银行会计学考试用.doc

第一章1.银行会计学(1/):是会计学的一个分支,是根据会计学的基本原理和基本方法,结合银行业务特点的具有特定核算形式和核算方法,应用于会计核算与管理的专业会计学2.银行会计的对象(7/)是银行资金运动的增减变化的过程和结果,同时也是银行业务活动和财务收支中发生的.能够用货币计量单位核算.反映和监督的经济活动极其所体现的一定经济关系3银行会计的主要任务1正确组织会计核算2加强会计服务和监督3加强经济核算4开展会计分析预测5加强会计内部控制管理4.银行会计的作用:(1)组织会计核算,反映经济情况,提供正确数据,(2)贯彻方针政策,加强服务监督,维护财经纪律;(3)加强财务管理,坚持经济核算,提高经济效益,(4)开展检查分析,提高工作质量,促进经济发展另:1.中国人民银行是1948.12.1在苏区银行和抗日根据地银行的基础上建立2.现行金融体系人行政策性银行3个国有商业银行4个股份制综合性银行地方商业银行非银行金融机构第二章1.会计科目的设置要求:(1)必须适应国家宏观经济管理的需要(2)必须适应银行业务经营管理的需要(3)必须适应会计核算和财务管理的需要2.单式记帐法:对发生的每项经济业务,只在一个科目一个帐户中进行登记(如:表外业务)3.复式记帐法:对发生的每项经济业务,都要以相等的金额在相关联的两个或两个以上的帐户中进行登记4.银行会计凭证的作用:(1)是反映业务和正确组织核算的工具,(2)办理资金收付和记帐的依据,(3)核对帐务和事后查考的依据,(4)保护国家和人民财产安全的手段5.记帐原则:现金收款先收款后记帐,现金付款先记帐后付款,转帐业务先记付款单位再记收款单位,他行票据收妥入帐6.帐务组织:指各种帐簿设置核算程序和帐务核对的有机配合,是银行会计基本核算方法的有机组成部分,是保证核算质量的重要手段7.50页的图:A办理经济业务根据,B编制或企业交来的凭证(确定现金转帐表外业务现金转帐是借贷业务,表外是收付业务)C登记现金收付登记簿分户帐表外科目分户帐(一一对应),D凭证在日终按科目编制科目日结单,凭以登记总帐,现金填制结数表依此做科目日结单E根据分户帐抄列余额表F核对:余额表合计等于该科目总帐余额,(总分核对)库存现金总帐和登记簿(帐帐核对)和实际现金核对(帐实核对)第三章1.帐户种类:基本存款帐户(结算用,可存取现金,只能开一个).一般存款帐户(不准取现金,可多开).专用存款帐户(建设等特定用途,根据批文).临时存款帐户A企业存现金100元借:现金100贷:活期存款A企业100A企业取现金100元借:活期存款A企业100贷:现金100A企业存定期1万元借:活期存款A企业10000贷:定期存款A企业100 00A企业取定期1万元,计算利息1000.借:定期存款A企业100 00利息支出定期存款利息支出1000贷:活期存款A企业110002.计息:不会考活期计息.定期一年360天.百分之是年利率,千分之月利率,万分之是日利率.如2002年3月25日存10000元,一年利率3.6%,活期利率1.2%,2003年3月25日取算头不算尾正好一年.10000*1*3.6%=360.如果2003.03.29取则(1)10000*1*3.6%=360(2)10000*(29-25天)*1.2%/12/30(年/12月/30天=360天)=1.33.应付利息=360+1.33=361.33.实付利息=361.33*80%=289.07,利息税=361.33*20%=72.26.*注意:个人记税,单位不记分录:(如单位)借:定期存款10000利息支出定期利息支出361.33贷:活期存款10361.33(如个人)定期储蓄存款10000利息支出定期储蓄利息支出289.07贷:现金10289.07代扣另走分录,是转帐,乱,应该不会考这块3.储蓄政策:国家保护和鼓励储蓄原则:存款自愿;取款自由;存款有息,为储户保密第四章1支付结算是单位.个人在社会经济活动中,使用票据.信用卡和汇兑.托受.委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为2.支付原则(1)恪守信用,履约付款(企业)(2)谁的钱进谁的帐,由谁支配(银行)(3)银行不垫款3.