毕业论文中小企业财务管理存在的问题及对策.doc

袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅膇肈莇螇肃肇葿羃罿肆薂螆袅膆蚄蕿膄膅莄螄肀膄蒆薇肆膃蚈螂羂膂莈蚅袇膁蒀袁膆膀薃蚃肂膀蚅衿羈艿莅蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀腿芆荿袅肅芅蒁螈羁芄薃羄袇芄蚆螇膅芃莅蕿肁莂蒈螅羇莁薀薈袃莀芀螃蝿荿蒂薆膈莈薄袁肄莈蚇蚄羀莇莆袀袆莆葿蚃膄蒅薁袈肀蒄蚃蚁羆蒃莃袆袂肀薅虿袈聿蚇羅薀蒁螀膀蒆蒀袂莆莂葿羄膈芈薈肇羁薆薇螆膇蒂薇罿羀蒈薆肁芅莄薅螁肈芀薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肈节莁蚁螇肄芇蚁衿芀膃蚀肂肃薁虿螁莈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈羂蒄螅袀膈莀螄羃羀芆螃蚂膆节螂袅聿薁螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肄荿袆螅艿莅蒃羈膂芁蒂肀莇薀蒁螀膀蒆蒀袂莆莂葿羄膈芈薈肇羁薆薇螆膇蒂薇罿羀蒈薆肁芅莄薅螁肈芀薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肈节莁蚁螇肄芇蚁衿芀膃蚀肂肃薁虿螁莈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈羂蒄螅袀膈莀螄羃羀芆螃蚂膆节螂袅聿薁螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肄荿袆螅艿莅蒃羈膂芁蒂肀莇薀蒁螀膀蒆蒀袂莆莂葿羄膈芈薈肇羁薆薇螆膇蒂薇罿羀蒈薆肁芅莄薅螁肈芀薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肈节莁蚁螇肄芇蚁衿芀膃蚀肂肃薁虿螁莈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈羂蒄螅袀膈莀螄羃羀芆螃蚂膆节螂袅聿薁螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肄荿袆螅艿莅蒃羈膂芁蒂肀莇薀蒁螀膀蒆蒀袂莆莂葿羄膈芈薈肇羁薆薇螆膇蒂薇罿羀蒈薆肁芅莄薅螁肈芀薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肈节莁蚁螇肄芇蚁衿芀膃蚀肂肃薁虿螁莈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈羂蒄螅袀膈莀螄羃羀芆螃蚂膆节螂袅聿薁螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肄荿袆螅艿莅蒃羈膂芁蒂肀莇薀蒁螀膀蒆蒀袂莆莂葿羄膈芈薈肇羁薆薇螆膇蒂薇罿羀蒈薆肁芅莄薅螁肈芀薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肈节莁蚁螇肄芇蚁衿芀膃蚀肂肃薁虿螁莈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈羂蒄螅袀膈莀螄羃羀芆螃蚂膆节螂袅聿薁螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肄荿袆螅艿莅蒃羈膂芁蒂肀莇薀蒁螀膀蒆蒀袂莆莂葿羄膈芈薈肇羁薆薇螆膇蒂薇罿羀蒈薆肁芅莄薅螁肈芀薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肈节莁蚁螇肄芇蚁衿芀膃蚀肂肃薁虿螁莈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈羂蒄螅袀膈莀螄羃羀芆螃蚂膆节螂袅聿薁螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肄荿袆螅艿莅蒃羈膂芁蒂肀莇薀蒁螀膀蒆蒀袂莆莂葿羄膈芈薈肇羁薆薇螆膇蒂薇罿羀蒈薆肁芅莄薅