银行承兑收付制度.doc

银行承兑汇票收付制度适用范围：公司整体一、总则 为加强对银行承兑汇票的管理，理顺承兑汇票结算程序，规范承兑汇票运作，防范票据风险，保证票据的安全，满足会计法票据管理的正规化要求，结合公司实际情况，特制定本办法。二、银行承兑汇票基本信息1、银行承兑定义及期限银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行承兑汇票期限一般为3个月、6个月（期限=汇票到期日-出票日期）。由于有银行担保，所以银行对委托开据银行承兑汇票的单位有一定要求：1、一般情况下会要求企业存入票据金额等值的保证金至票据到期时解付。2、银行向企业做银行承兑汇票授信并在授信额度范围内使用信用额度，如果没有银行授信是没有开据银行承兑汇票资格的。出票日期，中文大写图为银行承兑汇票样本：收款人全称，必填付款人全称，必填需注明汇票到期日，中文大写注意大小写金额一致出票人财务章，个人印鉴银承汇票背书：粘单上第一记载人要在票据和粘单粘接处签章2、银行承兑汇票优缺点优点：企业在购买商品时用远期付款，以有限的资本购进更多货物，最大限度地减少对营运资金的占用与需求，暂时解决资金紧张问题，提高购买力。相对于贷款融资可以明显降低财务费用。缺点：如果企业收到银承，需要马上获取资金，则需付高额贴息费（贴现率远高于存款利率）进行贴现。收到的汇票存在不能承兑的风险，办理手续比较麻烦。承兑汇票面金额不能拆分，使用上不够灵活。三. 银行承兑汇票各环节费用支付费用费用及计算方法如下：支付项目计算方法支付时间保证金=票面总额*40%办理承兑前工本费=张数*0.28元/张办理承兑前手续费=开票金额*0.05%办理承兑前风险管理费=票面金额*（1-40%）*2%/12*月份（2%为风险管理费年利率）办理承兑前贴息费=到期金额*年贴现率*贴现天数/360供应商要求时发票税金=票面金额*0.25%开了承兑后敞口费=票面总额*60%承兑到期日前三天备注：1、出票银行对保证金政策要求不一，此处为中信银行现行的保证金比率。2、贴息费中的“年贴现率”变动频率较大，故计算贴息费时可参照银行当天贴现率。例：在中信银行开一张6个月100万银承。办承兑前需支付保证金40万元，工本费0.28元，手续费500元，风险管理费6000元；开了承兑后支付发票税金2500元；银承到期后支付敞口费60万元。共支付1009000.28元。为更好的管理银行承兑汇票，财务部应对银行承兑汇票的各种后续事宜（如补发票税金、最终背书供应商、贴息费用支付等）做跟踪，财务部会计可查看出纳登记的承兑明细表，以安排到期还款的事宜。四、收取客户银行承兑1、收取银行承兑汇票 为避免占用公司营运资金，原则上公司不接收承兑汇票：（1）若合同未约定情况下客户要以承兑汇票方式结算的，经办人要写呈报呈总经理审批，确定是否可接受承兑方式结算；若合同约定可接收承兑汇票的，则不需要写呈报，可以直接进行第（2）步流程。（2）由经办人让客户先把将要给我司的承兑汇票以照片或传真形式传输过来，并打印。（3）经办人以上述承兑汇票复印件为附件，填写收银行承兑汇票审批表（见附表1），经审批后方可收取客户承兑。收银行承兑汇票审批表填写规定：此表由经办人（即收款人）在收取银行承兑汇票之前进行填写；经办人以收取银行承兑汇票申请审批表中1至7项关键要素的规定标准向客户收取银行承兑汇票，其中第6点详情可参考制度后附的承兑小常识；对比结果（即现实情况与规定标准是否符合）出现“否”时，部门经理必须对未达标事项给出明确处理意见；对比结果出现“否”时，财务经理需对其中存在的风险及损失作评估；以银行承兑汇票方式结算必须获得总经理同意；对比结果出现“否”时，必须交财务总监审批。2、出纳对收到客户银承的登记处理。收到客户的承兑，转背书给供应商。出纳需将收取银行承兑申请审批表，付款通知单原件、银行承兑汇票签收件原件放入当天结账日单据中过单给财务，并在收取款确认登记表_其他货币资金上做登记，但不需入银行现金账。收取款确认登记表_其他货币资金每月月末复印一式两份，出纳与财务各留一份。五、承兑汇票付款1、承兑计划采购部每月月初5号将本月开具银行承兑计划表（见附表2）附在采购部资金计划表后一齐交由总经理助理、总经理审批，然后交到财务部，财务部应根据账户的资金情况并结合项目收款进度进行排布，若是进度无法满足采购部需求，财务部应在每月8日前报批领导，并与采购部重新协商承兑开具的金额和时间。采购部按最终确认的开具银行承兑计划表提前走承兑审批手续。2、开承兑所需资料（1）开具承兑汇票审批表（以下简称审批表见附表3）。