导向剂项目预算报告（总投资18000万元）.docx

泓域咨询MACRO/ 导向剂项目预算报告导向剂项目预算报告规划设计 / 投资分析 一、预算编制说明本预算报告是xxx有限责任公司本着谨慎性的原则，结合市场和业务拓展计划，在公司预算的基础上，按合并报表要求编制的，预算报告所选用的会计政策在各重要方面均与本公司实际采用的相关会计政策一致。本预算周期为5年，即2019-2023年。二、公司基本情况（一）公司概况公司坚持诚信为本、铸就品牌，优质服务、赢得市场的经营理念，秉承以人为本，宾客至上服务理念，将一整套针对用户使用过程中完善的服务方案。公司坚持诚信为本、铸就品牌，优质服务、赢得市场的经营理念，秉承以人为本，宾客至上服务理念，将一整套针对用户使用过程中完善的服务方案。在本着“质量第一，信誉至上”的经营宗旨，高瞻远瞩的经营方针，不断创新，全面提升产品品牌特色及服务内涵，强化公司形象，立志成为全国知名的产品供应商。公司生产的项目产品系列产品，各项技术指标已经达到国内同类产品的领先水平，可广泛应用于国民经济相关的各个领域，产品受到了广大用户的一致好评；公司设备先进，技术实力雄厚，拥有一批多年从事项目产品研制、开发、制造、管理、销售的人才团队，企业管理人员经验丰富，其知识、年龄结构合理，具备配合高端制造研发新品的能力，保障了企业的可持续发展；在原料供应链及产品销售渠道方面，已经与主要原材料供应商及主要目标客户达成战略合作意向，在工艺设计和生产布局以及设备选型方面采用了系统优化设计，充分考虑了自动化生产、智能化节电、节水和互联网技术的应用，产品远销全国二十余个省、市、自治区，并部分出口东南亚、欧洲各国，深受广大客户的欢迎。公司是按照现代企业制度建立的有限责任公司，公司最高机构为股东大会，日常经营管理为总经理负责制，企业设有技术、质量、采购、销售、客户服务、生产、综合管理、后勤及财务等部门，公司致力于为市场提供品质优良的项目产品，凭借强大的技术支持和全新服务理念，不断为顾客提供系统的解决方案、优质的产品和贴心的服务。公司坚守企业契约精神，专业为客户提供优质产品，致力成为行业领先企业，创造价值，履行社会责任。公司建立完整的质量控制体系，贯穿于公司采购、研发、生产、仓储、销售等各环节，并制定了产品开发控制程序、产品审核程序、产品检测控制程序、等质量控制制度。（二）公司经济指标分析2018年xxx公司实现营业收入14766.47万元，同比增长19.79%（2439.36万元）。其中，主营业务收入为13881.78万元，占营业总收入的94.01%。2018年营收情况一览表序号项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计1营业收入3100.964134.613839.283691.6214766.472主营业务收入2915.173886.903609.263470.4513881.782.1导向剂(A)962.011282.681191.061145.254580.992.2导向剂(B)670.49893.99830.13798.203192.812.3导向剂(C)495.58660.77613.57589.982359.902.4导向剂(D)349.82466.43433.11416.451665.812.5导向剂(E)233.21310.95288.74277.641110.542.6导向剂(F)145.76194.34180.46173.52694.092.7导向剂(.)58.3077.7472.1969.41277.643其他业务收入185.78247.71230.02221.17884.69根据初步统计测算，2018年公司实现利润总额3381.39万元，较2017年同期相比增长784.75万元，增长率30.22%；实现净利润2536.04万元，较2017年同期相比增长433.16万元，增长率20.60%。2018年主要经济指标项目单位指标完成营业收入万元14766.47完成主营业务收入万元13881.78主营业务收入占比94.01%营业收入增长率（同比）19.79%营业收入增长量（同比）万元2439.36利润总额万元3381.39利润总额增长率30.22%利润总额增长量万元784.75净利润万元2536.04净利润增长率20.60%净利润增长量万元433.16投资利润率30.90%投资回报率23.18%财务内部收益率29.83%企业总资产万元39239.75流动资产总额占比万元33.16%流动资产总额万元13012.42资产负债率34.98%三、基本假设1、公司所遵循的国家及地方现行的有关法律、法规和经济政策无重大变化；2、公司经营业务所涉及的国家或地区的社会经济环境无重大改变，所在行业形势、市场行情无异常变化；3、国家现有的银行贷款利率、通货膨胀率和外汇汇率无重大改变；4、公司所遵循的税收政策和有关税优惠政策无重大改变；5、公司的生产经营计划、营销计划、投资计划能够顺利执行，不受政府行为的重大影响，不存在因资金来源不足、市场需求或供求价格变化等使各项计划的实施发生困难；6、公司经营所需的原材料、能源、劳务等资源获取按计划顺利完成，各项业务合同顺利达成，并与合同方无重大争议和纠纷，经营政策不需做出重大调整；7、无其他人力不可预见及不可抗拒因素造成重大不利影响。