建设项目全过程管理与跟踪审计.ppt

2020 1 2 1 非常高兴和荣幸和大家一起分享研究的心得和体会 朱恒金南京审计学院 大家好 辛苦了 2020 1 2 2 建设项目全过程管理与跟踪审计朱恒金南京审计学院 2020 1 2 3 建设项目审计搭建 四大平台 一门交叉应用经济学科 2020 1 2 4 建设项目全过程管理与跟踪审计 第一讲 建设程序与开工前审计第二讲 招标投标与合同审计第三讲 绩效评价与审计准则第四讲 跟踪审计审计程序第四讲 工程造价跟踪审计 2020 1 2 5 第一讲 建设程序与开工前审计 一 建设项目审计涵义二 建设项目构成三 建设程序四 投资体制五 开工前审计 2020 1 2 6 一 建设项目审计涵义 1 固定资产投资 固定资产再生产基本建设技改项目修理修缮零星工程2 建设项目审计关系 审计主体 国家 民间 内部审计审计客体 建设单位审计授权或委托人 法律 业主 技术经济活动 建设项目 审计关系 2020 1 2 7 审计关系 审计授权或委托人 审计主体忠實看守人watchdog 审计客体 三位一体 建设项目还是建设单位 法律 法规 谁委托 2020 1 2 8 constructionprojectlifecycle DM DevelopmentManagement PM ProjectManagement FM FacilityManagement DecisionPhase ImplementationPhase Preparation Design Construction OperationPhase 2020 1 2 9 3 审计授权 1 宪法第九十一条国务院设立审计机关 对国务院各部门和地方各级政府的财政收支 对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支 进行审计监督 第一百零九条县级以上的地方各级人民政府设立审计机关 地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权 对本级人民政府和上一级审计机关负责 2020 1 2 10 2 审计法23条 第二十三条审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算 进行审计监督 3 审计机关国家建设项目审计准则 4 审计依据 建筑法 招标投标法 合同法 工程量清单计价规范 建设工程价款结算暂行办法 建筑工程施工发包与承包计价管理办法 基本建设财务管理若干规定 最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释 2020 1 2 11 5 审计程序 准备 实施 报告具体流程 1 审计通知书 2 实施审计 3 成立审计小组 4 提交审计报告 5 拟定审计报告 6 审计计划 7 交流意见 8 编制审计方案 9 索取审计资料 10 审定投资额11 进点审计调查 答案 6318119210574 2020 1 2 12 6 内部审计建设 重在预防和保健 曲突徒薪 加拿大 2020 1 2 13 曲突徒薪亡恩泽 焦头烂额为上客 汉书 霍光传 庆贺一户人家新房 某人烟囱是直的 旁边放了不少柴草 就对主人说 烟囱应该改成弯曲的 把柴草搬远点 否则 会有火患 主人听了非常不高兴 不久 该户人家果然失火 幸亏邻里相救 及时扑救了火灾 事后 他杀牛设宴 感谢邻居 被火烧伤严重的坐上座 偏偏未请向他提建议的人 于是有人对主人说 乡使听客人之言 不费牛酒 终亡火患 今论功而请客 曲突徒薪亡恩泽 焦头烂额为上客耶 2020 1 2 14 TheOfficeoftheAuditorGeneralofCanada SheilaFraser FCAAuditorGeneralofCanada 加拿大审计长傅瑞哲女士 审计和医学 都是为了保健一九七七年通过之 审计长法 扩展到绩效审计 包括经济 economy 效率 efficiency 效果 effectiveness 之3Es 2020 1 2 15 7 审计职能演化 1 会计监督 2 财政监督 3 经济监督 4 权力监督 5 权力制约 2020 1 2 16 二 建设项目构成 1 建设项目 在一个总体设计范围内 独立发挥生产能力的建设单位 例如 一个医院 一个学校 一个工厂都称为一个建设项目 2 建设项目构成 建设项目单项工程单位工程分部工程分项工程例 南京审计学院 建设项目 综合楼 单项工程 土建 单位工程 概预算 墙体 分部工程 外墙 分项工程 2020 1 2 17 3 建设项目寿命周期constructionprojectlifecycle 决策期 建设项目寿命周期 决策期 建设期 生产期计算期 建设期 生产期 建设期 生产期 立项 开工 竣工 报废 2020 1 2 18 2020 1 2 19 2020 1 2 20 练习 1 一个单项工程一般有若干个 所组成A建设项目B单位工程C分部工程D分项工程2 一个建设项目一般由若干个 所组成 A 单项工程B 单位工程C 分部工程D 分项工程3 建筑工程概 预算均是以 为单位编制的A单项工程B单位工程C分项工程D分部工程4 清单计价工程量是以 为单位编制A建设项目B单位工程C分部分项工程 2020 1 2 21 一 投资决策程序1 立项 项目建议书 2 可研 可行性研究报告 可批 不可研 投资估算 3 评估 项目评估报告 二 决策审计 1 