餐饮行业税收调研工作报告.doc

. . . .某市餐饮行业税收调研工作报告餐饮业是与人民生活息息相关的民生产业，是区域经济发展的动力源之一。在繁荣市场、吸纳就业、拉动消费和改善人民群众生活质量等方面具有不可替代的作用，近年来餐饮业的社会关注度越来越高：一方面餐饮行业的经营特色化和市场细化趋势明显，节日家宴、婚庆消费、日常快餐等大众消费成为餐饮业的消费主流。另一方面，餐饮业的功能也向社会交往、休闲享受等方面拓展，这就使餐饮业涉及到社会各个阶层的切身利益。近日，我们某市地税局互贸区分局开展了餐饮行业专项税收调研工作，现将调研情况汇报如下。一、某市餐饮业的主要构成通过调研我们发现，某市个体餐饮业行业构成主要包括：正餐、快餐、烧烤三类。其中，正餐行业包括：一般餐饮（火锅、菜馆、砂锅等）、西餐；快餐行业包括：各类小吃（米粉、麻辣烫、拉面、米线、馄饨等）及冷（热）饮吧；烧烤行业包括：串类烧烤、盘类烧烤。二、某市餐饮业发展概况随着某市口岸经济的进一步红火，我市的餐饮行业也得到了长足的发展。自1999年至今在仅有17.11平方公里的互市贸易区的范围内（本工作报告中，因征管权限关系所有统计数字均指由互贸区税务所负责征管的个体工商户）已开业的餐饮业个体工商户520户，其中现正在营业户227户，注销户90户，非正常户203户。（见图表一）餐饮行业各年度的新开业户及税收收入也在保持着螺旋式上升的趋势。1999年度，餐饮业新开业户仅4户，至2009年度，新开业户累计已达到485户。自2008年金融危机以来，新开业户不断减少。本年度新开户75户，已呈现反弹态势。（见图表二）在餐饮业新开业户逐步增长的同时，该行业税收收入也随之持续增长。受金融危机影响，自2009年税收收入有所回落，面对新的形式和挑战分局党组积极调整征管手段，采取 “停、调、减、免”等措施，保障了我市餐饮行业健康平稳的发展态势。截止本年度10月，辖区内餐饮行业税收收入达3369036.66元，本年度末，该行业税收收入总额有望突破400万元。（见图表三）2010年度，餐饮行业年纳税额前20位的个体工商户为（见表四），截止本年度10月份纳税总额为113.32万元，占餐饮业税收总收入的33.55%。其中，年纳税额超过10万元的纳税人3户；超过5万元的纳税人9户；2万元至5万元区间的纳税人8户。 图表四纳税人名称年纳税额（单位：元）某市28号大院火锅城144,665.25某市克罗丽亚西餐厅118,185.00某市巴尔虎羔肉火锅店110,928.90某市舒适地带中西餐厅99453.72某市9居假日酒店84,988.30某市凯睿台北时尚烤吧82,748.82某市新满园西餐厅71,068.07某市草原饭店61,988.89某市百年润通大酒店61,650.62某市家易酒店56,755.54某市伊和乌拉酒店53,136.92某市亿豪大酒店50,297.31某市小肥羊酒店46,805.04某市呼伦牛排馆45,343.53某市国福肥牛馆36,907.75吴府一块豆腐私房菜馆36,806.39某市红太酒店35,746.58某市紫荆大磨坊快餐厅34,702.50某市卢布里西餐厅31,418.82某市一品天新概念餐厅28,795.58三、餐饮业税收征管现状分析在餐饮业税收征管过程中，我们坚持“立足管理是关键，因地制宜是前提，依法治税是准则”的工作理念，采取“严管大户，不放中户，掌握小户”的管理措施，收到了较好的成效。但在调研期间我们发现，餐饮业税收征管方面还存在着漏洞和问题。（一）税源难以控管一方面由于餐饮业个体工商业户经营地点分散，以及利益驱使等原因，一部分业户不办理税务登记，逃避税务机关的监督管理。另一方面是个体工商户流动性较强。有的个体工商户不及时到税务机关办理注销手续，便自行“注销”，此后便杳无音信，使税务机关处于办理税务登记难，注销税务登记也难的境地。（二）违章处罚难度较大在日常税收征管过程中，一旦发生餐饮业个体工商业户逾期办理税务登记，逾期申报入库，发票违章等行为，如按税收征管法规定进行处罚，有较大难度。并不是税收征管法的刚性不足，而是一些税务干部总认为个体工商户做生意也不容易，能办理税务登记或缴纳税款就可以了，所以经常在政策允许范围内对经营困难户、新开户予以适当照顾，即使处罚也掌握在最低幅度内，教育教育就过了，从而给税收征管过程中出现的违法违章处罚工作增加了难度。（三）发票使用难以控管。长期以来，我们对餐饮行业实行有奖定额发票，并已形成了“以票控税”这一行之有效的税收征管方式，根据税务机关的核定定额，纳税人领多少定额发票相应缴多少的税款，从而有效地防止了税收的跑、冒、滴、漏。但从现实的税收征管情况来看，少数个体餐饮业户为了达到少缴税的目的，利用消费者对发票索取方面知识的欠缺，想方设法不为消费者提供有奖定额发票，或者将应缴的相关税收强行摊到消费者的消费价款中，更有甚者，进行发票转让、转借，不仅加大了征管难度，更重要的是，使得税收大量流失，严重干扰了餐饮业有奖定额发票的推行工作，多年来形成的“以票控税”的局面受到冲击，发票管理失控，为发票违章者提供了可乘之机。