螁肈芀薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肈节莁蚁螇肄芇蚁衿芀膃蚀肂肃薁虿螁莈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈羂蒄螅袀膈莀螄羃羀芆螃蚂膆节螂袅聿薁螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肄荿袆螅艿莅蒃羈膂芁蒂肀莇薀蒁螀膀蒆蒀袂莆莂葿羄膈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毕业论文中小企业财务管理存在的问题及对策中小企业财务管理存在的问题及对策1 引言就目前我国的市场经济现状来看，中小企业采用科学的财务管理有助于推动企 业的快速发展。科学的财务管理方法从理论上讲是指中小企业的财务管理人员能够 根据企业发展的自身情况来采取科学的财务管理、信息管理等各方面的方式来保证中小企业自身的发展，提升我国中小企业的市场竞争力。“目前随着我国财经的不断发展我国中小企业面对着很好的发展机遇”1，但是也面对着一些挑战，尤其是在企业的财务管理方面。1.1 研究背景及意义研究背景及意义1.1.1 研究背景 随着我国社会主义市场经济的发展，中小企业的数量不断扩大，日益竞争的激 烈要求我国中小企业在经营中必须重视企业的财务管理。在这种背景下，1.1.2 研究意义 1.1.3 研究方式1.1.4 研究目的1.2 文献综述我国在改革开放前，实行的是计划经济体制，财务管理发展比较落后。从 1978 年 12 月党的十一届三中全会以后，我国进入以经济建设为中心的社会主义建设新时 期，开始了经济体制改革，从此开始积极向西方学习先进的财务管理和会计的方法， 经过三十几年的发展，我国的财务管理出版了大量相关文献，其中也不乏对中小企 业的财务管理的论述式包括了科学的财务管理方法、会计信息的精确性以及企 业的诚信机制，只有这三方面都发展，才能确保我国中小企业财务管理快速发展。1.3 基本思路及研究框架2 中小企业财务管理概述2.1 中小企业的界定“我国的中小企业从理论上讲是指与所处行业的大企业相比，人员规模、资产 规模与经营规模都比较小的经济单位。 3中小企业从质的层面讲，是指企业的组织 ” 形式、融资方式以及所处行业的地位等问题。从量的层面来讲，主要是指包括了企 业雇佣的人数、资产总值等方面的问题。从质和量的层面为中小企业的划分提供了依据。2.2 财务管理的定义“财务管理（financial management）是指在一定的整体目标下，关于企业的 投资、筹资以及营运资金 以及利润分配方面的管理。 4财务管理作为我国中小企业 ” 重要的组成部分，对于企业的发展有着重要的特点。对于正规的中小企业而言，财 务管理一般都是遵循着我国财经方面的法律法规，按照财务管理方面的原则，对企 业的财务进行有效的、科学的管理。2.3 中小企业财务管理的特点财务管理在任何企业的发展都有着很重要的作用，但是相对于大企业而言，我 国的中小企业财务管理又有着不同的特点，中小企业的财务管理特点主要表现在几 下几个方面2.3.1 涉及面广“涉及面广是我国中小企业在财务管理方面的重要特点。 5由于我国中小企业 ” 发展的规模有限， 因此中小企业的财务管理部门在进行财务管理活动方面不仅仅涉 及到了企业生产方面的财务，也涉及到了企业财务供应与销售等方面。由于这些生 产、销售等方面的问题，因此我国中小企业涉及面广也包括了财务部门在进行财务 管理过程中所涉及到的部门。财务管理的部分涉及到生产部门、销售部分、客服部 分等，这些部门在财务管理中，受到了财务部分的管理与监督，财务管理部分收集 到的数据又为中小企业各个部分的发展提供了重要的参考依据，对中小企业的财务 管理起到了重要的作用。 同时我们这里提到的涉及面广的特点也包括了我国中小企业与企业外部的各种 利益关系。一般是指企业与股东之间、企业与其债权人之间、企业与政府之间、企 业与金融机构或之间、企业与合作单位之间。这些企业外部机构因为与中小企业的 发展有着密切的联系，因此财务管理机构在财务管理方面对这些机构提供的数据或 者为其提供的数据自身必须具有严谨性。