程序合规性2 科学性审计 三 建设程序 中外审计比较 芝加哥 海军医院 A 可行性B 必要性 必要性可行性 2020 1 2 22 TheUnitedStatesGovernmentAccountabilityOffice DavidM WalkerbecametheseventhComptrollerGeneraloftheUnitedStatesandbeganhis15 yeartermwhenhetookhisoathofofficeonNovember9 1998 AsComptrollerGeneral Mr Walkeristhenation schiefAccountabilityofficerandheadoftheU S GAO 2020 1 2 23 二 施工准备与实施 1 征地 2 拆迁 3 勘察设计 4 三通一平 5 招标投标 一对一 一对多 一买对多卖 一卖对多买 多对多 6 施工许可证 开工报告问题 招投标对预 决算审计有哪些影响 2020 1 2 24 三 竣工验收与后评估 1 投资四算 与建设程序的关系 2020 1 2 25 2 全过程 跟踪 审计 1 开工前审计 2 招投标与合同审计 3 工程造价审计 4 建设资金审计 5 项目效益审计 2020 1 2 26 四 后评估 1 投资回收期 累计净现金流量出现正值年份 上年累计净现金流量 当年净现金流量 判断 投资回收期 行业平均投资回收期 o A 2020 1 2 27 2 净现值 NPV NPV CI CO t 1 ic t判断 NPV 0 说明IRR ic例题 计算期5年 净现金流量 200 100 100 100 100 ic 10 求NPV Excel 2020 1 2 28 1 NPV 200 1 10 1 100 1 10 2 100 1 10 3 100 1 10 4 100 1 10 5 106 372 200 1 x 1 100 1 x 2 100 1 x 3 100 1 x 4 100 1 x 5 03 静态投资回收期 4 1 0 3 动态投资回收期 4 1 24 05 68 31 3 35 2020 1 2 29 静态和动态累计净现金流量表 2020 1 2 30 3 内部收益率 内部收益率 IRR NPV 0时的折现率用来反映拟建项目的财务盈利能力表达式 CI CO t 1 IRR t 0经济含义 反映了项目财务确切的盈利能力或项目筹资所能承受的最高利率判断 IRR ic 比谁跑得快 2020 1 2 31 IRR 特性 1 IRR实质是 CI CO t 1 IRR t 0这个一元高次方程的解 有三种情况 唯一解 多解 无解 2 只有当方程有唯一解的时候 该项目为常规项目时可用 3 常规项目 累计累计净现金流量出现正值后不在出现负值 2020 1 2 32 课堂训练 一 背景材料拟建某星级宾馆 两年建成交付营业 资金来源为自有 营业期10年 出租率为100 ic 12 基本数据如下 一 固定资产投资 人民币 44165万元 第一年投人22083万元 第二年投人22082万元 二 第三年注人流动资金7170万元 三 预测年营业收人25900万元 2020 1 2 33 四 预计年销售税金及附加1813万元 五 预计年经营成本13237万元 六 年所得税2196万元 七 回收固定资产余值2208万元 求 编制现金流量表 Pt NPV IRR 2020 1 2 34 四 投资体制与审计 1 法人制2 资本金制3 招投标制4 合同制5 监理制 6 包干制7 代建制8 BOT投资9 核准制10 备案制 2020 1 2 35 一 项目法人制 1 1996年3月国家计委废止项目业主责任制 实行建设项目法人责任制2 国有单位经营性基本建设大中型项目在建设阶段必须组建项目法人 实行项目法人责任制3 由项目法人负责对项目的策划 资金筹措 建设实施 生产经营 债务偿还和资产的保值增值 实行全过程负责 2020 1 2 36 4 审计项目是否在可研报告批准后按 公司法 的规定组建项目法人5 审查是否有国家公务人员兼任项目法人的领导职务6 项目法人经济责任审计审计项目法人在项目全过程经济责任进行审计 2020 1 2 37 二 资本金制 1 96年8月国务院决定对固定资产投资项目试行资本金制度 在项目的总投资中必须由投资者按一定比例认缴出资额 可转让 但不得抽回 2 电力 机电 建材 化工 石油加工 有色 轻工 纺织 商贸及其他行业的项目 资本金比例为20 及以上 2020 1 2 38 3 审查对各种经营性投资项目是否真正落实了资本金制度4 审查项目法人是否按规定认缴一定比例的资本金 是否抽回 2020 1 2 39 三 招投标制 1 2000年1月1日 招标投标法 2 建设项目招标投标程序合法 合规性审计3 对中标单位资质的真实性 合法性审计 2020 1 2 40 四 合同管理制 1 99年10月1日施行 合同法 第十六章 建设工程合同 是承包人进行工程建设和发包人支付价款的合同 2 合同及变更均要采取书面形式 包括 勘察 设计 施工合同3 FIDIC合同条件 国际工程师联合会 2020 1 2 41 4 审计建设工程合同是否有效高院法释认定无效 一 承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的 二 没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的 