审计综合复习.doc

1、新华有限公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成以下几项工作：（1） 记录总帐 （2）记录应付账款明细账 （3）记录应收账款明细账（4） 开具退货拒付通知书 （5）开具支票，以便主观人员签章，并记载现金日记账（6调节银行对账单 （7）处理并送存收入的现金已知三人能力相当，除（4）、（6）工作量较小外，其他几项工作量基本相等，如何分配三人工作，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使三人工作相当。2、某注册会计师在评估被审计单位审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：风险类别1234审计风险4%4%2%2%固有风险100%80%100%80%控制风险 100%50%100%50%请回答：（1）上述四种情况的检查风险水平分别是多少？ （2）那种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？1 根据内部控制原理，指出下列哪些职务是不相容的：（1）授权某项经济业务 （2）审查某项经济业务 （3）执行某项经济业务（4）记录某项经济业务 （5）保管某项财物 （6）记录某项财物（7）记录明细账 （8）记录日记账 （9）记录总账（10）进行账实核对3有关内部控制制度的案例分析：某电机厂是国有中型企业，主要生产各种规格的电机，全厂现有职工1050人，年销售收入8500万元。该厂的销售流程为：当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，经验收合格后入产成品库。销售科根据销售合同和产成品入库单编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输科办理拖运手续。产品发出后，销售科根据仓库签收后转来的发货通知开具销售发票，并据以登记产成品明细账，并将产成品明细账与销售发票一并送交财务科，财务科将其与销售合同核对后，开具运杂费清单，通知出纳员办理货款结算，并进行账务处理。财务科现有人员7人，其中出纳1人，负责现金收付和货款结算及其账务处理；会计4人，其中2人负责明细账记录，1人负责成本核算，1人负责总账记录；此外，还有正副科长各一人，负责全面监督和复核。 要求：说明该电机厂销售业务的内部控制制度存在哪些问题。3、某会计师事务所注册会计师小王、小陈，已于2009年3月20日完成对ABC公司2008年度会计报表的审计工作，现正草拟审计报告。ABC公司为一般纳税人，审计业务约定书要求审计报告于2009年3月28日提交。在复核审计工作底稿时，发现以下几种情况：（1） 应收账款的涵证没有收集到需要的审计证据，但没有执行必要替代审计程序；（2） XYZ公司2008，10状告ABC公司侵权案于2009，2，10审理完毕，ABC公司应赔偿100万元，但ABC公司拒绝调整；（3） 工作底稿显示，2008年利润表的重要性水平为30万，资产负债表的重要性水平为40万；（4） 2008，12，31对ABC公司A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，单位成本为370元ABC公司未作调整；（5） 2008年3月曾购置一台价值60万元的设备，已入帐，生产部门于当月启用，但ABC公司当年未提折旧，该设备使用年限为9年，残值率为10%，按直线法折旧；（6） 2009，1，20ABC公司于2008，12，28签发的一张50万元的支票因透支被银行退回，ABC公司拒绝调整；要求：针对上述每一个条件说明发表那种意见类型的审计报告；第（3）应选择那个重要性水平，为什么？假设其他业务处理都正确，就（3）（6）编制一份审计报告。4、诚信会计师事务所接受委托,于2007年3月28日在现场结束对亚新股份有限公司(以下简称亚新公司)2006年度会计报表的审计。亚新公司的总资产为8000万元，总负债为5600万元，利润总额为2000万元。在审计计划中，项目负责人、注册会计师王旭将会计报表层的重要性水平定为总资产的0.5%或利润总额的5%,主任会计师樊玲华在复核工作底稿时,注意到以下事项:(1)亚新公司长期股权投资中,有一占股70%的境外子公司,投资额为400万元,因受条件限制,注册会计师无法去现场审计,所发出的询证函也没有回音。(2)亚新公司于2006年6月发生一起赔偿诉讼案,被索赔总额500万元,2007年2月23日,法院判决公司须赔偿原告方450万元,对此,亚新公司已计提420万元的其他应付款，并已在2006年报表附注中披露，CPA建议调整借记营业外支出30万元,贷记其他应付款30万元，亚新公司予以拒绝。(3)亚新公司2006年末所持作为短期投资的可流通股票,其账面成本为1200万元,该日的上述股票总市价已升至1700万元,王旭要求亚新公司在报表附注中披露,亚新公司接受这一建议。（4）2006年3月曾购置一台价值60万元的设备，已入账，生产部门于当月启用，但亚新公司当年未提折旧，该设备使用年限为9年，残值率为10%，按直线法折旧；（5）亚新公司2006年12月28日开具销售发票，出售A产品并确认销售收入300万元，销售成本250万元，该产品在2007年1月15日才办理出库手续，亚新公司拒绝调整；要求: (1)确定审计计划中,会计报表层次重要性水平的金额，并说明原因。(2)分别就上述五个事项,考虑重要性水平,说明注册会计师应出具的审计意见类型,并简要说明理由，需要些调整分录的请写出调整分录。（3）就2-5项，如果亚新公司都按照注册会计师的要求作了调整和披露，注册会计师应发表哪种意见类型的审计报告。（4）根据你所确定的审计报告意见类型，把下面的审计报告补充完整。1、A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2003年度会计报表时分别遇到以下情况：(1)甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2003年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。(2)乙公司于2002年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2003年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2003年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。(3)丙公司在2003年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占丙公司当年销售、购货的比例为30%和40%，丙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。(4)丁公司于2003年11月20日发现，2002年漏记固定资产折旧费用200万元。丁公司在编制2003年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。(5)戊公司于2003年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2003年度已审会计报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2003年