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公司战略与风险管理 内部控制练习题 内部控制 一 单项选择题1 下列说法错误的是 A 内部控制是一个实现目标的程序及方法B 内部控制要由企业中各级人员实施与配合C 内部控制提供的是绝对保证D 内部控制本身并不是目标2 下列各项不属于控制活动的是 A 授权审批控制B 财产保护控制C 预算控制D 风险应对3 下列关于组织架构设计应该采取的措施说法错误的是 A 企业应当根据国家有关法律法规的规定 明确董事会 监事会和经理层的职责权限 任职条件 议事规则和工作程序 确保决策 执行和监督相互分离 形成制衡B 企业的重大决策 重大事项 重要人事任免及大额资金支付业务等 应由一人审批C 企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解 确定具体岗位的名称 职责和工作要求等 明确各个岗位的权限和相互关系D 企业应当制定组织结构图 业务流程图 岗 职 位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件 使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况 正确履行职责4 下列选项中 关于资金活动做法错误的是 A 甲企业委托具备相应资质的专业机构进行投资方案的可行性研究B 乙企业的投资方案发生了重大变更 新的投资方案可以不重新进行可行性研究C 丙企业要求严格按照预算要求组织协调资金调度 确保资金及时收付D 丁企业要求不得由一人办理货币资金全过程业务 内部控制 5 下列关于采购业务的措施中 说法错误的是 A 企业的采购业务应当集中 避免多头采购或分散采购B 企业除小额零星物资或服务外 不得安排同一机构办理采购业务全过程C 一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议D 大宗采购应当采用直接购买的方式进行采购6 下列选项中 关于 企业内部控制应用指引第9号 销售业务 说法错误的是 A 企业应当健全客户信用档案 关注重要客户资信变动情况 采取有效措施 防范信用风险B 重大的销售业务谈判应当吸收财会 法律等专业人员参加C 企业应当完善客户服务制度 加强客户服务和跟踪D 销售部门办理资金结算并监督款项回收7 下列选项中 不符合 企业内部控制应用指引第11号 工程项目 要求的是 A 重大工程项目的立项 应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准B 从事项目可行性研究的专业机构可以同时负责可行性研究报告的评审C 企业在确定中标人之前 不得与投标人就投标价格 投标方案等实质性内容进行谈判D 工程物资在工程上使用或安装 拨付工程价款 进行竣工验收都需要工程监理人员的签字8 下列选项中 不符合 企业内部控制应用指引第14号 财务报告 规定的是 A 企业财务报告编制完成后 应当装订成册 加盖公章 由企业负责人 总会计师或分管会计工作的负责人 财会部门负责人签名并盖章B 企业财务分析会议应吸收有关部门负责人参加C 总会计师或分管会计工作的负责人对财务报告的真实性 完整性负责D 企业定期的财务分析应当形成分析报告 构成内部报告的组成部分 内部控制 9 根据 企业内部控制应用指引第16号 合同管理 下列说法中错误的是 A 对于影响重大 涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同 必要时可聘请外部专家参与相关工作B 谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见 应当予以记录并妥善保存C 合同文本一般由业务承办部门起草D 行业有合同示范文本的 应严格按照合同示范文本草拟合同 不得修改10 下列有关内部控制评价的说法中错误的是 A 企业应当按照制定评价方案 组织评价工作组 实施评价工作与测试 认定控制缺陷 汇总评价结果及编制评价报告等程序开展内部控制评价B 内部控制按其严重程度分为重大缺陷 重要缺陷和一般缺陷C 内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷D 企业实施内部控制评价 仅包括对内部控制设计有效性的评价 不包括对运行有效性的评价11 某企业制定了一系列固定资产保管的规章制度 设计是完善的 但是还是丢失了部分资产 按照内部控制缺陷的本质分类 该企业的缺陷属于 A 设计缺陷B 运行缺陷C 重大缺陷D 重要缺陷12 关于企业内部控制审计 下列选项说法错误的是 A 会计师事务所及其签字的从业人员应当对发布的内部控制审计意见负责B 证券 期货业务资格不是上市公司聘请的会计师事务所所应当具备的资格C 为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所 不得同时为同一企业提供内部控制审计服务D 在整合审计中 注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试 内部控制 二 多项选择题1 下列各项属于企业建立内部控制体系应符合的目标的有 A 合理保证企业经营管理合法合规B 合理保证企业资产安全C 合理保证企业财务报告及相关信息真实完整D 提高经营效率和效果2 甲公司管理层为了完善内部控制 重新检查本公司现有的职责 岗位设置的合理性 下列各项中 属于兼任不相容岗位的情况有 A 财务部主任同时担任采购部的审批主管B 出纳负责现金保管和现金日记账的登记工作C 行政部经理兼任工会主席D 销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订3 根据COSO框架 下列属于内部控制要素中信息与沟通的有 A 反舞弊机制B 举报投诉制度C 举报人保护制度D 