三 建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的 2020 1 2 42 第五十二条有下列情形之一的 合同无效 一 一方以欺诈 胁迫的手段订立合同 损害国家利益 二 恶意串通 损害国家 集体或者第三人利益 三 以合法形式掩盖非法目的 四 损害社会公共利益 五 违反法律 行政法规的强制性规定 2020 1 2 43 五 工程监理制 1 96年实施 工程建设监理规定 规定 项目法人一般通过招标投标方式择优选定监理单位 2 监理内容如下 控制工程建设的投资 建设工期和工程质量 进行工程建设合同管理 协调有关单位间的工作关系 2020 1 2 44 3 审计工程监理单位的资质4 审计工程监理工作情况5 审计工程监理单位的收费情况 2020 1 2 45 六 包干责任制 一 内容 五包 包投资 包工期 包质量 包主要材料用量 包形成综合生产能力 二 审计1 包工指标完成的真实性2 包工节余分配的合规性 2020 1 2 46 七 代建制 政府通过招标的方式 选择专化的项目管理单位 负责项目的投资管理和建设实施组织工作建成后交付使用单位的制度2004年2月11日 深高速率先与深圳市交通局签下了南山区到龙岗区的南坪快速路一期工程项目的 工程建设委托管理合同 绩效审计 契约审计 2020 1 2 47 2020 1 2 48 2020 1 2 49 八 BOT投资 BOT投资 build operate transfer意为建设 运营 移交 指政府给私人公司特许投资项目 在一定时期内负责经营和获利 到期将项目移交政府所有和经营 BOOT build own operate transferBTO build transfer operate 代建制 2020 1 2 50 九 核准制 企业投资建设实行核准制的项目 仅需向政府提交项目申请报告 不再经过批准项目建议书 可行性研究报告和开工报告的程序 政府对企业提交的项目申请报告 主要从维护经济安全 合理开发利用资源 保护生态环境 优化重大布局 保障公共利益 防止出现垄断等方面进行核准 2020 1 2 51 十 备案制 对于 目录 以外的企业投资项目 实行备案制 除国家另有规定外 由企业按照属地原则向地方政府投资主管部门备案 备案制的具体实施办法由省级人民政府自行制定 国务院投资主管部门要对备案工作加强指导和监督 防止以备案的名义变相审批 2020 1 2 52 五 开工前审计 1 审批程序审计立项报告 可研报告 开工报告2 资金来源和到位3 征地 拆迁安置4 有无超规模 超标准 夹带工程5 债权债务 关联交易 职务犯罪 2020 1 2 53 课堂训练一 选择题 1 设计一般包括初步设计 技术设计和 三个主要阶段 A建筑设计B结构设计C适用设计D施工图设计2 生产准备工作一般发生在 A建设期B竣工后期C生产期D投产期3 设计文件一般包括图纸 和设计概算 A项目建议书B可行性研究报告C设计说明D投资估算4 按照国家规定 投资估算控制设计概算 设计概算不应该突破投资估算 以上A10 B5 C15 D12 5 2020 1 2 54 5 建设场地 三通一平 其中 三通 是指 A通航 通邮 通路B通电 通水 通气C通电 通邮 通路D通电 通水 通路6 建设项目的可行性研究报告一般由 编制 A 建设单位B 建设单位委托审计事务所C 建设单位委托设计单位D 建设单位的上级主管部门7 建设程序主要环节 与 投资四算 关系 8 项目评估指标 全过程审计内容 9 投资体制内容 开工前审计 2020 1 2 55 二 试分析某系统关于支付审计费用规定的合规及科学性 一 经审计 单项工程核减率达15 以上 含15 的 其审计费用由施工单位承担 并由建设单位从施工单位工程款中扣交 本系统将在系统内对此施工单位进行通报 各单位在三年内不得再使用被通报的施工单位 二 经审计 单项工程核减率达10 以上 含10 14 的 其审计费用由施工单位承担80 建设单位承担20 2020 1 2 56 三 经审计 单项工程核减率达5 以上 含5 9 的 其审计费用由施工单位承担20 建设单位承担80 四 经审计 单项工程核减率达5 以下的 其审计费用由建设单位承担 2020 1 2 57 预习 招标投标法 1 哪年实施 建设程序哪些环节可招标投标 2 强制公开招标项目 3 哪些项目可以不招标 4 招投标基本程序 5 法定招标方式 议标合法吗 2020 1 2 58 6 评委要求 中标人条件 7 中标人可以将项目转包或分包 8 中标结果前后可以双方谈判 9 假招标 逃避招标具体表现 承担法律责任 10 建设项目招标投标有何好处和不足 2020 1 2 59 第二讲 招标投标与合同审计 第一节 招投标程序第二节 评标方法第三节 建设工程合同与工程价款结算第四节 招标投标审计 2020 1 2 60 第一节 招标投标程序 一 市场 一对多 一买对多卖 一卖对多买 二 招标投标 一个买主 业主 择优确定卖主 承包商 的竞价方式 三 基本程序 招标 投标 开标 评标 中标 具体程序 四 方式 公开招标 邀请招标 2020 1 2 61 五 具体程序 排序 1 接收投标文件 2 编制标底 3 确定中标单位 4 签定承发包合同 5 投标单位资格审查 6 成立招标工作小组 7 发售招标文件 8 评标 9 组织现场勘察和招标答疑 10 编制招标文件 11 发出中标通知书 12 开标 