会计证《基础会计》.ppt

会计基础教案 自我介绍 郭曼勤云南师范大学副教授青年骨干教师中国注册会计师会计师专门从事财务与财务教育的研究工作电话邮 guomanqin2006 一会计的概念及特点P3二会计的基本职能1核算 基本职能 2监督 合理 合法 3两者关系 P6页 第一章总论 四会计要素 会计对象的具体化 资产收入负债费用所有者权益利润 三会计对象 核算监督的内容 所有能用货币表现的经济活动 一 资产 过去形成拥有或控制未来经济效益分类 按流动性 流动资产 一年以内 非流动资产 一年以上 二 负债 过去形成现实义务导致经济利益流出 金额能可靠计量 分类 流动性 流动负债 一年之内 非流动负债 一年以上 所有者权益 资产 负债分类 原始投入留存收益 三 所有者权益 所有者净资产所有权 分类 来源 主营业务收入营业外收入其他业务收入 四 收入 五 费用 分类 营业成本期间费用 六 利润 一定期间经营成果 五会计核算的前提 1会计主体空间范围与法律主体区别2持续经营时间范围3会计分期时间范围年度与中期 半年 季 月 4货币计量 六会计信息质量要求 1可靠性5实质重于形式2相关性6重要性3可理解性7谨慎性4可比性8及时性 七会计核算基础 收付实现制实收实付制权责发生制应收应付制 会计准则规定采用 八会计要素的计量 历史成本 当前规定采用 重置成本可变现净值现值公允价值 九会计核算方法 1设置帐户2复式记账3填制会计凭证4登记账簿5成本计算6财产清查7编制会计报告8会计资料的分析利用 十一会计等式 1资产 负债 所有者权益 2资产 负债 所有者权益 收入 费用 第二章会计科目会计账户 基本结构会计对象会计要素会计科目会计账户 名字 格式化 结构 一会计科目 一 概念P28 二 分类1按要素类别分类 资产成本负债损益所有权益共同类2按信息详细程度不同 总分类明细分类 三 设置原则P31 二会计账户 一 概念 二 分类 总分类账户明细分类账户 三 账户与科目的关系P34既有区别又有联系 四 账户的基本结构 五 账户的设置 二账户的具体结构居于会计等式的原理 会计事项的变化就在两项之间 因此结构分成两边 账户结构有如下安排 结构 借方 账户的左边 贷方 账户的右边 一边记增加 一边记减少 具体的记录方向取决账户的性质 及记账方法 三账户结构 一 基本公式资产 成本 费用 负债 所有者权益 收入 利润 余额余额 二 期末余额公式 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额资产类账户的增加额在借方 减少额在贷方负债和所有者权益增加额在贷方 减少额在借方 四记账方法 单式复式 采用 借贷记账法会计分录过账试算平衡 五复式记账法的原理A任何经济业务的发生要以 1相等的金额2同时3两个及以上项目记录B复式记账的理论基础 会计等式为了保持会计等式的平衡记账时就应该满足以上三个要素 六借贷记帐法特点 1以借贷做为记账符号2有借必有贷 借贷必相等为记账规则3理论依据 会计恒等式 九会计分录要素 1会计科目2金额3记账方向 借贷方向 分类 简单分录 一借一贷 复合分录 多借一贷 一借多贷 多借多贷 十一总账与明细账的登帐关系 平行登记法 要点 同时间登记同方向登记同金额登记 总账金额等于明细账金额之合 十试算平衡1平衡的理论基础 记账规则 有借有贷 借贷相等 2平衡公式 期初余额的借方 期初余额的贷方本期借方发生额 本期贷方发生额期末余额的借方 期末余额的贷方 3平衡的结果 试算不平衡记账错误试算平衡记账不一定正确 4平衡表无法查出的错误 A借贷双方同时多记或少记的错误B科目用错C借贷方向写反 第五章企业主要经济业务核算 基本流程 筹资 采购 生产 销售 利润 利润分配 一筹资的核算 一 筹资渠道1接受投资 所有者投入 投资形式2借款 债权人提供 借款方式 1会计科目实收资本 股本 资本公积2科目性质所有者权益3帐户结构 余额余额4核算内容投资增加的资本贷 资本溢价等增加数注 一般有限实收资本借 转增资本等减少数股份有限股本 贷 资本溢价等增加数借 转增资本等减少数 1会计科目财务费用2科目性质损益 费用 收入 3帐户结构费用 收入 无余额4核算内容筹资发生的费用 利息 手续费 利息收入 1会计科目应付利息短期借款长期借款2科目性质负债3账户结构 余额4核算内容利息一年以下一年以上 习题六答案 1借 银行存款400000贷 实收资本 投资者4000002借 固定资产200000贷 实收资本 A单位2000003借 银行存款50000贷 短期借款50000 4借 银行存款500000贷 长期借款5000005借 