汇缴培训资料(发纳税人).doc

高新区局2011年度企业所得税汇算清缴培训资料一、综合性政策规定（一）企业资产损失所得税税前扣除管理办法文件依据：国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2011年第25号）湘潭市地方税务局关于企业资产损失所得税税前扣除管理有关问题的通知（潭地税函20126号）下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。应向主管税务机关提交企业资产损失税前扣除清单申报表专项申报方式申报扣除时，应向主管税务机关提供下列资料：（1）申请报告按资产损失逐项（逐笔）报送；（2）企业资产损失所得税税前扣除专项申报报送资料清单（3）企业资产损失税前扣除专项申报汇总表（4）企业资产损失税前扣除专项申报明细表（5）企业资产损失税前扣除主要证据材料详见企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表以及主管税务机关要求的其他资料按资产损失逐项（逐笔）报送（二）税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题文件依据：国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2011年第30号）（三）国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）1、金融企业同期同类贷款利率确定问题2、企业员工服饰费用支出扣除问题3、房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题4、投资企业撤回或减少投资的税务处理5、企业提供有效凭证时间问题（四）高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题文件依据：财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知（财税201147号）（五）企业所得税年度纳税申报口径问题文件依据：国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告（国家税务总局公告2011年第29号）1、符合条件的小型微利企业所得减免申报口径2、查增应纳税所得额申报口径二、税收优惠政策（一）高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题文件依据：国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告（国家税务总局公告2011年第4号）（二）继续实施小型微利企业所得税优惠政策文件依据：财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税20114号）（三）居民企业技术转让有关企业所得税政策问题文件依据：财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知（财税2010111号）（四）地方政府债券利息所得免征所得税问题文件依据：财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知（财税201176号）3、 其他一些所得税文件（1） 国家税务总局公告2011年第13号（资产重组） 国家税务总局公告2011年第51号（2） 国税函【2010】79号（跨年度租金收入所得税处理等）四、其他税种的一些重要文件（一）财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知（财税2010121号）对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。（2） 财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知（财税201150号）（3） 国家税务总局公告2011年第23号 湖南省地方税务局公告2011年第3号（纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务）5、 房地产、建安、装饰行业税收政策重点：将各项税款及时申报缴纳到位（一） 营业税1、纳税义务发生时间（1）条例：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。（2）实施细则：取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。2、计税依据纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费税务机关会通过0731房产网进行实时比对，请及时将预收账款入账并申报缴纳营业税、土地增值税。（二） 土地使用税纳税义务起始时间：（财税2006186号）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。终止时间：合同约定交房的次月。