13 发布招标公告 2020 1 2 62 课堂训练 哪些地方不符合 招标投标法 的规定 某办公楼的招标人于2000年10月11日向具备承担该项目能力的ABCDE5家投标单位发出投标邀请书 其中说明 10月17到18日9时到16时在该招标人总工程师室领取招标文件 10月28日14时为投标截止时间 该5家投标单位均接受邀请 按规定时间提交了投标文件 A在送出投标文件发现报价有严重失误 在 2020 1 2 63 投标截止时间前10分钟递交书面声明撤回投标文件 开标由公证人员主持和检查投标文件密封情况无误 宣布BCDE4家投标单位的报价 工期等内容 评委由招标人直接确定 6人组成 招标方代表3人 技术专家3人 评标过程中 评委要求BD就施工方案的技术难点超出投标文件作更详细说明 招标方代表希望B单位再适当考虑降低报价的可能性 2020 1 2 64 4个投标人综合得分从高到低依次BDCE故B中标 B为外地企业 投标人11月10将中标通知书挂号寄出 B于11月14日收到中标通知书 从报价看 低到高DCBE 因此招标人和投标单位B就合同价进行多次谈判 最终相当于C的价格 12月12日签定书面合同 2020 1 2 65 第二节 评标方法 一 综合评标法 综合投标单位的各主要因素进行综合打分 案例 某综合楼施工 由业主自行组织施工公开招标 现有A B C D4家经资格审查合格的施工企业参加该工程投标 与评标指标有关的数据见下表 2020 1 2 66 评分方法 投标单位 ABCD 报价 万元 3420 3528 3600 3636工期 天 460 455 460 4501 报价以标底价 3600万元 的 3 以内为有效标 评分方法是 报价以标底价 3 为100分 在标底价3 以内 以标底价 3 为基准 每上升1 扣5分 2020 1 2 67 2 定额工期为500天 评分方法是 工期提前10 为100分 在此基础上每拖后5天扣2分 3 企业信誉和施工经验均已在资格审查时评定 企业信誉得分 C单位为100分 A B D单位均为95分 施工经验得分 A B单位为100分 C D单位为95分 2020 1 2 68 4 上述四项评标指标的总权重分别为 投标报价45 投标工期25 企业信誉和施工经验均为15 问题 计算各投标单位投标总得分 并确定中标单位 2020 1 2 69 答案 3600 97 3492 3600 1 03 3708 A 3420 3492 所以A为无效标 BCD均为有效标 报价得分 B 100 3528 3492 3492 100 5 94 85 C 100 3600 3492 3492 100 5 84 54D 100 3636 3492 3492 100 5 79 38 2020 1 2 70 综合评标得分 B 94 85 45 98 25 95 15 100 15 96 43C 84 54 45 96 25 100 15 95 15 91 29D 79 38 45 100 25 95 15 95 15 89 22所以B单位中标 2020 1 2 71 二 两阶段评标法 案例 某工程采用公开招标方式 有ABCDEF6家投标单位参加投标 经资格预审6家投标单位均满足业主要求 该工程采用两阶段评标法评标 评标委员会由7名委员组成 评标的具体规定如下 1 第一阶段评技术标技术标共计40分 其中施工方案15分 总工期8分 工程质量6分 项目班子6分 企业信誉5分 技术标不满28分 不再评其商务标 2020 1 2 72 技术标各项内容得分 为各评委评分去除一个最高分和一个最低分后的算术平均数 投标单位总工期 工程质量 项目班子 企业信誉得分汇总ABCDEF 分别32 934 627 235 732 530 4 2020 1 2 73 技术标评分汇总表 2 第二阶段评商务标商务标共计60分 以标底的50 与投标单位报价算术平均数的50 之和为基准价 但最高 或最低 报价高于 或低于 次高 或次低 报价的15 者 在计算投标单位报价算术平均数时不予考虑 且商务标得分为15分 2020 1 2 74 以基准价为满分 60分 报价比基准价每下降1 扣1分 最多扣10分 报价比基准价每增加1 扣2分 扣分不保底 表2 1为投标单位报价和标底汇总表 2020 1 2 75 表2 1投标单位报价和标底汇总表单位 万元 问题 计算各投标单位的综合得分 以综合最高者中标单位 2020 1 2 76 答案 由于C单位技术标为27 2分 按规定不再评其商务标 13098 11108 13098 15 19 15 14125 13656 13656 3 43 15 所以 B单位的报价 11108万元 在计算基准价时不予考虑 且商务标为15分基准价 13790 50 13656 13098 13241 14125 4 50 13660 2020 1 2 77 各投标单位商务标得分 A 60 13660 13656 13660 100 1 59 97B 15D 60 13660 13098 13660 100 1 55 89E 60 13660 13241 13660 100 1 56 93F 60 14125 13660 13660 100 2 53 20 2020 1 2 78 各投标单位综合得分 A 32 9 59 97 92 87B 34 6 15 00 49 60D 35 7 55 89 91 59E 32 5 56 93 89 43F 30 4 53 20 