2.3.2 综合性强综合性强是我国中小企业在财务管理方面的重要特点。 “现代企业制度下的企业管理是一个有生产管理、营销管理、人事管理、技术管理、设备管理、财务管理、 物资管理等诸多子系统构成的复杂机构。 6在现代企业制度管理之下，这些综合多 ” 方面管理的特点决定了我国中小企业的财务管理的综合性。 财务管理不仅仅对中小企业的财务进行管理，包括了筹资管理、投资管理、权 益分配管理以及成本管理等多方面的管理，这是一项综合性很强、复杂的经济管理 活动。2.3.3 灵敏度高“灵敏度高是我国中小企业在财务管理方面的重要特点”。随着我国中小企业市场经济的竞争越来越激烈，这要求我国中小企业在财务管理方面具有高度的灵 敏性。要认真根据的当地市场的具体情况以及企业自身的发展情况来制定适合自身 企业发展的财务管理政策。这里的财务管理政策包括企业发展的实际情况，包括对 企业成本管理、利润管理。也包括了企业的财务风险意识。3 中小企业财务管理存在的问题3.1 领导缺乏系统的财务管理意识中小企业领导缺乏系统的财务管理意识是我国中小企业财务管理方面存 在的主 要问题。“由于我国中小企业发展的规模较小，中小企业领导对企业的财务管理意识比较弱”，他们普遍认为，财务管理意识对于中小企业的发展没有什么作用，因此在日常的工作安排中，往往忽视了财务管理方面的工作安排。因此在中小企业的 会计信息管理中，中小企业的财务管理往往都是企业的领导或者企业领导的亲人来 担当，这样的财务管理方式往往会导致会计人员的职责不分，越权行事。同时由于企业领导的财务管理意识淡薄，导致不能及时掌握国家经济信息，没有较好的投资意识和风险意识，财务管理失去了它在企业管理中本该发挥的作用。举一个简单的例子，在2008年国家政策规定我国要实行较强的宏观调控力度的条件下，对我国中小企业的固定资产贷款的要求进一步限制了，“中小企业在贷款过程中已经存在着一定的瓶颈”。在这种贷款条件较高、贷款受阻的情况下，山东某企业在申请贷款的过程中就采取了变通的办法，他们不按照国家的正常规定，改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，这样的做法导致了该企业流动负债大大高于流动资产，这样由于缺乏财务管理意识的行为会导致企业面临极大的潜在支付危机。3.2 企业的财务控制比较薄弱“企业的财务控制比较薄弱是当今中小企业财务管理存在的普遍的问题。10 ” 我们这里提到的财务控制薄弱主要是指中小企业的资金周转率和企业资金的利用率 方面的问题，具体介绍如下：3.2.1 资金周转率比较低就目前我国中小企业发展情况来看，资金周转率比较低是很多中小企业存在在 发展中遇到的主要问题。我国中小企业在发展中，并不像国有企业或者是其他大型 企业或者外资企业那样有比较稳定的流动资金。 “由于其自身发展的规模以及发展的 不稳定性，中小企业在资金融资方面存在着一定的障碍”。举一个简单的例子，当一个企业经营不当的时候，往往面对着两个结局，一种是被兼并，一种情况就是 申请贷款。之所以出现这两种情况，是因为企业自身的资金周转率比较低，同时在这种情况下，并没有什么机构来帮助中小企业来摆脱这种状态，因此在某种程度上给中小型企业的发展造成了一定的负面影响。从另外一个角度来考虑，中小企业的资金周转率低不利于我国中小型企业的扩大再生产规模的发展。当中小企业面对着一个发展或者是能够扩大再生产的机会，而资金周转率比较低这一问题使得中小企业不能拿出必要的资金进行投资，而导致中小企业丧失了发展的机会，作为一种循环，不利于推动我国中小企业的整体发展。3.2.2 资金利用率比较低纵观我国社会主义市场经济发展的历史，可以看出，我国中小型企业的发展历 史比较短暂，短暂的发展历史导致了我国的中小企业在发展中缺乏一定的经验，比 较典型的问题就是资金利用率比较低。 “就目前我国的中小企业发展而言，很多中小 企业的领导认为企业积攒的现金越多越好”，企业领导的这一想法会导致中小企业大量的现金闲置。这些现金的大量闲置而不进行其他方面的投资或者是不投入再 生产会使得企业的发展缺乏计划性，企业发展没有前瞻性，不利于我国中小企业规 模的发展。