结算业务的核算的基本要求(1)贯彻结算原则,严格审查凭证(2)做好凭证传递工作;(3)加强结算管理,进行结算分析第五章1.信贷:是一种以偿还为条件的价值运动的特殊形式,是体现一定生产关系的借贷行为广义的信贷指信用,狭义的信贷指银行信用,更狭义的信贷指银行贷款,就是以偿还为条件的借贷行为有借有还,并支付一定利息,是信贷的主要特征2.贷款的种类(1)按贷款性质和风险度有信用贷款.保证贷款.抵押贷款.质押贷款.票据贴现贷款(2)按贷款资产流动性分有短期(含1年下)中期(1不含至5含年)长期贷款(5不含年以上)(3)按贷款资产质量分有正常.逾期.呆滞.催收.呆帐贷款,除正常外,其他统称不良贷款(注:银行人员注意,催收已经取消了,这是四级分类,新五级为正常关注次级风险损失)(4)按贷款人承担的经济责任分有自营委托特定贷款(5)按贷款对象产业归属科目划分工业.商业.农业.科技.三资企业.流动资金.固定资产贷款等等3.信用贷款:又叫无担保贷款,指以借款人的信誉为基础而发放的贷款4.抵押贷款:是一种担保贷款,银行以借款人以一定的财产作抵押而发放的一种贷款5.抵押物的品种有房屋.设备等不动产;质押物的品种银行定单.国库券.股票.有价证券.饰品.贵金属(实际上后三种现在不做质押)贷款时:借:某某贷款某某户贷:活期存款某某户6.票据贴现:指票据持有人在票据未到期前,为取得贷款,持未到期的承兑票据,向银行提出贴现申请,并贴付利息,为提前取得货款的票据转让行为贴时:借:贴现 贷:活期存款某某户利息收入贴现利息表外:收:代保管有价值品(票面金额)收回:借:辖内往来(同城)贷:贴现或借:联行来帐(异地)贷:贴现转贴:贴行:借:存放中央银行款项利息支出转贴现利息支出贷:贴现受贴行:借:贴现某某银行贷:存放中央银行款项备付金贷:利息收入贴现利息收入人行再贴:借:存放中央银行款项利息支出转贴现利息支出贷:贴现7.贴现于贷款的区别:资金投放的对象不同(债权人.债务人).体现的信用关系不同(持票.出票.承兑.背书人,借款人.担保人).放款期限不同(6个月以下不超1年,短中长之分).计收利息时间不同(先收,到期受.定期收).资金流动性不同(可转贴再贴,到期收回).(简单解释)第六章1.联行:是银行系统内各行处间的互称2.联行往来:是指国内非同城银行系统内以及他们所属的分支行处之间因资金流入流出而发生的资金帐务往来,也称系统内银行机构间资金往来3.电子联行办理跨系统往帐业务原则:必须先清算资金,后发出往帐的原则.未经会计部门事先清算资金,清算中心不得擅自发出往帐信息4.系统内上存款项:存放在上级行的款项,下级行用的科目,资产类.系统内款项存放:下级行存放的款项,上级行使用的科目,负债类5.分录183页举例到187页上边第七章1.同业往来:是指跨系统的商业银行间,以及商业银行与其他一切金融机构之间,由于办理同城支付结算异地汇划款项资金拆借等业务而发生的资金往来2.同业拆借:是同一城市的各商业银行,因跨系统汇划款项,发生中央银行存款帐户余额不足,因资金周转需要而在金融企业间相互借入借出,融通资金,进行资金拆借第八章1.出纳错款的处理原则:长款不得寄库,短款不得空库,长短款不能相互抵补长款不报,以贪污论,短款不报,以违反制度论名词单位存款是各类企业事业机关团体部队等单位以信用方式存入银行的货币资金通知存款是企业单位向银行存款时不约定存款期限,在提用款项时需提前通知银行支取款项的一种存款业务,分为1天期和7天期两种,即取款前1天通知银行和取款前7天通知银行计息积数:存款利息的计算公式:利息=本金*时期*利率.在实际工作中.