83 60所以A单位中标 2020 1 2 79 第三节 建设工程合同与工程价款结算 一 概述1 建设工程合同 是承包人进行工程建设和发包人支付价款的合同 搭配 A 承包人B 发包人 1 业主2 承包商3 建设单位4 施工单位5 甲方6 乙方 2020 1 2 80 2 分类 1 承包范围 总承包 分包 2 承包内容 勘察 设计 施工合同 3 从付款方式 总价 固定 可调 单价 分项 成本加酬金问题 固定总价合同具备的条件 2020 1 2 81 3 合同及变更形式 应急如何变更 4 高院法释认定无效 一 承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的 二 没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的 三 建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的 2020 1 2 82 二 FIDIC合同条件 1 FIDIC是国际工程师联合会 FederationInternationledesInginieurs Conseils 法文名称字头组成的缩写 该联合会最早于1913年由欧洲四个国家的咨询工程师协会发起 中国工程咨询协会代表我国于1996年10月加入了该组织 2020 1 2 83 2 FIDIC通用条件 FIDIC通用合同条件 权利义务 费用 进度 质量 法规性 五大主要部分 FIDIC专用合同条件针对具体的建筑工程而制定的特别条款 2020 1 2 84 3 具体应用 FIDIC合同条件适用于一般的土木工程 包括工业与民用建筑工程 疏浚工程 土壤改善工程 道桥工程 水利工程 港口工程等 特点 工程量清单报价 单价竞争 2020 1 2 85 三 工程进度款结算方式 1 按月结算与支付 即实行按月支付进度款 竣工后清算的办法 合同工期在两个年度以上的工程 在年终进行工程盘点 办理年度结算 2 分段结算与支付 即当年开工 当年不能竣工的工程按照工程形象进度 划分不同阶段支付工程进度款 具体划分在合同中明确 2020 1 2 86 四 合同常见问题 1 签订后发现缺少某些重要条款2 合同规定含混不清 例如 货到全付款 3 原则性 抽象可执行性太差 甚至中了对方圈套4 一些条款与经济活动或法律相抵触 导致部分条款无效 2020 1 2 87 案例一 某施工单位根据领取的某2000平方米两层厂房工程项目招标文件和全套施工图纸 采用低报价策略编制了投标文件 并获得中标 该施工单位 乙方 于某年某月某日与建设单位 甲方 签定了该工程项目的固定价格施工合同 合同工期为8个月 甲方在乙方进入施工现场后 因资金紧缺 口头要求乙方暂停施工一个月 2020 1 2 88 乙方亦口头答应 工程按合同规定期限验收时 甲方发现工程质量有问题 要求返工 两个月后 返工完毕 结算时甲方认为乙方延迟交付工程 应按合同约定偿付逾期违约金 乙方认为临时停工是甲方要求的 乙方为抢工期 加快施工进度才出现质量问题 因此延迟交付的责任不在乙方 甲方则认为临时停工和不顺延工期是当时乙方答应的 乙方应履行承诺 承担违约责任 2020 1 2 89 问题 1 该工程采用固定价格合同是否合适 2 该施工合同的变更形式是否妥当 3 该合同争议依据合同法律规范如何处理 2020 1 2 90 案例二 某工程项目 甲 乙双方签定的关于工程价款的合同内容如下 1 建安工程造价660万元 建筑材料及构件费占施工产值的比重为60 2 工程预付备料款为建安工程造价的20 开工后 工程预付备料款从未施工工程尚需的主要材料及构件的价值相当于工程预付备料款数额时起扣 从每次结算工程价款中 按材料和设备的比重抵扣工程预付备料款 竣工前全部扣清 3 工程进度款逐月结算 决算 结算 2020 1 2 91 工程保修金为工程结算总价的3 竣工结算月一次扣留 5 材料价差调整按规定进行 按有关规定上半年材料价差上调10 在6月份一次调增 2020 1 2 92 工程各月实际完成产值如下表 问题 1 通常工程竣工结算的前提条件是什么 2 工程有哪些发包方式 工程价款结算的方式有哪几种 2020 1 2 93 3 该工程预付款的起扣点为多少 4 该工程2月至5月每月拨付工程款为多少 累计工程款为多少 5 6月办理工程竣工结算 该工程结算造价是多少 甲方应付工程结算款为多少 6 该工程在保修期间发生屋面漏雨 甲方多次催促乙方修理 乙方一再拖延 最后另请施工队修理 修理费1 5万元 该项费用如何处理 2020 1 2 94 答案 1 竣工结算的前提条件 承包商按合同要求 完成合同规定的全部工程内容 经验收质量合格 2 工程发包方式 单包 包工不包料 双包 包工包料 包干 包工包料包价格 固定价格合同 工程价款结算的方式 按月结算 按进度结算 竣工后一次结算 双方议定的其他合法的方式 2020 1 2 95 3 工程预付备料款 660 20 132 万元 借 预付备料款132贷 银行存款132起扣点 660 132 60 440 万元 4 每月拨付工程款 2月 工程款55万元 累计工程款55万元3月 工程款110万元 累计工程款165万元 2020 1 2 96 4月 工程款165万元 累计工程款330万元 5月 工程款220 220 330 440 60 154 万元 累计工程款484万元借 应付工程款132贷 预付备料款132借 