缺陷认定机制4 下列选项中 关于组织架构设计与运行中需关注的主要风险中说法正确的有 A 治理结构形同虚设 可能导致企业经营失败 难以实现发展战略B 缺乏科学决策 良性运行机制和执行力 可能导致企业经营失败 难以实现发展战略C 内部机构设计不科学 权责分配不合理 可能导致机构重叠 职能交叉或缺失 推诿扯皮 运行效率低下D 安全生产措施不到位 责任不落实 可能导致企业发生安全事故 内部控制 5 社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务 主要包括 A 安全生产B 环境保护C 促进就业D 产品质量 含服务 6 根据 企业内部控制应用指引第8号 资产管理 下列关于通化公司资产管理内部控制的做法中 错误的有 A 该公司采购了一批技术含量较高的货物 验收时委托了具有资质的机构协助验收B 由于存货需要频繁在仓库之间流动 所以该公司省略了中间流动的出入库手续C 该公司每两年开展一次存货全面盘点清查 盘点清查结果会形成书面报告D 公司定期对专有技术的先进性进行评估7 企业对担保申请人出现的下列情形中 不得提供担保的有 A 担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的B 已进入重组 托管 兼并或破产清算程序的C 财务状况恶化 资不抵债 管理混乱 经营风险较大的D 与其他企业存在较大经济纠纷 面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的8 根据 企业内部控制应用指引第15号 全面预算 的相关规定 下列属于实行全面预算管理需关注的主要风险的有 A 不编制预算或预算不健全 可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营B 预算目标不合理 编制不科学 可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现C 企业批准下达的预算随意调整 可能导致人心涣散D 预算缺乏刚性 执行不力 考核不严 可能导致预算管理流于形式 内部控制 9 以下关于企业内部控制评价报告的说法正确的有 A 企业应根据年度内部控制评价结果 结合内部控制评价工作的底稿和内部控制缺陷汇总表等资料 及时编制内部控制评价报告B 内部控制评价报告应当报经职业经理人批准后对外披露或报送相关部门C 企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日 并于基准日后4个月内报出内部控制评价报告D 企业在内部控制评价报告中应披露内部控制评价的程序和方法10 应向董事会 审计委员会 监事会或经理层报告并审定的整改方案有 A 运行缺陷B 重大缺陷C 重要缺陷D 一般缺陷11 以下关于审计委员会责任的说法错误的有 A 审计委员会的任务不会因企业的规模 复杂性及风险状况而有所不同B 建议审计委员会每年至少举行三次会议 并于审计周期的主要日期举行C 审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解 应提请管理层解决D 审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核 并就必要的人员变更向董事会报告12 以下属于内部审计师职能范围的有 A 评价会计 运营及行政控制的可靠性 充分性及有效性B 确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录 正确地保护资产C 为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议D 帮助企业制定及修订新的政策 程序 做法 在兼并 收购和转型活动中发挥作用 内部控制 三 简答题1 2004年的三鹿 假蛋白 奶粉事件 被媒体称为 大头娃娃 事件 发生在安徽 该事件是由奶粉中蛋白质含量严重不足引起的 最终导致食用该奶粉的婴儿严重营养不良 经媒体披露后 全国各地纷纷要求三鹿婴幼儿奶粉退出市场 该事件暴露出来的是其奶源采购环节的风险管理不到位的问题 最终导致三鹿退出了市场 要求 1 简述采购业务的主要风险 2 简述付款过程中应该采取的控制措施 2 美达家用电器制造有限公司是一家以生产小型家用电器为主的制造型企业 为实现产品升级换代 拟打算从德国西门子引进一套较为先进的生产线设备 但价格昂贵 虽然引进设备可大大提升公司的核心竞争力 但是较大的现金流支出引发了高级管理层对此决策的争论 先后共召开五次会议进行讨论 均是议而不决 而且反对的声音逐渐占了上风 针对此情形 董事长亲自拍板 上马这个项目 虽然有反对的声音 但仍然派人与西门子公司开始商务谈判 在合同谈判中 关于合同技术部分的描述美达公司的技术人员尚不能完全了解与掌握 但因时间仓促 认为德国西门子企业的技术肯定错不了 未经彻底核查即全盘接受 在合同商务部分 由于美达公司谈判人员疏忽 未约定将全部货款的5 10 当做 尾款 待质量检验合格及完成相关培训后再行支付 也未要求对方通过银行开立以美达公司为受益人的留置金保函 待设备调试运行后发现如下问题 该设备相关参数适合欧洲标准 但不适合中国环境 在中国生产环境下总是停机 同时因未在合同中约定尾款及培训服务要求 美达公司请西门子派人维修和测试并进行技术人员培训 均需支付高额费用 要求 根据 企业内部控制应用指引 指出上述存在的内部控制薄弱环节 风险点 并给出相应的解决方案 内部控制 答案与解析一 单项选择题1 答案 C 解析 COSO委员会对内部控制的基本概念提供了一些深入的见解 并特别指出 1 内部控制是一个实现目标的程序及方法 而其本身并非目标 2 内部控制只提供合理保证 而非绝对保证 3 内部控制要由企业中各级人员实施与配合 所以选项C的说法错误 2 答案 D 解析 风险应对属于风险评估的内容 不属于控制活动 3 