采购部需完全填写审批表内容。并附上办理付款所需单据，包括入库单、发票或收据（若无法提供则写保证书）、实际业务的购销合同。若是挂靠其他公司代开银承汇票的，须另准备一份用于开承兑的合同：采购部开票前与财务部确认承兑代开公司、收票公司名称及合同模板。采购部需根据审批表上填写的所需开具承兑的金额制作合同，合同金额应大于或等于开承兑金额。合同上金额必须大小写一致，后附合同清单，清单总金额要与合同总金额保持一致（销售清单商品类型不要每次都一样）。采购部需附上合同，与审批表等资料一起交予出纳。备注：1、若供应商不能确定，则在“业务往来单位”与“收款单位”处注明“供应商暂不确定”等信息。2、审批表中“采购部最终确认”一栏为采购部在背书时填写。（2）第（1）项准备完毕后采购部用审批表开始走审批流程，正常审批流程为我司采购部部门经理、项目经理、财务经理、总经理助理、总经理，金额超过10万元还需执行董事审批。若为挂靠其他公司代开承兑的还需挂靠公司的财务经理、董事总经理，财务总监审批，金额100万元以上的还需董事长审批。（3）采购部需将走完流程的审批表复印一份，连同其他资料一起拿到结算中心办理银承。3、保证金、敞口金额及手续费支付财务部应将保证金及承兑手续费办理内部转款单，呈代开承兑方财务经理、结算中心经理、财务总监审批后支付。代开方收到保证金及承兑手续费后方可办理承兑汇票开具手续。承兑汇票到期前五日，财务部经理必须安排好承兑还款的资金，并在到期日前二日将款转入待开承兑方。若无法及时安排，必须提前五天报备集团财务总监。4、银行承兑办理时间（参见集团规定，集团规定见附件一。）5、领取承兑汇票流程出纳办好银行承兑汇票后，应及时通知财务部。 出纳办理好承兑汇票当天，应在承兑明细表上登记办理承兑的信息明细。财务部接到出纳通知后，要尽快通知采购部。如果办理的是单张承兑，采购部接到通知后，应在当天去结算中心领取承兑汇票；如果是批量办理承兑汇票的，采购部接到通知后，应在七天内前往结算中心领取承兑汇票。采购部取票时需在银承审批表中“采购最终确认”一栏再次填写确认供应商名称，并签名。如果在这栏填写的供应商名与审批表上“收款单位全称”不符的，出纳退回经办人再次进行审批，经办人须当天将走完流程的银承审批表提交给回出纳。当出现上述不一致情况时，必须由 财务经理、总经理审批。出纳背书时，填写银承被背书人必须要以银承审批表上“采购部最终确认”的供应商名称、金额为准，并核对相关信息。6、出纳对银承的登记处理。委托代开承兑转背书给供应商的。出纳在承兑背书完之后，需将开具银行承兑审批表原件、银行承兑汇票签收件原件给回 ，并复印一份给到代开承兑公司，放入相应结账日单据中过单给 财务及代开承兑公司财务，并在收取款确认登记表_其他货币资金上做登记，但不需入银行现金账。收取款确认登记表_其他货币资金（见附表4）每月月末复印一式两份，出纳与财务各留一份。六、会计账务处理1、开具银承背书供应商。借：应付账款-应付采购款贷：应付票据原始凭证：开具银行承兑审批表及其后附单据2、银承的相关费用借：财务费用-银行承兑手续费贷：银行存款原始凭证：内部转款单4、解付银承汇票借：应付票据 贷：其他应付款-委托XX公司开承兑汇票转出保证金 银行存款原始凭证：内部转款单七、承兑小常识：承兑汇票常见问题（1）粘单上的第一记载人未在汇票和粘单的粘接处签章的。此票不能收，需让前手背书人在粘接处盖章。（2）票据背书不连续。背书不连续是银行承兑汇票最常见的错误。目前共有2种不连续的方式： 名称与印鉴完全不符。背书的前手和后手的签章没有任何相同的地方。例如：A转让给B，而在后手签章处却盖了D的印鉴，B与D明显不是一个单位。 此票不能收，需退回。背书名称与印鉴有部分不符。背书的前手与后手的签章缺字或多字或印鉴不清。例如，A转让给XX有限公司，而印鉴部分却是XX股份有限公司，印鉴多“股份”二字。此情况应让背书人出具相关证明，并加盖公章及预留银行印鉴。XX有限公司（3）到期日小于今天日期。如票据到期为2014年6月30日，拿到票的日期已经是2014年7月3日。银行对于过期承兑有不予受理的权利，所以过期承兑不能收。（4）背书章不清或背书章、被背书完全出框。应退回让对方出具相关证明，否则会造成背书无效。出框（5）出票日期不符合逻辑规则，如出票日为实际不存在的日期（例如2014-2-31日）。此种票据不得接收。（6）被背书人填写错误的。要求对方向银行开具相关证明，并加盖公章及预留银行印鉴。然后在汇票上重新书写背书人名称，并在修改处加盖该公司印鉴、财务章。背书人填写错误（7）记有“不得转让”字样。此情况下出票人对其直接后手人的被