建筑安装工程投资132贷 应付工程款132 2020 1 2 97 5 工程结算造价 660 660 60 10 699 6 万元 甲方应付工程结算款 699 6 484 699 6 3 132 62 612 万元 6 1 5万元维修费应从乙方的保修金中扣除说明 在实际工作中 为了简化计算手续 预付备料款的拨付一般不作上述复杂的计算 而是在合同中具体规定预付备料款的数额 扣回的时间 次数 以及每次扣回数占预付数的比率 2020 1 2 98 第四节 招标投标与合同审计 一 招标投标程序及其结果合规性审计1 是否招标投标2 招标方式是否恰当3 招标文件是否完整4 评标方法是否科学 合规5 中标单位是否最优6 中标通知书中标的价格是否与合同价一致7 中标结果是否合法有效 2020 1 2 99 施工招标文件内容 一 投标须知二 合同三 技术规范四 工程量清单五 图纸和技术资料 2020 1 2 100 二 对中标单位资质的真实性 合法性审计 1 审查中标单位资质是否与招标文件要求一致2 审查中标单位资质是否真实3 加大建设项目招标投标职务犯罪审查与防范4 推行工程量清单报价和 无标底 招标5 推行FIDIC条款 进一步改善评标办法 2020 1 2 101 三 建设工程施工合同审计 1 审定工程施工合同审计是否为无效合同 要求审计关口前移到合同签订或履约前 依据 最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释 第一条建设工程施工合同具有下列情形之一的 应当根据合同法第五十二条第 五 项的规定 认定无效 2020 1 2 102 一 承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的 二 没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的 三 建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的 2020 1 2 103 第二条建设工程施工合同无效 但建设工程经竣工验收合格 承包人请求参照合同约定支付工程价款的 应予支持 无效合同的审计处理 一经审计发现为工程施工合同审计无效 终止合同履约 通过司法途径明确甲 乙双方的法律责任 2020 1 2 104 第五十二条有下列情形之一的 合同无效 一 一方以欺诈 胁迫的手段订立合同 损害国家利益 二 恶意串通 损害国家 集体或者第三人利益 三 以合法形式掩盖非法目的 四 损害社会公共利益 五 违反法律 行政法规的强制性规定 2020 1 2 105 二 审定施工合同是否有无效条款 符合下列条件之一 1 该条款与现行的法律 法规相冲突 2 该条款违背经济规律 3 该条款语句模糊 涵义不清 例如 货到全付款 无效条款的审计处理 施工合同依然有效 审计人员建议甲 乙双方针对该条款签订补充协议 2020 1 2 106 课堂训练 1 具有决标权的是 A 监理单位B 业主 C 主管部门D 把投标管理部门 2 投标须知的作用是 A 为了签订合同B 为了决标 C 为了保护投标者利益D 告知投标者投标时应注意的事项 2020 1 2 107 3 招标人对已发出的招标文件进行必要的澄清或者修改的 应当在招标文件要求提交投标文件截止时间至少 日前 以书面形式通知所有投标文件收受人A 7B 10C 154 开标时间与提交投标文件截止时间 A 相同B 不同C 都可以 2020 1 2 108 5 假定评标委员会由9人组成 其中的技术经济等方面专家最少有 人A 6B5C46 依法必须进行招标的项目 自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止 最短不得少于 天A 10B 20C 30 2020 1 2 109 7 提交投标文件的投标人少于 个的 招标人应当依照 招标投标法 重新招标 A 2B 3C 48 投标人可以以他人的名义投标 A 对B 错9 招投标基本程序 具体程序 10 评标方法 竣工结算的前提条件 2020 1 2 110 11 工程有哪些发包方式 工程价款结算的方式有哪几种 12 工程预付款的起扣点如何确定 13 招投标审计内容 14 招投标对预 决算审计有哪些影响 2020 1 2 111 第三讲工程造价审计程序朱恒金南京审计学院 2020 1 2 112 第三讲 工程造价审计程序 第一节 投资估算审计程序第二节 设计概算审计程序第三节 工程预决算全面审计程序第四节 招投标下预决算审计程序 2020 1 2 113 工程造价的确定过程 2020 1 2 114 第一节 投资估算审计程序 一 审计依据 建设项目经济评价方法与参数 第二版行业技术经济标准二 投资估算数据采集经过批准的可行性研究报告中的总投资额三 投资估算计算正确性审计总投资额 新建 1 固定资产投资额 2 固定资产投资方向调节税 3 流动资金 4 建设期利息 5 无形资产投资 2020 1 2 115 1 固定资产投资额 1 固定资产投资额 A 建筑工程投资 B 设备购置费用 C 设备安装费用 D 预备费用 E 其它费用 如 土地征用费 拆迁费 青苗补偿费等 A 建筑工程投资 建筑面积 单方造价例 总建筑面积 平方米 平均每平方米造价为 元 求建筑工程 2020 1 2 116 B 进口设备购置费用 离岸价格 FOB 海运费 海运保险费 关税 进口增值税 