四、宏观环境分析1、“十二五”期间，全省信息技术产业主营业务收入年均增长14.6%，信息消费额、电子商务交易额年均增幅分别在15%和25%以上。2015年，信息技术产业主营业务收入达到1.4万亿元，是“十二五”初期的1.4倍，分别有5家企业进入全国电子百强和软件百强，建成两化融合评测中心和省级云计算中心。截至2015年，全省两化融合指数达到57.08，同比提高2.6个点；信息化综合集成水平以上的企业占比达到38.1%，比“十一五”末提高10个百分点；关键工序数控化率和数字研发工具普及率分别达到42.1%和74.1%，比“十一五”末提高了14.6和16.5个百分点。互联网普及率达到48.6%，比“十一五”末提高13.9个百分点。推广海尔、红领等“互联网+制造”经验，广泛开展物联网、云计算、大数据与制造业融合创新，争取国家首批智能制造试点示范项目8个，占全国的17.4%。2、投资项目在国家发展和改革委员会发布的产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修正）将项目产品制造列为鼓励类项目。投资项目符合中华人民共和国国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要的要求，因此，符合国家产业发展政策和行业发展规划。投资项目在国家发展和改革委员会发布的产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修正）将项目产品制造列为鼓励类项目。投资项目符合中华人民共和国国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要的要求，因此，符合国家产业发展政策和行业发展规划。五、预算编制依据1、营业成本依据公司各产品的不同毛利率测算，各项成本的变动与收入的变动进行匹配。2、财务费用依据公司资金使用计划及银行贷款利率测算。六、预算分析未来5年xxx有限责任公司将继续扩大生产规模，主要投资用途包括：新建研发生产基地、补充流动资金等。（一）固定资产预算2019年计划固定资产投资14952.25(万元）。固定资产投资预算表序号项目单位建筑工程费设备购置及安装费其它费用合计占总投资比例1项目建设投资万元7567.254575.86172.4014952.251.1工程费用万元7567.254575.8614358.651.1.1建筑工程费用万元7567.257567.2543.22%1.1.2设备购置及安装费万元4575.864575.8626.14%1.2工程建设其他费用万元2809.142809.1416.04%1.2.1无形资产万元1265.651265.651.3预备费万元1543.491543.491.3.1基本预备费万元879.43879.431.3.2涨价预备费万元664.06664.062建设期利息万元3固定资产投资现值万元14952.2514952.25（二）流动资金预算预计新增流动资金预算2556.15万元。流动资金投资预算表序号项目单位达产年指标第一年第二年第三年第四年第五年1流动资产万元14358.659791.4212156.0214358.6514358.6514358.651.1应收账款万元4307.592799.943230.704307.594307.594307.591.2存货万元6461.394199.914846.046461.396461.396461.391.2.1原辅材料万元1938.421259.971453.811938.421938.421938.421.2.2燃料动力万元96.9263.0072.6996.9296.9296.921.2.3在产品万元2972.241931.962229.182972.242972.242972.241.2.4产成品万元1453.81944.981090.361453.811453.811453.811.3现金万元3589.662333.282692.253589.663589.663589.662流动负债万元11802.507671.628851.8811802.5011802.5011802.502.1应付账款万元11802.507671.628851.8811802.5011802.5011802.503流动资金万元2556.151661.501917.112556.152556.152556.154铺底流动资金万元852.04553.83639.04852.04852.04852.04（三）总投资预算构成分析1、总投资预算分析：总投资预算17508.40万元，其中：固定资产投资14952.25万元，占项目总投资的85.40%；流动资金2556.15万元，占项目总投资的14.60%。