同时资金的闲置容易导人民币贬值问题，不利于企业自身价值的提升。3.3 缺乏企业内部监督机制“中小企业在企业的财务管理中缺乏企业内部的监督机制也是当前我国中小企业普遍存在的问题之一。企业的管理阶层并没有意识到企业的财务会计信息还是 ”需要监督的，因此目前就我国中小企业的发展来看，许多中小企业很难做到对企业内部的财务信息进行合法的监督。导致对中小企业财务进行监督工作的不到位，主要包括以下两个方面： 一方面主要是对财务管理人员的监督不到位。在我国，由于中小企业发展的规模小，因此在发展中，一般都是由该企业的领导对公司的财务进行全权负责。很少有部门或者是个人对企业的领导进行监督。举一个简单的例子，江苏某小企业其财务管理由企业的副总全权管理，由于副总的地位，并没有人敢对其所控制的财务进行监督，因此财务进行年度审核的过程中出现了一百万的差距，出现这个差距的时候，企业对财务进行重新管理，发现由该副总签字的发票，百分之五十是伪发票，试想，若是早点对该会计信息进行有效的监督，怎么至于出现这种情况呢？ 另一方面我国中小企业的内部监督制度不完善。中小企业并没有主动去监督财 务管理的意识，往往是当财务会计信息失真并对企业造成很大的影响的时候，领导才会派出专业人士对企业的会计信息进行审核、发现问题。而在日常的工作中，中小企业缺乏专业的审核监督部门，也不会向国有企业或者外资企业那样能够定期或者不定期地对企业的财务进行监督。“这样对中小企业的会计缺乏监督就导致中小企业不能及时发现财务中的问题，不利于企业的快速稳步发展”。3.4 国家的经济贸易政策不利于中小企业的融资目前我国国家的经济贸易政策对我国中小企业的发展有一定的瓶颈作用。我国 国家政策大力鼓励支持我国中小企业的发展的，但是在这个口号之上，很多政策都 是对中小企业发展的一个控制。我们这里提到的经济贸易政策主要是从中小企业融 资的角度来说说明。 “由于我国中小企业自身的资金份额有限，其发展规模比较小”，发展程度还远远达不到大型企业的地步，因此在中小企业发展的过程中，很多中小企业都需要进行融资。而我国的经济贸易政策尤其是银行层面的政策对于我国中小企业的借贷有很高的要求。在我国的很多银行，他们通常因为中小企业贷款业务和监控成本高不愿意 放款，或者对中小企业进行贷款的时候，有很高的担保要求。加之中小企业提供担保的专门机构少，企业资信等级低，抵押品不足等，从而难以得到资金支持，这样的经济贸易政策直接导致了我国中小企业融资渠道缺乏。中小企业由于创业投资体制不健全以及自身企业资金的匮乏，缺乏完备的法律保护体系和政策扶持体系，仍是保持基本的生意，而无法扩大再生产，这样容易导致民间资金普遍不敢进入创业投资领域。3.5 中小企业会计人员专业素质有待于提高“我国中小企业会计人员专业素质较低是我国中小企业存在的普遍问题。”由于我国中小企业的规模较小，很多中小型企业的企业会计一般都是由企业领导的 亲属担当，由于这层亲属关系，这些会计人员往往没有经过层层面试，也没有经过专业培训，在知识结构方面还是学历方面都有着一定的问题。因此企业的会计工作人员在日常的会计工作中，为了达到减税的目的，常常会通过各种各样的手段来有意造假，致使会计工作秩序混乱，会计监督弱化，使得会计信息失真在所难免。同时，就我国中小企业的发展来看，中小企业由于经济实力等方面的原因，很少对中小企业内的会计人员进行培训。这种不进行培训导致了中小企业的会计始终 停留在一种原地的水平，缺乏对财务管理的创新性想法，不利于推动我国中小企业 财务管理的发展。4 中小企业财务管理存在问题的原因上述提到的中小企业财务管理方面的问题在很大程度上阻碍了我国中小企业的 发展，针对上述提出的问题，我们从深层次对其原因进行探究。4.1 中小企业管理阶层对财务管理的忽视中小企业管理阶层对财务管理的忽视是造成我国中小企业财务管理存在的主要 问题，也可以说这是我国中小企业财务管理存在问题的根源。 “由于企业自身管理阶 层的不重视，整个企业对财务管理就整体会有一种忽视的心理”。