行业稽查方法.doc

行业稽查方法行业稽查方法(一)一、知识点归集(一)白酒生产行业检查方法1*.白酒生产企业设立销售公司现象比较普遍，生产环节将白酒全部销售给销售公司，销售公司再向市场销售，双方虽然在形式上实行独立核算，但在资金、人员和商品控制上存在关联关系。近年来，生产厂家(销售公司)直接面向终端门店的销售模式也越来越多。2、白酒生产行业财务核算特点：(1)规模差别大，核算水平不一；(2)注重过程控制，实行半成品核算；(3)采用标准酒度，折算标准产量；(4)涉税业务多，纳税核算复杂。3*.隐匿白酒销售数量和销售收入的检查(1)分析企业产能与实际是否相符。在了解酿酒企业的经济技术指标的基础上，对企业的生产经营状况和投入产出情况进行分析，结合审阅企业的资产负债表、损益表，查阅生产成本、产成品、主营业务收入明细账，对比分析各月生产成本、产品库存、销售收入等变化情况，从中找出疑点；对核算不够健全的中小企业，应对企业的设备状况、生产能力、工人工资定额、出酒率、耗能指标(如吨酒耗粮、吨酒耗电、耗水指标等)进行综合分析，核实出酒率是否正常，产销量与耗能、人工费、生产成本等是否相适应，判断是否存在隐匿产销量的可能。(2)全方位调取相关涉税资料和数据。在调取财务账簿凭证的同时，注意从供应、生产、销售、厂办等各部门调取与生产经营和纳税有关的资料，如购销合同、产品规格型号标准、生产报表、各类经济技术考核指标等；同时注意应用电子数据取证方法，调取企业财务核算电子数据和相关电子文档，从中发现问题线索。(3)检查账面是否隐匿销售。一是审查生产成本、产成品、自制半成品等明细账。看其对应科目是否正确，注意其贷方是否直接与库存现金、银行存款科目的借方发生对应关系，判断是否存在完工产品不转库存、直接从车间发出，或虽已完工入库但直接从成品库发出不记销售的问题。二是审核银行存款、库存现金日记账。检查其借方是否与往来账、所有者权益、营业外收入、其他业务收入等类账户对应，而不属主营业务收人、应收账款的情况，查阅其原始凭证，核实是否属于转移销售收入、价外费用、随产品销售单独计价的包装物等收入没记销售等问题。三是审核往来账户、公积金账户。注意审查长期挂账、只增不减的往来账项，注意审查预收账款与分期收款发出商品、产成品之间内在的逻辑关系及其真实性，注意审查盈余公积、应付福利费账户的对应关系是否正确，核实有无转移销售问题。(4)检查销售发票是否全部入账。抽查审核部分销售数额较大业务的销货发票、产品出库单等原始凭证，将原始凭证上的数额与主营业务收入明细账上的数额相核对；审核销售发票存根联，看有无断号或缺少的情况，查明有无销售发票不入账问题。(5)到销售部门、成品仓库、车间实地核实。检查销售部门销售台账是否和财务销售账记载一致。若检查期产成品库存较大，可到仓库抽查主要产品，将实际盘存数与保管员实物账、财会人员明细账的数量相核对，看是否一致；若实际库存量小于账面结存量，进一步查证是否属销售产品既不体现销售收入，又不结转成本的情况。到生产车间进行核实，查找原料投入到产出各环节的相关原始记录，结合原材料、包装物的购进、发出情况，核实实际投入数量，半成品、成品酒的实际生产数量和入库、发出数量，落实是否存在生产的酒类产品直接从车间发货不记账问题。(6)调查企业资金状况。在账面检查的同时，及时调查企业资金流入流出情况，可以到人民银行查询企业银行开户情况，核实企业是否将部分银行账号隐匿不报；对部分规模较小企业还应了解企业负责人、会计、出纳及相关人员的银行卡及储蓄存款开户情况；到有关金融机构依法查询资金收支情况，核实现金流量规模与企业申报是否相符合，并查阅有关银行传票，核实资金支付和来源的单位、金额，从中发现隐匿购料和销售收入的线索。(7)实施调查取证。在账面检查、资金调查的基础上，必要时到有关原材料供货单位、酒类经销单位实施调查，调查有关购销合同、发票、款项收付等资料，取得账外生产和销售的证据。4*.白酒用于赠送、福利、抵债等未按规定计税的检查(1)检查产成品、自制半成品明细账及贷方对应科目。一是看其贷方发生额是否与管理费用、应付福利费、在建工程、营业外支出、生产成本、应付账款、应收账款、其他应付款等科目有对应关系，判断是否存在自产自用、处理损耗情况及相关线索，尤其注意春节、仲秋节期间企业账面记载情况。二是看产成品类账户的贷方是否直接与材料采购、原材料账户的借方对应，判断是否属用产品兑换原材料不记销售的情况。三是看是否直接与应付账款、其他应付款借方对应，判断是否属用白酒抵偿债务的情况。(2)核实税金计算和提取是否正确。查阅相关记账凭证及企业税金计提计算表，根据账面线索查阅产品去向和用途，核实企业自产自用业务是否按规定计税；对用白酒换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等业务逐笔核对，看其计税价格、计税数量是否正确，核实是否按最高价格计提消费税。(3)核实账面记载损耗、破碎业务情况。对账面未反映产品用于捐赠、广告、样品、发放福利、管理部门消费等业务的，应核实是否将其以损耗的名义处理账务，需查阅有关原始凭证，对处理损耗情况及相关线索进行审核，核对原始凭证记载损耗业务的经办人员、审批人员，与实际经办人进行核实，看是否属厂办、后勤、财务等人员经办，对有关责任人签字不全的原始凭证重点核实。(4)到包装车间、成品仓库等环节