银行 外贸手续费 国内运杂费 装卸费 国内运输费 例 进口设备离岸价格合计 万美元 合同货价为到岸价 以美元结算 海运费率为 海运保险率为 进口关税率为 进口增值税税率为17 外贸 银行手续费 国内运杂回费计费依据均为到岸价 费率分别为 0 4 进口设备 2020 1 2 117 练习 一 计算题 汇率按1 8计算 某宾馆设计采用进口电梯 其数据分别如下 1 每台毛重为3t 离岸价格 FOB 每台60000美元 2 海运费率为6 3 海运保险费率为2 66 合同货价为到岸价 以美元结算 其他计费依据均为到岸价4 关税率为22 2020 1 2 118 5 增值税率为17 6 银行财务费率为4 7 外贸手续费率为1 5 8 到货口岸至安装现场300km 运输费为0 60元 t km 装卸费为50元 t 9 国内运输保险费率为l 10 现场保管费率2 问题 求进口电梯估算价格 2020 1 2 119 计算题 答案 2 60000 8 1 6 2 66 510076 8510076 8 22 112216 90 510076 8 112216 90 17 105789 93510076 8 4 2040 31510076 8 1 5 7651 15300 0 6 3 3 50 690510076 8 1 2 1530 23合计 739995 32元 2020 1 2 120 国内采购设备 买价 国内运杂费C 设备安装费用 从价 从量计算D 预备费用 10 E 其它费用 如 建设单位管理费 拆迁费 青苗补偿费等 2020 1 2 121 2 固定资产投资方向调节税 征税对象 固定资产投资行为纳税人 我国境内进行固定资产投资的单位和个人税率 公式 应纳税额 实际投资完成额 适用税率 2020 1 2 122 3 流动资金 企业在生产过程中处于生产和流通领域 供周转使用流动资金 固定资产投资额或销售收入 比率流动资金根据生产负荷复合投入 长期占用 全年计息 2020 1 2 123 4 建设期利息 建设期内因使用外部资金承担的资金成本公式 年初借款本息累计 当年借款额 年利率例 建设期2年 第一年借入人民币912 07万 第二年借入941 38万借款建行提供 年利率为5 8 外币在建设期第二年245 32万美元 国际金融机构提供 年利率为 求建设期利息 5 无形资产投资 购入 自主开发 捐赠 2020 1 2 124 四 投资估算合规性审计是否经过立项审批 可行性研究报告是否有国家计划部门的批准文件 五 投资估算编制科学性审计目前我国现行的审计体制 难以做到 科学决策 民主决策 举例 GAO的建设项目的计划审计 2020 1 2 125 第二节 设计概算审计程序 一 审计依据概算定额 概算指标 确定投资规模 年度规模 在建规模 的依据二 审计设计概算编制是否正确 尤其包干制 设计概算 建筑工程费 安装工程费 设备及工器具购置费 其他工程费 预备费 建设期贷款利息 2020 1 2 126 三 审计 设备及工器具购置费 是否有建设单位自用设备 例 某高速公路的设计概算里列入高速公路建设指挥部自用吉普车2辆 可以吗 为什么 事后审计如何处理 四 审计 其他工程费 中不宜超过总投资的25 重点审计建设单位管理费审计 施工机构迁移费审计 土地使用费审计和联合试运转费审计 内容是否真实 是否有可能发生 依据是否适当 费用之间是否重复 五 审计 建设期贷款利息 公式和结果 2020 1 2 127 第三节 预决算全面审计程序 一 审计依据1 审计法规2 预算定额 清单计价规范3 材料的价格信息4 有关的取费文件5 施工单位的资质证明 取费证书 2020 1 2 128 二 索取资料 1 图纸 施工图纸 竣工图纸 1 建筑施工图 总平面图 平面图 立面图 剖面图 详图 2 结构施工图 基础 楼层 屋顶 楼梯结构图 粱 柱等结构详图 3 设备施工图 给水排水施工图 采暖通风施工图 电气施工图 2020 1 2 129 2020 1 2 130 2 预算书 决算书3 工程量计算表4 施工合同5 设计变更 政策性变更 合同变更6 甲供料清单 财务处 基建处 施工队 7 重要的会议纪要 2020 1 2 131 甲供材料表 2020 1 2 132 三 预决算计算 施工图预算 直接费 间接费 计划利润 计划税金P A A 3 1 7 3 A A 3 3 施工图预算 工程清单项目费 措施项目费 行政事业性收费 税金 2020 1 2 133 计算步骤 1 工程清单项目费 清单工程量 综合单价 2 措施项目费技术措施项目费 技术措施工程量 综合单价 其它措施项目费 项目包括利润 3 行政事业性收费 1 2 费率4 不含税工程造价1 2 35 税金4 费率6 含税工程造价4 5 2020 1 2 134 四 审计要点 1 审计工程量2 审计定额的套用3 审计计划利润和税金4 审计设计 政策性 合同变更5 审计材料价差 材料用量 信息价 材料的预算价 6 审计甲供料 2020 1 2 135 2020 1 2 136 五 招投标预决算审计要点 1 审计设计 政策性 合同变更审计施工合同2 审计材料价差 材料用量 信息价 材料的预算价 3 甲供料审计 2020 1 2 137 填表 2020 1 2 138 第三讲 绩效评价与审计准则 第一节 建设资金核算第二节 项目绩效评价第三节 建设项目审计准则 2020 1 2 139 第一节 建设资金核算原理 建设资金价值来源 建设资金的运动过程 