短期借款50000贷 银行存款500009借 银行存款180000贷 股本60000资本公积 股本溢价120000借 资本公积 股本溢价10000贷 银行存款10000 10借 银行存款90000贷 短期借款900005 6月计提利息借 财务费用750贷 应计利息750 90000 10 12 750 到期支付利息 借 财务费用750应计利息1500贷 银行存款2250 到期归还本金借 短期借款90000贷 银行存款9000011借 银行存款160000贷 股本60000资本公积 股本溢价100000借 资本公积 股本溢价20000贷 银行存款20000 二采购的核算 一 材料采购 1会计科目材料采购原材料2科目性质资产3帐户结构 验收入库 余额余额4核算内容借方 购入增加的材料借方 验收入库材料贷方 验收入库的材料贷方 领用的材料余额 未入库的在途材料余额 库存材料采购成本 买价 采购费用 借方 购入增加的材料借方 验收入库材料贷方 验收入库的材料贷方 领用的材料余额 未入库的在途材料余额 库存材料采购成本 买价 采购费用 采购税金的处理1会计科目应交税费2科目性质负债3核算内容应交给税局的税款 按各税种设明细帐4帐户结构 税种简介 1增值税 产品在流通环节因为增值额发生的税款记入应交税费2所得税 记入 所得税费 增值税简介 1含义 产品在流通环节因为增值额发生的税款2例如 甲乙丙三个一般纳税人甲厂生产 原料价值 5元乙厂生产 配件价值 10元丙厂生产 成品价值 15元3对乙来说购进时发生的业务 一向甲厂支付的原料买价5元二向甲厂支付5 17 进项税4对乙来说销售时发生的业务 一向丙厂收取配件售价10元二替税务局代收10 17 的销项税5对乙来说 实际应交的增值税额 销项税额 进项税额实际应交的增值税额 10 17 5 17 5 17 正是产品的增值额 增值税的帐务处理 应交税费 应交增值税 进项税额 借方应交税费 应抵扣固定资产增值税 固定资产进项税额 借方应交税费 应交增值税 销项税额 贷方应交税费 应交增值税 已交税金 借方 三 结算科目 1会计科目应付帐款应收帐款预收帐款预付帐款2科目性质负债资产负债资产3核算内容赊购赊销先收货款先付货款4帐户结构满足各自帐户的规律5共同点都产生于购销业务中 1会计科目应收票据应付票据其他应收款其他应付款2科目性质资产负债资产负债3核算内容商业汇票的购销款除购销外的结算款4帐户结构满足于各自帐户的核算特点 二 固定资产采购业务 1会计科目工程物资在建工程固定资产2科目性质资产3核算内容未投入生产已建造已完工的工程用料未完工资产4帐户结构 领用 完工 5概念说明固定资产 使用期限超过一定标准 一年以上 价值在规定标准以上 1000元以上 并在使用过程中不改变实物形成本构成 固定资产达到可使用状态前一切合理必要开支 固定 三生产业务 一 基本科目 1会计科目制造费用生产成本库存商品2科目性质成本成本资产生产发生3核算内容间接费用直接费用完工产品4帐户结构 期末转出 完工转出 无余额在产品库存商品 存货的计价 1 先进先出法 先买的先卖 结果 物价上涨高估期末价值低估成本高估利润物价下降相反2 个别计价法3 加权平均法 全月算一次平均价 二 其他科目A 1会计科目应付职工薪酬2科目性质负债3核算内容应付职工工资 职工个人福利 其他薪酬4帐户结构生产成本借方 一线工人 工资 工种不同制造费用借方 车间管理人 管理费用借方 厂部管理人 B 1会计科目累计折旧2科目性质资产 备抵 3科目内容固定资产的损耗 有形 能看得见的损耗 无形 多因科技进步等原因引起 4帐户结构和一般资产相反按使用部门不制造费用 车间 同对应多个借方管理费用 管理部门 销售费用 销售部门 余额 固定资产折旧方法 1折旧范围2折旧方法平均 年限平均法 工作量法加速 年数总和法 双倍余额递减法 C 三项期间费用 1会计科目管理费用财务费用销售费用2科目性质损益 费用 3科目内容管理部门筹资费用销售部门发生的费用 利息 手续费 的各项费用4账户结构本年利润发生额 结转额无余额 四销售业务A 1会计科目主营业务收入其他业务收入营业外收入2科目性质损益 收入 3核算内容主要次要偶然正常正常非正常4账户结构本年利润结转额 发生额无余额 B 1会计科目主营业务成本其他业务成本营业外支出2科目性质损益 支出 3核算内容伴随主营业务收入伴随其他业务收入伴随营业外收入的成本的各项成本费用税金的各项成本费用税金与之相关的费用税金在其他科目核算4账户结构本年利润 发生额 结转额 无余额 C 1会计科目营业税金及附加销售费用2科目性质损益 支出 