本金(存款余额)*时期这一计算环节,是每天进行的,其计算结果称为计息积数存款自愿取款自由就是指存款与否,存多存少,存长存短,存哪一种储蓄,存在哪一个银行,什么时候存,什么时候取,取多少钱,作什么用,都由储户自己决定,不受任何干涉银行本票是申请人将款项交存银行后,由银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据贷记凭证是同城结算的一种结算方式,源于20世纪50年代学习苏联经验的付款委托书贷记是付款人委托开户行将其款项支付给收款人的一种结算方式,贷记分定期贷记和直接贷记定期借记是收款人根据收付款人双方签订合同,由付款人授权收款人和付款人开户行,定期在一定范围内收取水电话煤房租等公用事业费和国务院中国人民银行规定和法定基金的一种结算方式商业汇票是由出票人(收款人或付款人或承兑申请人)签发,委托付款人在指定的付款日期,无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据支付结算是指单位个人在社会经济活动中,使用票据(银行汇票商业汇票银行本票支票)信用卡和汇兑托收委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为抵押贷款是指按中华人民共和国担保法规定的抵押方式,以借款人或第三人的动产或权利作抵押而发放的贷款,也就是借款人向银行提供一定抵押品作为担保而发放的一种贷款呆账贷款是指逾期(含展期)3年以上(含3年)作为催收贷款管理按规定条件确认为呆账损失尚未批准准备核销的贷款票据贴现贷款是指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式而发放的贷款,也就是持票人以贴付一定利息的方式,将未到期的商业汇票或未到期的债券转让给银行而取得贷款,由银行于汇票或债券到期后,向承兑人(或发行人)收取票款的一种贷款票据贴现是指票据持有人在票据未到期前,为取得贷款,持未到期的承兑票据,向银行提出贴现申请,并贴付利息,为提前取得贷款的票据转让行为再贴现又称重贴现,是贴现银行向中国人民银行所作的商业汇票转让联行往来是指国内非同城银行系统内以及它们所属的分支行处之间因资金流入流出而发生的资金账务往来,也称系统内银行机构间资金往来头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户,保证足额存款,总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算借报业务也称借报业务,划付款业务的范围限于解付银行汇票系统内按规定扣划款项划转拨款支出贷款账户转移,以及办理按规定允许扣收款项的业务和特定的直接借记业务等先横后直是指汇出行将大额汇划款项,先在同城转划给开户中央银行,由其通过中央银行的联行系统划给汇入行开户中央银行,由汇入行开户中央银行通知汇入行为收款人入账金融企业往来是指不同系统的各商业银行之间商业银行与中央银行之间,以及商业银行和其他金融企业之间,在经营业务过程中,由于划款资金缴存存款汇划款项以及为办理支付结算等业务而相互代收代付款项所发生的资金账务往来同业往来是指跨系统的商业银行之间,以及商业银行与其他一切金融机构之间,由于办理同城支付结算异地汇划款项资金拆借等业务而发生的资金往来先直后横再直指汇出行将大额汇款通过联行划至汇出行附近的双设机构的第三地区联行转汇行,由其通过同城中央银行转划给当地汇入行的转汇行,再由汇入行的转汇行通过自己的联行系统将款项划交汇入行为收款人入账同城票据交换是指同一城市的各银行机构,将相互代收.代付的票据.凭证,按规定的时间,集中到指定地点进行交换.清算,轧计往来银行之间的应收应付差额,由主办清算行以转账方式进行清算的一种同城银行间票据交换资金划拨清算的结算方法借方凭证或代付票据(简称付单),是收到在本行开户的收款单位提交的应由他行开户单位付款的票据和支付结算凭证,如同城委托收款结算凭证以及企业单位委托代收的转账支票等留存收益或称留存盈余,是指银行经营业务活动所产生的净收益积累,是银行内部形成的自有资产,这些净收益积累形成的自有资本,也称为积累收益或未分配利润公益金是指商业银行在提取法定盈余公积后,按税后利润的一定比例提取,并专门用于银行职工福利的一种盈余公积简述储蓄业务的意义和原因答:储蓄是指聚集零星钱财,把零钱存放银行生息,以货币使用权让渡给银行的一种信用行为,是银行存款业务的一种储蓄存款是银行通过信用方式对城乡居民的货币收入进行集中和再分配的一种重要形式大力发展城乡储蓄,不仅可以积聚建设资金,扩大银行信贷资金来源,而且也有利于发扬劳动人民的优良传统,培养勤俭节约的社会风尚;有利于调节货币流通,稳定市场,对国家集体个人都有利因此,开展储蓄业务工作,对支持国民经济建设,改善人民生活,都具有重要意义简述支付结算的作用答:支付结算业务是银行的重要业务之一,联系面广,政策性强,能协调国民经济各部门关系,是联结各单位之间经济往来的纽带和桥梁,是银行发挥反映监督和促进等作用的杠杆,是国家管理经济加强社会主义现代化建设的重要工具有利于国家用经济办法管理经济;有利于加速物资周转和资金周转;有利于调节货币流通;有利于稳定和扩大信贷资金来源什么是支票?