（三） 房产税注意申报缴纳售楼部（租赁的除外）（四） 印花税重点关注以下环节：1、 购买土地环节2、 销售不动产环节3、 建设环节4、 设计环节5、 购买材料环节（甲供材）（五） 土地增值税1、土地增值税严格按湖南省地方税务局关于加强土地增值税征收管理工作的通知（湘地税发201025号）文件，对土地增值税按规定的预征率征收到位，未经区局批准不得办理延期调控手续。未按预征征收到位的房地产开发项目，不予清算，按核定征收补征税款。对房地产开发项目达到清算条件而未向主管税务机关提出清算的，区局将限期清算，未清算的按核定征收补征税款。2、清算按湘潭市地方税务局关于印发土地增值税清算管理办法的通知（潭地税函201041号）执行。3、企业所得税实行核定征收的，土地增值税同样实行核定征收。（六） 个人所得税着重注意股东、项目承包者的分红，股权转让等应税项目。（七） 企业所得税汇缴结束后，区局将进行年度所得税申报的审核和征收方式鉴定，对核算不健全的企业，所得税实行核定征收，并追缴2011年度的税款。一个重要文件：国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知（国税发200931号）1、 完工产品的确认2、 收入的实现3、 未完工开发产品的计税毛利率4、 成本对象的确定成本对象由企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。成本对象一经确定，不能随意更改或相互混淆，如确需改变成本对象的，应征得主管税务机关同意。5、 开发产品计税成本支出的内容（27条）6、 企业计税成本核算的一般程序（28条）6、 汇缴注意事项（一）汇缴时间年度终了后五个月（二）所得税优惠备案时间4月底前（三）汇缴应向税务机关报送的资料1、纳税人年度纳税申报表、附表及电子数据；2、年度财务报表；（含附注）3、备案事项相关资料；4、资产损失税前扣除申报相关资料；5、企业所得税汇算清缴补充情况表。（包括本市总机构所属外地分支机构就地预缴企业所得税情况表、本市建筑企业直接管理的跨地区经营项目部就地预缴企业所得税情况表、房地产开发企业项目情况表）；6、中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表及相关资料；（企业应准备同期资料）7、主管税务机关要求的其他资料。备注：会计报表附注的法定内容：1、主要会计政策和会计估计2、税项3、主要会计报表项目注释4、资产负债表日后事项5、关联方及其交易会计报表项目注释至少应当披露如下内容：1、货币资金应分现金、银行存款、其他货币资金列示，其中其他货币资金按明细列示期初、期末余额。2、应收账款应当列示期初期末余额、余额最大前五名客户及金额、会计报表采用净额列示的，附注应按照全额及坏账准备分别列示、同时应披露与关联方往来余额。3、其他应收款应当列示期初期末余额、余额最大前五名客户及金额、会计报表采用净额列示的，附注应按照全额及坏账准备分别列示、同时应披露与关联方往来明细余额并说明经济业务内容。4、存货应按会计科目（库存商品、在产品、原材料、周转材料等）列示期初余额、本期增加、本期减少、期末余额、减值准备、净额。5、固定资产分类进行列示（房屋建筑物、机器设备、运输设备、电子电器设备、其他办公设备）；应就原值、累计折旧、净值、减值准备、净额分别披露期初余额、本期增加、本期减少、期末余额。6、在建工程应分项进行披露，包括项目名称、期初余额、本期增加、本期减少、期末余额、减值准备、净额、资金来源、利息资本化金额。7、无形资产应分类分原值、累计摊销、余值、减值准备披露期初余额、本期增加、本期减少、期末余额。8、长期应收款、其他流动资产、其他非流动资产应分项披露经济业务内容及期初余额、本期增加、本期减少、期末余额。9、长期股权投资应分项披露被投资方名称，初始投资成本、年初余额、本期增加、本期减少，期末余额，核算方法以及本期增减变化的文字说明。10、长短期借款应分贷款金融机构披露期初余额、本期增加、本期减少、期末余额、最高及最低利率。11、应付账款应当列示期初期末余额、余额最大前五名客户及金额，同时应披露与关联方往来余额。12、其他应付款应当列示期初期末余额、余额最大前五名客户及金额，同时应披露与关联方往来明细余额并说明经济业务内容。13、应付职工薪酬应分应付工资、职工福利费、基本社保、补充社保、住房公积金、工会经费、职工教育经费、其退福利等各明细科目列示，包括期初余额、本期增加、本期减少、期末余额。14、应缴税费应分税种列示期初余额、本期增加、本期减少、期末余额。15、专项应付款、长期应付款、其他流动负债、其他非流动负债应分项披露经济业务内容及期初余额、本期增加、本期减少、期末余额。16、实收资本应分别披露股东名称、出资金额、出资形式、出资比例以及增减变化情况。17、资本公积应分来源（明细项目）列示期初余额、本期增加、本期减少、期末余额。资本公积的增减变化应予以文字说明。18、主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本应分产品（服务）大类列示本期金额、上期金额；19、营业税金及附加应分税种列示。20、营业（销售）费用、管理费用应按照多栏明细账设置的内容与格式分明细科目列示本期和上期比较金额。21、财务费用应分金融机构利息、非金融机构利息、借款辅助费用、手续费、贴现利息、汇兑损益分别列示本期和上期比较金额。22、投资收益应按照投资项目披露持有收益和处置收益。23、营业外收入、营业外支出应按会计制度、准则规定的核算内容分明细列示本期和上期比较金额。营业外支出中，行政性罚款、税收滞纳金、不符合税前扣除条件