3核算内容伴随主营业务收入发生的为获得主营业务收入而的税金 消费税 营业税 城建税教育费附加 发生的销售费用本年利润4账户结构结转额 发生额 无余额 五利润核算及分配业务A 1会计科目本年利润利润分配2科目性质所有者权益3核算内容当年的盈亏历年的盈亏4帐户结构 当年转入的支出 当年转入的收入 使用 1提取盈余公积金1以前利润2应付投资者利润2当年净利利润分配当年净亏当年净利 无余额未弥补亏损未分配利润 B 1会计科目盈余公积应付利润 股利 2科目性质所有者权益负债3核算内容用于职工集体福利应付投资者利润金额 净利润 10 4帐户结构 余额余额 c 1会计科目投资收益2科目性质损益 收支 3核算内容对外投资所获得的收益与损失4帐户结构本年利润本年利润 投资损失 投资收益无余额 D所得税的核算 1会计科目所得税费用2科目性质损益 支出 3核算内容应交纳的所得税 应纳税所得额 所得税税率4帐户结构本年利润 结转 计算题范围 1 固定资产折旧2 材料计价法3 制造费用的分配 产品成本的计算4 材料费用的分配 材料成本的计算5 试算平衡表的计算6 股本的溢价7 银行存款余额调节表8 往来账项的重分类9 利润表中各利润指标的计算10 资产负债表中各指标的计算 二存货的计价 第四节固定资产的核算 一概述P111二折旧的核算1不计提折旧的情况P1162折旧的计算P1173计算方法平均法 直线法 工作量法加速法 年数总和法 双倍余额递减法 4具体核算 税种简介 1流转税 增值税记入 应交税费 营业税 消费税 城建税 教育费附加等记入 营业务税金及附加 2所得税 企业所得税 外资企业所得税 个人所得税记入 所得税费用 3财产税 房产税 车船使用税 土地增值税等记入 管理费用 4其他 印花税 契税等记入 管理费用 第五章会计凭证 会计凭证程序用途原始凭证记帐凭证会计帐簿会计报表会计分录登帐填制 一原始凭证 1分类按来源 外来原始凭证自制原始凭证填制手续及内容 一次凭证累计凭证汇总凭证 按格式不同 通用凭证专用凭证 二记帐凭证 1分类A按反映的经济内容 1 专用记账凭证收款凭证 现金银行存款的收款业务 付款凭证 现金银行存款的付款业务 转帐凭证 不涉及现金银行存款的收付业务 2 通用记账凭统一格式 B按填列方式 单式凭证复式凭证 普遍采用 第六章会计账簿 一分类1按用途分分类账簿按会计要素类别分类登记 总账总括资料 明细账分类反映 详细登记序时账簿 日记账 时间先后顺序 普通日记账 无特地用途 特种日记账 现金日记账 银行存款日记账出纳续时登记备查账簿补充登记的帐簿 租入固定资产登记簿 2按账页格式分类 两栏式账簿 三栏式明细分类 适用金额核算的往来帐项 数量金额式 适用于原材料 库存商品等 多栏式明细帐 适用于收入 费用等成果类科目的核算 3按外表形式分 订本式 总帐 现金日记帐 银行存款日记帐 活页式 明细帐 卡片式 固定资产明细帐 二登记账簿三对账四结账 五更正错帐规则 第九章帐务处理程序 1概念介绍 程序和方法2程序种类 按登记总帐的依据不同 记帐凭证帐务处理程序 以记帐凭证为依据登记总帐 2 汇总记帐凭证帐务处理程序 以汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转帐凭证为依据登记总帐 3 科目汇总表帐务处理程序 以科目汇总表为依据登记总帐 第七章财产清查 1概念 查明各财产物资的实有数和账面数是否相符2种类 按清查范围 全面清查 范围广 工作量大 年终决算或合并撤销等重大事项应用 局部清查 对财产中某些重点物资的清查 按时间分 定期清查 不定期清查 3清查方法 4清查方法 1 实物的清查 实地盘点 原材料 库存商品 固定资产等 2 库存现金的清查 实地盘点 3 银行存款的清查 核对帐目企业银行存款日记帐金额不相等银行对帐单金额原因 记账错误未达帐项 入帐时间差 银行存款余额调节表A企业已加银行未加 补加 B企业已减银行未减 补减 C企业未加 补加 银行已加B企业未减 补减 银行已减调节后的金额可能相等也可能不等 4 往来帐项的清查 核对帐目法9 5财产清查结果的处理 1会计科目待处理财产损溢2科目性质资产3核算内容等待处理的财产损溢4结构特征 盘亏 盘盈结转盘盈结转盘亏无余额 6清查项目处理步骤 1 确认盈亏A盘盈借 库存现金 等资产科目 贷 待处理财产损溢B盘亏借 待处理财产损溢贷 库存现金 等资产科目 2 结转盈亏 A固定资产的盘盈 以前年度损益调整借 待处理财产损溢贷 以前年度损益调整固定资产的盘亏 转入营业外支出借 营业外支出贷 待处理财产损溢B原材料的盘盈 冲减管理费用借 待处理财产损溢贷 管理费用 原材料的盘亏