2、固定资产预算分析：本期工程项目固定资产投资包括：建筑工程投资7567.25万元，占项目总投资的43.22%；设备购置费4575.86万元，占项目总投资的26.14%；其它投资2809.14万元，占项目总投资的16.04%。3、总投资=固定资产投资+流动资金。项目总投资=14952.25+2556.15=17508.40（万元）。总投资预算一览表序号项目单位指标占建设投资比例占固定投资比例占总投资比例1项目总投资万元17508.40117.10%117.10%100.00%2项目建设投资万元14952.25100.00%100.00%85.40%2.1工程费用万元12143.1181.21%81.21%69.36%2.1.1建筑工程费万元7567.2550.61%50.61%43.22%2.1.2设备购置及安装费万元4575.8630.60%30.60%26.14%2.2工程建设其他费用万元1265.658.46%8.46%7.23%2.2.1无形资产万元1265.658.46%8.46%7.23%2.3预备费万元1543.4910.32%10.32%8.82%2.3.1基本预备费万元879.435.88%5.88%5.02%2.3.2涨价预备费万元664.064.44%4.44%3.79%3建设期利息万元4固定资产投资现值万元14952.25100.00%100.00%85.40%5建设期间费用万元6流动资金万元2556.1517.10%17.10%14.60%7铺底流动资金万元852.055.70%5.70%4.87%七、未来五年经济效益测算根据规划，第一年负荷65.00%,计划收入14872.00万元，总成本12661.73万元，利润总额-2956.28万元，净利润-2217.21万元，增值税440.95万元，税金及附加284.31万元，所得税-739.07万元；第二年负荷75.00%,计划收入17160.00万元，总成本14175.99万元，利润总额-2786.81万元，净利润-2090.11万元，增值税508.79万元，税金及附加292.45万元，所得税-696.70万元；第三年生产负荷100%，计划收入22880.00万元，总成本17961.65万元，利润总额4918.35万元，净利润3688.76万元，增值税678.39万元，税金及附加312.80万元，所得税1229.59万元。（一）营业收入估算该“导向剂项目”经营期内不考虑通货膨胀因素，只考虑导向剂行业设备相对价格变化，假设当年导向剂设备产量等于当年产品销售量。项目达产年预计每年可实现营业收入22880.00万元。（二）达产年增值税估算达产年应缴增值税=销项税额-进项税额=678.39万元。营业收入税金及附加和增值税估算表序号项目单位第一年第二年第三年第四年第五年1营业收入万元14872.0017160.0022880.0022880.0022880.001.1导向剂万元14872.0017160.0022880.0022880.0022880.002现价增加值万元4759.045491.207321.607321.607321.603增值税万元440.95508.79678.39678.39678.393.1销项税额万元3660.803660.803660.803660.803660.803.2进项税额万元1938.572236.812982.412982.412982.414城市维护建设税万元30.8735.6247.4947.4947.495教育费附加万元13.2315.2620.3520.3520.356地方教育费附加万元8.8210.1813.5713.5713.579土地使用税万元231.40231.40231.40231.40231.4010税金及附加万元284.31292.45312.80312.80312.80（三）综合总成本费用估算根据谨慎财务测算，当项目达到正常生产年份时，按达产年经营能力计算，本期工程项目综合总成本费用17961.65万元，其中：可变成本15142.64万元，固定成本2819.01万元，具体测算数据详见总成本费用估算一览表所示。