签发时必须记载哪些事项?答:支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据签发支票必须记载下列事项:表明“支票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;出票日期;出票人签章什么是信用卡?信用卡业务有哪些规定?答:信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,凭以向特约单位消费和向银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片信用卡业务的规定有以下几点:单位或个人申领信用卡,应按规定填制申请表,连同有关资料,一并送交发卡银行单位卡账户的资金,一律从其基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户个人卡账户的资金,以其持有的现金存入,或以其工资性款项及属于个人的劳务报酬收入转账存入持卡人可持信用卡在特约单位消费单位卡一律不得支取现金信用卡透支额,金卡最高不得超过1万元,普通卡最高不得超过5000元信用卡透支利息,自签单日或银行记账日起15日内按日息0.5计算,超过15日,按日息1计算,超过30日,或透支金额超过规定限额的,按日息1.5计算持卡人使用信用卡,不得发生恶意透支简述委托收款与异地托收承付的联系及区别答:两者的联系有,两种方法都是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式,除了结算凭证名称不同外,联系用途凭证传递及处理均相同其区别是,适用范围不同;办理结算的条件不同;银行责任不同;处理方式不同;委托收款没有金额起点限制,托收承付有金额起点限制什么是留存收益?留存收益包括哪些内容?答:留存收益,或称留存盈余,是指银行经营业务活动所产生的净收益积累,是银行内部形成的自有资产,这些净收益积累形成的自有资本,也称为积累收益或未分配利润对于留存银行的这部分净利润,即指定用途的留存收益,分为盈余公积和未分配利润两类盈余公积是银行按规定从税后利润中提取的公积金,按其提取要求不同,分为三种,法定盈余公积任意盈余公积和公益金简述法定盈余公积的用途答:法定盈余公积,是指银行按照法律规定必须提取所形成的盈余公积法定盈余公积的主要用途为:一是弥补亏损;二是增加资本(股本)银行在年终必须按当年税后利润(减弥补亏损)后的余额的10%计提法定盈余公积简述贷款业务的核算要求答:贷款业务的核算要求有以下几点贯彻国家方针政策和银行信贷管理的基本原则,保证信贷资金的合法正确正确及时地反映信贷资金的使用情况,积极主动地协助和配合信贷部门,更好地发挥银行信贷的经济杠杆作用根据各种不同类型的贷款,制定相应的核算方式和处理手续,做好贷款的发放和收回的核算工作简述呆账贷款核销的条件答:呆账贷款核销的条件有以下几点 借款人和担保人依法宣告破产,经法定清查后,仍未能还清的贷款 借款人死亡,或依照中华人民共和国民法通则的规定,宣告失踪或死亡,以遗产清偿后未能还清的贷款 借款人遭受重大自然灾害或意外事故,损失巨大且不能获得保险补偿,确实无力偿还的部分或全部放款,或经保险赔偿清偿后仍未能还清的贷款 贷款人依法处理贷款抵押品所得价款不足以补偿贷款部分 经国务院专案批准核销的逾期贷款1 银行汇票出票的核算手续 转账交付的会计分录为:借:活期存款 - 申请人户贷:汇出汇款 申请人交付现金的会计分录为:借:现金贷:汇出汇款2 银行汇票结清的处理手续汇款有多余款的会计分录为:借:汇出汇款贷:辖内往来 活期存款 - 申请人户3 承兑银行对汇票到期收取票款的处理手续承兑银行应每天查看汇票的到期情况,对到期的汇票,应于到期日(法定休假日顺延)向出票人收取票款其会计分录为:借:活期存款 - 出票人户贷:应解汇款及临时存款 - 出票人户4 银行本票出票的处理手续转账交付的会计分录为:借:活期存款 - 申请人户贷:本票5 转账支票的核算手续持票人出票人不在同一银行开户,可采用下列方式进行核算 持票人开户行接到持票人送交的支票和两联进账单时,应按有关规定认真审查,审查无误且等退票过后,即可为持票人进账其会计分录为:借:存放中央银行款项或借:辖内往来贷:活期存款 - 持票人户 出票人开户行收到交换提入的支票,应按有关规定认真审查,审查无误后,不予退票的,支票作为借方凭证其会计分录为:借:活期存款 - 出票人户贷:存放中央银行款项或贷:辖内往来6 电子汇兑 经办人员根据汇划凭证录入有关内容,其会计分录为,借:活期存款贷:辖内往来 收报经办行收到清算行传来实时汇划业务,经检查无误后,打印资金汇划(贷方)补充凭证记账凭证和回单,在业务种类上标明“汇兑”二字,其会计分录为,借:辖内往来贷:活期存款7 收款人开户行办理委托收款划回的处理手续款项划回的处理手续 如是电划委托,其会计分录为,借:辖内往来贷:活期存款 - 收款人户 如是邮划委托,先收到信汇付款指令,进行账务处理,其会计分录为,借:辖内往来贷:其他应付款 - 待处理汇划款项户8 信用卡(单位卡)发卡的处理手续 申请人在发卡银行机构开户的,其会计分录为,借:活期存款 - 单位基本存款账户贷:活期存款 - 单位信用卡户 手续费收入 - 手续费户 申请人不在发卡银行机构开户的,其会计分录为,借:存入中央银行款项或借:辖内往来贷:活期存款 - 单位信用卡户 手续费收入 - 手续费户1贷款发放的核算借:贷款 - 借款单位贷款户贷:活期存款 - 借款单位存款户2 将抵押品*的处理手续 净收入高于贷款本息时的核算借:现金(或科目)贷:逾期贷款 - 借款人户 应收利息 - 应收抵押贷款利息户 利息收入 - 抵押贷款利息收入户 净收入低于贷款本金时的核算借:现金(或科目)(净收入部分)贷款呆账准备(小于本金部分)贷:逾期贷款 - 借款人户(本金)同时借:坏账准备贷:应收利息 - 应收抵押贷款利息户 净收入高于贷款本金,但低于本息之和时的核算借:现金(或科目)(净收入部分)坏账准备(不足部分)贷:逾期贷款 - 借款人户(本金) 应收利息 - 应收抵押贷款利息户(应计利息)3 银行受理汇票贴现的处理手续借:贴现科目 - 承兑汇票户贷:活期存款 - 申请贴现人存款户 利息收入 - 贴现利息收入户1 准备金存款存取的核算 商业银行将款项存入中央银行时,应填制有关转账或现金交款凭证,根据中央银行签收的回单,代替或编制借贷方记账凭证办理转账其会计分录为,借:存入中央银行款项 - 存款户贷:活期存款 - 户或贷:现金 - 业务现金户 商业银行开出支票或支款凭证支取款项时,其会计分录为,借:活期存款 - 户贷:存入中央银行款项 - 存款户 中央银行收到商业银行解款单存入款项时,其会计分录为,借:活期存款 - 户或借:现金 贷:银行存款户 中央银行收到商业银行开出支票或支款凭证时,其会计分录为,借:银行存款户贷:活期存款 - 户2缴存财政性存款的账务处理借:存放中央银行款项 - 财政性存款户贷:存放中央银行款项 - 准备金存款户3同城同业间资金拆借的核算处理拆出行的核算 拆出行以转账支票存根联作附件,编制借贷方转账凭证办理转账其会计分录为,借:拆放同业 - 借入户贷:存放中央银行款项 - 存款户拆借款项到期,拆出行收到开户中央银行的收账通知,以及原拆入行归还的本金和利息,经与借款合同核对归还日期,审核本息是否正确,审核无误后,办理转账其会计分录为,借:存放中央银行款项 - 存款户贷:拆放同业 - 借入户借入行的核算借:存放中央银行款项 - 存款户贷:同业拆入 - (拆出行)户拆借资金到期,根据借款合同规定的期限计算利息,签发转账支票,办理归还借款本金和利息手续其会计分录为,借:同业拆入 - (拆出行)户 金融企业往来支出 - 拆借资金利息支出户贷:存放中央银行款项 - 存款户1 现金长短款发生长款时,填制现金贷方(收入)传票,其会计分录为,借:现金贷:暂收款项 - 