一 来源核算借 银行存款贷 基建拨款 中央 地方 自筹 基建投资借款 政策性 商业 其他借款 短期 周转 储备 企业债券资金项目资本项目资本公积 项目法人责任制 国有经营性项目 2020 1 2 140 二 建设资金使用 1 支付工程进度款 预付工程款借 应付工程款贷 银行存款借 预付备料款贷 银行存款借 应付工程款贷 预付备料款借 建筑安装工程投资贷 应付工程款2 设备购置购入 借 器材采购 设备采购贷 银行存款 2020 1 2 141 入库 需安装设备 不需安装设备 借 库存设备贷 器材采购 设备采购 借 设备投资贷 器材采购 设备采购 2020 1 2 142 出库 不需安装设备 需安装设备 借 设备投资贷 库存设备 借 交付使用资产贷 设备投资 2020 1 2 143 3 材料 主材 地材 特材 采购购入 借 器材采购 材料采购贷 银行存款入库 借 库存材料贷 器材采购 材料采购出库 借 建筑安装工程投资贷 库存材料 2020 1 2 144 4 交付使用资产核算借 交付使用资产 固定资产流动资产无形资产递延资产贷 建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资 2020 1 2 145 三 资金转销 借 基建拨款基建投资借款其他借款企业债券资金项目资本项目资本公积 贷 交付使用资产 固定资产流动资产无形资产递延资产 2020 1 2 146 四 建设资金审计 1 检查建设资金到位情况2 设备材料采购审计 4P理论 1 审计采购合同 价格 质量 2 比价审计 同质比价 同价比质 3 审计设备 材料核算 4 采购招标投标审计 2020 1 2 147 2020 1 2 148 3 审查交付使用资产的真实性 合法性4 审查债权债务的真实性 合法性5 检查税费计缴的真实性和合法性6 审计基本建设收入 节余资金形成和分配的真实性和合法性 2020 1 2 149 第二节 项目绩效评价 一 理论基础二 财务评价三 宏观评价 2020 1 2 150 尼玛拉木 大山里的邮递员云南省德钦县云岭乡邮递员 2020 1 2 151 四川省木里县查朗区 乡邮员扎西次丁和他的 搭档 骡子 花妮 走在平均海拔4000多米的马班邮路上 2020 1 2 152 2004年09月12日RiversRunBlack andChineseDieofCancer触目惊心的淮河污染 图 纽约时报 Sep 12 2020 1 2 153 淮河支流沙颍河畔出现癌症村 花朵抗拒污染 淮河流域 一首新的歌谣 五十年代淘米洗菜 六十年代洗衣灌溉 七十年代水质败坏 八十年代鱼虾绝代 九十年代拉稀生癌 污染主要是硫化氢 二恶英污染 造纸厂的水里含有二恶英 而且含量还不低 2020 1 2 154 放清水 是信号 上级领导快来到 沙颍河是淮河最大的一条支流 因严重污染 使处于沙颍河三条干渠交汇处的河南省沈丘县黄孟营村遭到灭顶之灾 全村已经有105人死于癌症 还有100多人生癌 成了名副其实的 癌症村 苏鲁皖交界地区山芋粉加工的高峰季节 山芋粉废水由于富营养化 COD值很高 石梁河渔民损失惨重 2020 1 2 155 家住淮南市田家庵一个叫 小岛 的地方的老人黄勇福 告诉记者这条污水沟直连淮河 2020 1 2 156 曲突徒薪亡恩泽 焦头烂额为上客 汉书 霍光传 庆贺一户人家新房 某人烟囱是直的 旁边放了不少柴草 就对主人说 烟囱应该改成弯曲的 把柴草搬远点 否则 会有火患 主人听了非常不高兴 不久 该户人家果然失火 幸亏邻里相救 及时扑救了火灾 事后 他杀牛设宴 感谢邻居 被火烧伤严重的坐上座 偏偏未请向他提建议的人 于是有人对主人说 乡使听客人之言 不费牛酒 终亡火患 今论功而请客 曲突徒薪亡恩泽 焦头烂额为上客耶 2020 1 2 157 一 理论基础 一 投资与经济增长关系1 经济增长决定投资总量经济增长国民收入总积累投资总量2 投资拉动经济数倍增长 投资乘数论 一笔投资带动收入数倍增长 倍数 就叫投资乘数 是边际储蓄倾向的倒数 投资乘数推导 2020 1 2 158 建造木制房屋价值1000美元 我支付工匠和木材生产者为1000美元 设MPC 2 3 1 100010002 3 1000666 7 2 3 2 3 1000444 4 2 3 2 3 2 3 1000296 3 Sn a1 1 q 1000 1 2 3 1000 1 MPS3000 2020 1 2 159 二 项目效益涵义 2020 1 2 160 邮政项目评审指标体系 2020 1 2 161 比较2国GDP增长率的波动曲线 说明经济增长有什么规律和特点 2020 1 2 162 2020 1 2 163 三 效益评价问题 1 评价时间全过程 投产期 亏损时2 评价重点竞争性项目 重点 财务效益公益性项目 重点 宏观效益3 评价手段手工计算 有利用计算机辅助审计 2020 1 2 164 二 财务评价 一 财务评价从项目角度考察项目财务效益可行性 二 财务评价内容1 盈利能力2 偿还能力 财务 债务 3 外汇平衡能力 2020 1 2 165 三 财务评价步骤第一步 计算财务数据第二步 编制财务报表第三步 计算财务指标第四步 提出财务评价结论 2020 1 2 166 三 宏观评价 一 国民经济评价 从国民经济角度出发考察项目对整个国民经济的净贡献 二 影子价格 ShadowPrice 完全竞争市场价格或最优计划价格或资源最优配置价格影