答案 B 解析 企业的重大决策 重大事项 重要人事任免及大额资金支付业务等 应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度 所以选项B错误 4 答案 B 解析 投资方案发生重大变更的 应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序 选项B错误 内部控制 5 答案 D 解析 大宗采购应当采用招标方式 小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式 所以选项D错误 6 答案 D 解析 销售部门负责应收款项的催收 催收记录 包括往来函电 应妥善保存 财会部门负责办理资金结算并监督款项回收 选项D错误 7 答案 B 解析 从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审 所以选项B错误 8 答案 C 解析 企业负责人对财务报告的真实性 完整性负责 选项C错误 9 答案 D 解析 国家或行业有合同示范文本的 可以优先选用 但对涉及权利义务关系的条款应当进行认真审査 并根据实际情况进行适当修改 选项D说法错误 10 答案 D 解析 企业实施内部控制评价 包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价 11 答案 B 解析 按照内部控制缺陷的本质分类 内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷 因为企业制定了完善的保管措施 但是还是丢失了资产 所以是运行出了问题 属于运行缺陷 12 答案 B 解析 上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券 期货业务资格 选项B说法错误 内部控制 二 多项选择题1 答案 ABCD 解析 基本规范 要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标 1 合理保证企业经营管理合法合规 2 合理保证企业资产安全 3 合理保证企业财务报告及相关信息真实完整 4 提高经营效率和效果 5 促进企业实现发展战略 2 答案 AD 解析 选项B是出纳的职责 出纳人员不得兼任稽核 会计档案保管和收入 支出 费用 债权 债务账目的登记工作 选项C行政部经理担任工会主席是相容的 选项A D属于不相容职务 3 答案 ABC 解析 信息与沟通基本规范主要围绕内部和外部信息的收集 信息在内部和对外部相关者间的传递 信息技术平台 反舞弊机制 举报投诉制度和举报人保护制度等展开 缺陷认定机制是内部监督的基本规范 4 答案 ABC 解析 组织架构设计与运行中需关注的主要风险 1 治理结构形同虚设 缺乏科学决策 良性运行机制和执行力 可能导致企业经营失败 难以实现发展战略 2 内部机构设计不科学 权责分配不合理 可能导致机构重叠 职能交叉或缺失 推诿扯皮 运行效率低下 选项D是企业履行社会责任方面需要关注的风险 内部控制 5 答案 ABCD 解析 社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务 主要包括安全生产 产品质量 含服务 环境保护 资源节约 促进就业 员工权益保护等 6 答案 BC 解析 存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续 选项B错误 企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查 盘点清查结果应当形成书面报告 选项C错误 7 答案 ABCD 解析 企业对担保申请人出现以下情形之一的 不得提供担保 1 担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的 2 已进入重组 托管 兼并或破产清算程序的 3 财务状况恶化 资不抵债 管理混乱 经营风险较大的 4 与其他企业存在较大经济纠纷 面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的 5 与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的 或不能及时足额缴纳担保费用的 8 答案 ABD 解析 实行全面预算管理需关注的主要风险有 1 不编制预算或预算不健全 可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营 2 预算目标不合理 编制不科学 可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现 3 预算缺乏刚性 执行不力 考核不严 可能导致预算管理流于形式 内部控制 9 答案 ACD 解析 内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门 所以选项B说法不正确 10 答案 BC 解析 对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案 应向董事会 审计委员会 监事会或经理层报告并审定 11 答案 AC 解析 审计委员会的任务会因企业的规模 复杂性及风险状况而有所不同 审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解 应提请董事会解决 12 答案 ABCD 解析 选项A B C D均属于内部审计师的职能范围 内部控制 三 简答题1 答案 1 采购计划安排不合理 市场变化趋势预测不准确 造成库存短缺或积压 可能导致企业生产停滞或资源浪费 供应商选择不当 采购方式不合理 招投标或定价机制不科学 授权审批不规范 可能导致采购物资质次价高 出现舞弊或遭受欺诈