待处理出纳长款户长款经查明原因,如确实无法查找归还的,应经过一定的审批手续,将长款列作银行收益错款不得以长补短,其会计分录为,借:暂收款项 - 待处理出纳长款户贷:营业外收入 - 出纳长款收入户发生短款,填制现金借方(付出)传票,其会计分录为,借:暂付款项 - 待处理出纳短款户贷:现金短款如属于责任事故,经查找后确实无法挽回的损失,应按规定的审批手续,予以报损,并帮助有关人员总结经验教训,改进工作其会计分录为,借:营业外支出 - 出纳短款支出户贷:暂付款项 - 待处理出纳短款户2收购贵金属借:贵金属 - 收兑金银户贷:现金17某银行签发由医药公司汇款的银行汇票一份,金额40,000元,用途为采购款,收款 单位为在省外联行开户的生物制药厂,实际结算金额为35,000元,编制签发兑付 结清三个环节的相关会计分录 签发: 借:活期存款医药公司40000元 贷:汇出汇款40000元 兑付: 借:辖内往来35000元 贷:活期存款生物制药厂35000元 结清: 借:汇出汇款40000元 贷:辖内往来35000元 活期存款医药公司5000元18某银行营业终了时,发生出纳短款100元,原因待查 借:暂付款项待处理出纳短款户100元 贷:现金100元19在A地工商银行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款20万元,通过A地的建设银行办理转汇手续,画出简明示意图,并编制A地工行A地建行及B地建行的相应会计分录A建B建 A工:借:活期存款建行20万 贷:同业存放款项如意商场20万 A建:借:存放同业款项工行20万 贷:清算资金往来20万 B建:借:清算资金往来20万 贷:活期存款东风电器厂20万20上海无线电厂从日本进口机器一台,需支付300万日元,经外汇管理局批准,按当天牌价100:8.20售汇,汇往日本,并按所汇金额的1收到手续费,作汇款分录300万日元*8.20/100=￥24.6万元人民币.手续费收入=24.6万*1=0.0246万元 借:活期存款上海无线电厂￥24.6246万元 贷:外汇买卖￥24.6万元 手续费收入外汇买卖手续费￥0.0246万元 借:外汇买卖300万日元 贷:汇出国外汇款300万日元21ADV公司拥有现汇活期存款30000美元,要求兑换成日元现汇并存入其活期外汇存款户当日银行外汇牌价:美元汇买价1:8.30,日元汇卖价1:0.10,编制会计分录.30000美元*8.30/0.10= 借:活期外汇存款ADV30000 贷:外汇买卖30000 借:外汇买卖￥24.9万 贷:外汇买卖￥24.9 借:外汇买卖249万日元 贷:活期外汇存款ADV249万日元223月5日,东风机械厂开出收款人为信达商场的6月5日到期的商业汇票,金额10万元,当日向开户银行申请承兑,银行承兑后,按汇票金额的1收取手续费3月15日,信达商场向其开户行申请贴现,银行按6的月贴现率扣利息并转账,6月5日汇票到期,信达商场开户行收回贴现票款并向承兑行编发报单,承兑行于6月5日将款项从东风机械厂账户转出,俟6月7日收到报单时办理转账,编制承兑日贴现日到期日及6月7日各有关会计分录6.53.15=80天,10万*80天6/30=1600元承兑时:借:活期存款东风机械厂10万 贷:手续费收入承兑汇票手续费100 收:银行承兑汇票10万贴现日:借:贴现10万元 贷:活期存款98400元 利息收入1600元贴现利息收入付:银行承兑汇票10万到期日: 借:活期存款东风10万 贷:应借汇款及临时存款10万23工商银行某分行由于资金头寸不足,向同城的中国银行拆入资金50万元,期限10天,日利率6%,10天后如期还款编制工商银行中国银行及中国人民银行在拆借日还款日相应的会计分录拆借日:还款日:工行:工行: 借:存放中央银行款项50万借:同业拆入款项中行500000元 贷:同业拆入款项中行50万金融企业往来3000元 贷:存放中央银行款项50300元 中行:中行: 借:拆出同业款项50万借:存放中央银行款项503000元 贷:存放中央银行款项50万贷:拆出同业款项500000 金融企业往来收入3000元 人行:人行: 借:活期存款中行50万借:活期存款工行5003000 贷:活期工行50万贷:活期存款中行50300024青岛