折旧及摊销一览表序号项目运营期合计第一年第二年第三年第四年第五年1建(构)筑物原值7567.257567.25当期折旧额6053.80302.69302.69302.69302.69302.69净值1513.457264.566961.876659.186356.496053.802机器设备原值4575.864575.86当期折旧额3660.69244.05244.05244.05244.05244.05净值4331.814087.773843.723599.683355.633建筑物及设备原值12143.11当期折旧额9714.49546.74546.74546.74546.74546.74建筑物及设备净值2428.6211596.3711049.6310502.899956.159409.414无形资产原值1265.651265.65当期摊销额1265.6531.6431.6431.6431.6431.64净值1234.011202.371170.731139.091107.445合计：折旧及摊销10980.14578.38578.38578.38578.38578.38总成本费用估算一览表序号项目单位达产年指标第一年第二年第三年第四年第五年1外购原材料费万元12540.688151.449405.5112540.6812540.6812540.682外购燃料动力费万元765.94497.86574.46765.94765.94765.943工资及福利费万元2240.632240.632240.632240.632240.632240.634修理费万元65.6142.6549.2165.6165.6165.615其它成本费用万元1770.411150.771327.811770.411770.411770.415.1其他制造费用万元632.97411.43474.73632.97632.97632.975.2其他管理费用万元410.99267.14308.24410.99410.99410.995.3其他销售费用万元1061.64690.07796.231061.641061.641061.646经营成本万元17383.2711299.1313037.4517383.2717383.2717383.277折旧费万元546.74546.74546.74546.74546.74546.748摊销费万元31.6431.6431.6431.6431.6431.649利息支出万元-10总成本费用万元17961.6512661.7314175.9917961.6517961.6517961.6510.1可变成本万元15142.649842.7211356.9815142.6415142.6415142.6410.2固定成本万元2819.012819.012819.012819.012819.012819.0111盈亏平衡点53.21%53.21%达产年应纳税金及附加312.80万元。（五）利润总额及企业所得税利润总额=营业收入-综合总成本费用-销售税金及附加+补贴收入=4918.35（万元）。企业所得税=应纳税所得额税率=4918.3525.00%=1229.59（万元）。（六）利润及利润分配1、本期工程项目达产年利润总额（PFO）：利润总额=营业收入-综合总成本费用-销售税金及附加+补贴收入=4918.35（万元）。2、达产年应纳企业所得税：企业所得税=应纳税所得额税率=4918.3525.00%=1229.59（万元）。3、本项目达产年可实现利润总额4918.35万元，缴纳企业所得税1229.59万元，其正常经营年份净利润：企业净利润=达产年利润总额-企业所得税=4918.35-1229.59=3688.76（万元）。4、根据利润及利润分配表可以计算出以下经济指标。（1）达产年投资利润率=28.09%。（2）达产年投资利税率=33.75%。（3）达产年投资回报率=21.07%。5、根据经济测算，本期工程项目投产后，达产年实现营业收入22880.00万元，总成本费用17961.65万元，税金及附加312.80万元，利润总额4918.35万元，企业所得税1229.59万元，税后净利润3688.76万元，年纳税总额2220.78万元。利润及利润分配表序号项目单位达产指标第一年第二年第三年第四年第五年1营业收入万元22880.0014872.0017160.0022880.0022880.0022880.002税金及附加万元312.80284.31292.45312.80312.80312.803总成本费用万元17961.6512661.7314175.9917961.6517961.6517961.655增值税万元678.39440.95508.79678.39678.39678.396利润总额万元4918.35-2956.28-2786.814918.354918.354918.358应纳税所得额万元4918.35-2956.28-2786.814918.354918.354918.359企业所得税万元1229.59-739