而对财务管理从心理层面忽视了，他们就不会考虑中小企业如何通过进行财务投资、规避财务风险、进行财务监督等方面的措施来提高企业利润的提升、避免企业风险的发生。在上述提到的问题中，企业领导自身缺乏这种财务管理意识、企业资金控制存在的问题以及企业内部监督存在的问题都是由于中小企业管理阶层对财务管理的忽视造成 的。从另外一个角度考虑，我国中小企业中很大一部分企业都是由个体经营，属于 个体、私营性。在这种相对于国有企业或者外资企业来说不是正规的企业来说，普 遍存在着领导者集权的现象。这些中小企业的领导或者是财务管理人员对于中小企业财务管理的理论方法没有经过比较系统的学习，他们对中小企业的财务管理普遍 都缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。 “同时作为中小企业的领导者，他们的管理思想比较落后，管理能力和管理素质差，管理思想落后”。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。4.2 中小企业发展的规模和特点“中小企业发展的规模和特点决定了我国中小企业财务管理方面存在的问题”。中小企业发展规模较小，他们将工作的主要着力点放在如何增加企业利润的前提上，如何通过各种措施来提高企业的竞争力是中小企业首先考虑的重要问题。 我国中小企业的重要特点就是劳动密集度高，两极分化突出，随着当今市场经济竞争日益激烈，这决定了当前我国很多中小企业发展重在“二次创业”。在这个创 业的过程中，我国中小企业的发展考虑的是如何通过营销以及创新等方面的策略来 推动企业的发展，而不是考虑如何从财务管理方面进行开展，这就导致了我国中小 企业财务管理方面存在的问题。4.3 国家政策不完善中国现存的二元经济结构和二元社会形态，有碍经济社会的可持续发展。这对于我国中小企业的发展影响尤为大。国家政策在发展中大力鼓励国有企业的发展。同时我国国家经贸委对中小企业的财务管理制度监督不完善。我国会计监督法 律的约束机制不全，使得会计不能有效的行使其监督职能，导致企业会计监督不力。还有的企业在新的财务制度运行之后仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制 度的要求建立健全企业内部的管理制度，使得出现“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱。再者，“在会计监督过程中有些概念很模糊”，比如说会计监督和审计监督概念模糊，执法机构职责、权限有待明确。很多企业将审计监督等同于会计监督，而事实上审计监督是对会计监督的再监督，它侧重于事后监督，两者有着本质的区别，对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。因此，随着我国经济多元化的发展，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，也就难以适应复杂多样的经济活动。5 解决中小企业财务管理问题的措施针对上述提到的问题，我们相应的给出了解决的措施，主要表现在以下几个方面：5.1 树立财务管理的意识“中小企业要想在激烈的市场经济环境下快速发展，必要要树立科学的财务管 理意识”，尤其是中小企业的管理阶层必须要努力培养财务管理意识。因为只有中小企业的管理层次重视对企业财务自身的管理，那么在计划工作以及安排工作中， 企业的员工才能体现财务管理的重要性。我们这里提到的树立财务管理意识主要是 以下几个方面：5.1.1 中小企业专业化经营观念，规避多元化投资风险中小企业专业化经营观念， 专业化经营观念 中小企业必须要学会专业化经营理念，只有这样才会将有限的人力资源或者经济 资源转化为企业利润最大化。 “企业的财务管理人员要根据自身企业发展的情况以及 当今市场经济的特点进行个性化管理”。现在在我国出现了很多财务管理中介，可以为中小企业的发展进行有效的指导，这些中介可以根据企业现有的可利用的资 金进行投资指导。可以说只有专业化的财务经营观念才会让企业在发展中注重创新， 才能推动企业朝新的方向发展。但在积累的资本达到一定的规模之后，可以搞多元 化经营，把鸡蛋放在不