78元。经查，贵厂1996年停产之前，曾将大量存货产成品发往全国各个销售点进行代销，预备待存货销出收到货款时再将存货下账处理。后来由于贵厂停产，产品跟不上时代的要求，大部分已经被淘汰，职工在企业停产之后也都离岗自谋出路，曾发货的相关业务员也全部下岗不再负责此项业务。之后贵厂又重新派人与销售点联系，试图确定发出存货的数量，但是由于时间太久，大部分销售点都联系不上或者已经不存在，故对发出的产成品无法确定数量与单价。此次审计，对实盘产成品按照平均单价继续保留于账面，将无法核实的发出产成品953,776.78元暂转至“待处理财产损益”科目列示，待原因查明后，再进行处理。（2）存货原材料截止2010年11月30日，存货原材料余额114,052.31元。实盘原材料：火盆架子2个，耐火板15个，炉膛35个，隔热板20个，热电偶5个，金额共计9,432.00元。账面金额与实盘原材料金额差异104,620.31元，差异原因贵厂正在查找。此次审计，将实盘原材料继续保留于账面，将已无实物又无法落实原因的原材料104,620.31元暂转至“待处理财产损益”科目列示，待原因查明后，再进行处理。（二）关于长短期借款的问题贵厂在1990年之前从商州区工商银行处贷款短期借款152.5万元，长期借款30万元。1998年8月商州区工商银行将共计182.5万元贷款转入西安华融资产管理公司，2005年4月西安华融资产管理公司又将此债权转让给商洛隆源公司（民营企业）周卷文。贵厂已从商洛隆源公司取得了182.5万元本金的确认函。贵厂对此项贷款的利息按年息4.5%，共计8年（2000年2008年）进行了估算，并且已在账面反映。（三）关于果菜市场收入问题贵厂与商州市网点办于2000年11月2号签订合同，双方约定联合开发贵厂闲置土地，预备在贵厂院内合建东新路果菜市场，贵厂以地皮及地面所有建筑物作为股份，网点办出资金进行建设。合同规定，网点办从2001年1月1日起为贵厂74名职工缴纳养老保险金，并且每年向贵厂支付管理费2万元。但是果菜市场建成后，网点办一直未履行合同约定内容，仅经营了3年时间，就私自撤出，使此合同暂时中止。随后贵厂将闲置的果菜市场出租给第三方，对方出资对市场进行修缮，用以抵偿租金。所以，电器厂至今也没有取得果菜市场的租赁收入。（四）关于建立资产损失账销案存管理制度的建议贵单位申报核减权益的损失须报经商洛市商州区财政局批准后，方可进行账务处理。经批准作为损失核销的资产，应严格按照有关规定,建立资产损失账销案存管理制度,需建立备查薄予以登记，并保留对资产的继续追索与处置权，一旦资产收回或有变现收入，应及时入账，避免国有资产流失。（五）贵单位已于2009年7月28日止经陕西正德信会计师事务所有限责任公司审计并出具陕正德信审字（2009）097号报告。七、本报告的使用范围我们认为，贵单位的清产核资工作是依据国资委、财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、贵单位主管部门