（四）个体餐饮业税收定额核定模式存在弊端。通过对分局辖区内随机抽取的50户餐饮业个体工商户的调查走访，我们得知三类餐饮行业的毛利润率均有较大的不同，具体为：正餐、快餐、烧烤三类餐饮行业毛利润率表行业大类行业小类毛利润率（%）正餐行业一般餐饮40%以上西餐略快餐行业各类小吃35%以上饮吧45%以上烧烤行业串类烧烤55%以上盘类烧烤55%以上注：因各店铺地点和核算方式不同，因此毛利率中不包括餐饮业个体工商户在生产经营中发生的人工费、水电费、各项税费及其他日杂费用。由此表可以看出，这三个行业的毛利润率存在着较大的差异，但在税收定额核定过程中，却没有得到差别对待，仍然按照统一的标准（大桌定额2000元、小桌定额1500元）核定，没有更好的显示出税法的公平性。调研中，一位麻辣烫小吃的业主这样对我说：“我一碗麻辣烫卖5块钱，给我核的定额是7500元，我得卖上多少碗才能交上税钱啊！我这还有房租、水电、人工”这种现象的存在，有可能会形成征纳矛盾，给个体征管工作带来障碍，影响个体税收的健康发展，影响地税机关的公正形象。四、对餐饮业税收征管的意见及建议（一）强化部门联合控管，加大税源掌控力度一是要加强与工商部门之间协调和配合，不定期的开展联合检查，切实做到紧密配合、互相协作，遇到问题及时沟通协调。对未办理工商营业执照和税务登记的餐饮业个体工商户进行及时处罚。二是在条件允许的情况下，建立工商、国税、地税资源共享的电子信息平台，个体工商户在三个部门中任何一个部门办理了相关手续，其他两个部门都能够在第一时间及时掌控。即使没有条件搭建资源共享的电子信息平台，也应该通过电子信箱和邮箱在三个部门间定期交换开业、停业、复业、注销等信息，从而有效实现联合控管，及时的掌握税源动态。三是加强日常管理，开展经常性的户籍巡查，做到腿勤嘴勤，定期或不定期的深入纳税人中多了解、多询问，以便掌握纳税户的经营变动情况，及时发现和解决问题。（二）加强发票管理，实现以票管税笔者认为，在餐饮行业中，管好了发票就等于管住了税源，加强发票管理就等于在提高征管水平，和税源掌控。我们应充分发挥发票对税收征管的基础性作用，切实加强对发票的管理。一是运用“铁的手腕”加大处罚力度，加大纳税人的违法成本。中华人民共和国发票管理办法第六章罚则，第二十五条，第二、三、四、五、六款规定：“未按照规定领购发票的；未按照规定开具发票的；未按照规定取得发票的；未按照规定保管发票的；未按照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。”因此，餐饮业纳税人无论以何种理由不开具发票或不接受发票检查均属违法。笔者认为应在每查实一次（户）发票违法案件，在对违法纳税人依法进行处罚的基础上，再将其月定额上调10%。从而加大纳税人的违法成本，充分体现税法的刚性。二是广泛宣传，采取多种形式鼓励消费者索取发票。采取在消费场所收银台张贴发票宣传海报、在广播媒体宣传索取发票的重要性等通俗易懂的形式，增强全社会对发票重要性的认识，形成人人关心发票、人人维护税收的全民联动态势，从源头上控制发票违法事件。若两项措施得以实施，长此以往必将形成良性循环，有效实现以票管税。三是对本地身份证纳税人也征收“发票保证金”，征收的目的是：一方面保障纳税人在办理停业、注销等涉税事宜为退回保证金能够到分局按章办理，避免非正常户的出现；另一方面，“发票保证金”的征收能够进一步提高纳税人对发票管理的关注和重视度，进而降低发票违法案件的发生。（三）增强监控，提升税源管理质量1、分级监控。按照税源规模分别建立餐饮业税源监控台帐，年纳税3万元以上的纳入重点监控，年纳税3万元以下的纳入一般监控。同时对于年纳税高于3万元的 应按月进行检查和核查，年纳税低于3万的，应按季度检查和核查。2、分类监控。对餐饮业未达起征点户、税收优惠户、正常纳税户，按不同侧重点进行管理。起征点以下户重点监管其核定营业额是否与实际经营情况相符，密切注意其发票使用情况；对税收优惠户注意其经营人是否发生变换，杜绝假优惠、骗惠出现；对正常户重点做好纳税服务工作，发票检查工作，确保潜在税源监控到位。（四）科学规范定额标准，体现税负公平公正在征管实践中，我们应该综合考虑纳税人经营的地段、规模、经营状况等各方面因素，优化定额核定方法，提高核定水平。根据调研报告中正餐、快餐、烧烤三类餐饮行业毛利润率表所体现的数字，不同类型的餐饮行业有着高低不同的利润，而我们现在仍一直沿用着多年前统一的税收定额标准。经过调研我们认为，应根据其经营状况和利润率，制定餐饮行业中各行业小类的税收定额新标准，同时，要严格执行中华人民共和国税收征收管理法的有关规定