.07-696.701229.591229.591229.5910税后净利润万元3688.76-2217.21-2090.113688.763688.763688.7611可供分配的利润万元3688.76-2217.21-2090.113688.763688.763688.7612法定盈余公积金万元368.88-221.72-209.01368.88368.88368.8813可供投资者分配利润万元3319.88-1995.49-1881.103319.883319.883319.8814应付普通股股利万元3319.88-1995.49-1881.103319.883319.883319.8815各投资方利润分配万元3319.88-1995.49-1881.103319.883319.883319.8815.1项目承办方股利分配万元3319.88-1995.49-1881.103319.883319.883319.8816息税前利润万元4918.35-2956.28-2786.814918.354918.354918.3517息税折旧摊销前利润万元5496.73-2377.90-2208.435496.735496.735496.7318销售净利润率%16.12%-14.91%-12.18%16.12%16.12%16.12%19全部投资利润率%28.09%-16.88%-15.92%28.09%28.09%28.09%20全部投资利税率%33.75%33.75%33.75%33.75%21全部投资回报率%21.07%-12.66%-11.94%21.07%21.07%21.07%22总投资收益率%21.07%-12.66%-11.94%21.07%21.07%21.07%23资本金净利润率%21.07%-12.66%-11.94%21.07%21.07%21.07%八、确保预算完成的措施1、进一步开拓市场，提高市场占有率。2、全方位推行精益化管理，降低成本、提高效率，实现经营业绩持续成长。3、以经济效益为中心，挖潜降耗，把降低成本作为首要目标。4、加强资金管理，提高资金利用率。5、强化财务管理，加强成本控制、财务预算的执行、资金运行情况监管等方面的工作，建立成本控制、预算执行、资金运行的预警机制，降低财务风险，保证财务指标的实现。九、风险提示分析（一）政策风险分析项目承办单位应特别关注国家有关部门为避免相关产业过度竞争和实现节能减排，国家将对产能过剩的行业进行有效控制，可能会导致国民经济对整个相关行业的后续能否快速发展产生不合理的担忧；同时，随着我国相关行业投资企业的不断增加，将来国家政策支持和优惠的程度可能会有所减少。从项目来看，项目承办单位将面临一般企业共有的政策风险，包括：国家宏观调控政策、财政货币政策、税收政策等，这些政策的实施均可能对投资项目今后的运作产生影响；就政策风险而言，政府对经济的宏观调控所做出的政策变动，一定程度上会影响着企业的经济利益；因此，要求项目承办单位在认真做好生产经营的同时，要特别充分关注我国政府针对相关行业相应的经济政策调控措施。项目承办单位要加强企业内部信息化建设，提高政策市场相关信息的收集与处理能力，将在国家各项经济政策和产业发展政策的指导下，汇聚各方信息提炼最佳方案，实现统一指挥调度，合理确定公司发展目标和经营战略。项目承办单位要加强企业内部特别是决策者对政策引导、市场态势、发展趋势的认知和把握能力，提升对国内外相关行业市场预测和应变决策水平；强化内部管理提高企业服务管理水平，降低营运成本，努力提高经营效率，形成项目承办单位的独特优势，不断增强抵御政策风险的能力。（二）社会风险分析对人文环境影响的规避措施；城市作为人类文明的产物，本身就承载着一定的文化和历史，所以投资项目在实施过程时，必须充分考虑到这一点；目前，投资项目地面上没有发现军事设施、教堂、寺庙、文物古迹以及重要建筑设施。在项目实施中如有文物保护问题，项目承办单位将依照有关法律、法规的规定进行办理和保护，确保将具有历史文化价值的东西保留下来，融入新时代当地的精神风貌，坚决杜绝摧毁城市珍贵历史文物、损害城市形象的事件发生。（三）市场风险分析从当前中国经济形势来看，我国仍处于一个经济平稳增长阶段，投资和建设一直是中国经济发展的热点，国家出台的各项优惠政策，都预示着项目产品将有一个良好的发展前景；作为二十一世纪最具潜力的相关行业，使之具备较高的投资价值和发展后劲；目前，国内已有较多企业进入该行业的研发、生产和销售；在这样情况下，项目承办单位能否后来者居上，通过自身的管理优势、成本优势、技术优势，生产出高质量、低成本的项目产品，去占领更多的市场，将会面临众多的市场风险与挑战。市场供需方面的风险：随着中国经济的高速发展，产品应用技术开发的不断深入，项目产品市场需求迅猛增长；但是，伴随着市场需求的快速增长，国内新增项目产品产能也迅速增长，项目承办单位在扩大生产规模，增加市场占有率，同时行业的高额利润还不断地吸引着新的投资者介入；因此，不排除市场供需失衡而造成市场竞争加剧的可能。（四）资金风险分析投资项目计划投入资金能否按时到位将对项目建设产生重大影响，投资项目的融资风险主要是指资金供应不足或者来源中断导致项目工期拖延或被迫中止，从而形成资金风险。采用招标方式选择工程设计和承包商，在保证建设质量的同时，努力降低新增建设投资和设备采购成本；项目建设按照国家有关规定，招标选择项目监理，确保项目的建设质量、建设工期和降低工程造价；项目建成投入运营后，项目承办单位应加强管理降低生产成本，构成较大的价格变动可控空间，以增强项目承办单位项目产品的市场竞争能力。（五）技术风险分析技术人才的缺失风险分析：在技术研发过程中，技术人员一旦流失将造成不可估量的技术损失，而对项目相关技术难题攻克的专业高技术人才缺乏，将直接导致项目产品研发中止，其实质技术风险在于企业管理问题，在于高层决策明智与否的风险，具有其主观性，项目承办单位的高效管理水平使得风险发生率相对较低。技术创新风险分析：项目本身的维护需要资金的投入，项目的创新与再研发需要成本，其风险在于技术开发的迟缓或失败而带来的人力、财力损失以及由此带来的产品竞争力的下降，从而影响整个企业的发展；项目承办单位在技术研发中如何突破技术瓶颈，由瓶颈而带来的风险是应处于首要位置考虑。技术方面的风险主要是项目采用的技术的先进性、可靠性、适用性和经济性与原方案发生重大变化，导致项目不能按期进入正常生产状态或生产能力利用率低，达不到设计要求或生产成本提高，产品质量达不到预期要求；项目承办单位通过引进先进的生产装备，采用先进的生产工艺技术进行高质量项目产品的生产，该技术生产效率高，产品质量好，而且生产过程基本无污染；但是，由于该生产技术要求较高，产品质量的控制需要在生产过程中不断加以调节和控制，因此，该技术对工艺过程中的控制、调整能力要求较高。（六）财务风险分析项目承办单位要实行严格的资金借贷和运用审批制度，根据公司发展情况和资金市场成本变化调整资本结构；聘用财务分析师与专业市场分析人员，引进先进考核体系，完成企业运营诊断报告，进一步针对财务、市场以及技术等方面进行财务管理规范与改进。财务风险是指项目承办单位由于不同的资本结构而对企业投资者的收益产生的不确定性影响；财务风险来源于企业资金利润率和借入资金利息率差额上的不确定因素以及借入资金与计划自筹资金的比例的大小；借入资金比例越大，风险程度越大，反之则越小；投资项目的财务风险主要体现在项目实施之前，项目实施后则财务风险较小。加强对业务收入、业务支出、日常现金等方面管理，在保持较高流动性的基础上，减少资金占用，为公司扩大投资提供现金流；加大资本运营的力度，构筑和拓宽畅通的融资渠道，为企业的资金供应建立稳固的渠道，为项目承办单位的发展不断输入资金。（七）管理风险分析项目的实施有一定的周期，涉及的环节也较多，在这期间如果出现一些人力不可抗拒的意外事件或某个环节出现问题以及宏观经济形势发生较大的变化，项目承办单位组织结构、管理方法可能不适应不断变化的内外环境，将会大大影响项目的进展或收益；项目在建设和运营过程中，公司内部管理中存在诸如成本控制、人员变动、资金运营等方面的不确定性，将为企业的运营带来管理风险。经营管理方面的风险主要是由于项目组织结构不当、管理机制不完善或者主要经营管理者能力不足，从而导致项目不能按计划建成投产，或者投资超出估算；项目建成投产后，未能制定有效的企业竞争策略，在市场竞争中失败。形成企业文化进行员工同化，保障创业前期的稳定过渡；进行员工培训努力提高员工自身技能与整体素质；根据市场调整职工工资并加强公司人事管理制度，实现3年内人员的基本稳定；推行目标成本全面管理，加强成本控制；倡导组织创新和思想创新，以适应不断变化的外部经营环境。（八）其它风险分析项目承办单位聘请熟悉相关行业的专家就项目可能涉及的风险因素及其风险程度进行判断，采用专家评估法识别风险因素和估计风险程度，针对项目各类风险因素的风险程度进行了评定，并对结果进行整理分析表明：投资项目的建设与实施，既不存在严重风险，更没有灾难性风险，较大风险主要是市场竞争能力风险、资金风险和管理风险；因此，项目承办单位应提高风险防范意识，积极采取应对措施，通过风险控制和风险转移等策略，以尽可能低的风险成本来降低风险发生的可能性，并将风险损失控制在最小程度，确保最终目标的实现。投资项目在建设与生产经营过程中，不可避免地产生一定量的生活废水和固体废弃材料及废气等污染物，若处理不当可能对当地环境造一定污染，由此可能给周边自然环境造成一定的影响，随着国家对环境保护工作的日益重视，环境保护标准将不断提高，项目承办单位将面临环境保护不达标的风险。（九）社会影响评估1、社会影响分析投资项目具有较强的盈利能力，在促进企业发展、提高职