落实税收管理员制度应注意六个问题.doc

落实税收管理员制度应注意的六个问题 一、重视新型征纳关系的建立建立和完善税收管理员制度是当前全省国税改革发展的迫切需要。近几年，各地在推进依法治税，加速信息化建设，加强税收征管等方面采取了不少有力措施，取得了明显成效。但是也存在户籍不清、监控不力、质效不高、税负不公、责任淡化等问题。当前，必须遵循税收征管的一般规律，巩固和健全新征管模式，把管户和管事紧密结合起来，大力推行税收管理员制度。全面落实税收管理员制度，首要的是深刻理解旧专管员制度与税收管理员制度的本质区别。摈弃和克服专管员不受制约、集征管查于一身的集权式、全程式、粗放式管理弊端，借鉴和发扬其既管户又管事、既管理又服务的好作法，通过流程再造构建科学征管体系予以规范，通过信息化支持的专业化分工机制实施分权式、环节式、精细化管理，切实解决当前征管中的突出问题，探索和实践和谐社会的路径，力争建立起公开透明、诚信守法、秩序安定、和谐互动的新型征纳关系。二、明确税收管理员的职责税收管理员的职责可以概括为六员三不，即政策法规的宣传员、涉税工作的调查员、税收信息的采集员、纳税申报的评估员、纳税服务的服务员、征纳双方的联络员，不征收税款、不负责案件查处、不实施行政处罚。（一）税收管理员的岗位类别。按照当前国税税源特点和税收管理要求，以纳税户的组织形式为依据，应将税收管理员分为企业税收管理员和个体税收管理员两类。两类岗位应把属地管理、纳税人类型、专片管理、指定管理等有效方式结合起来具体实施，区别对待，分项考核。（二）主要职责。税收管理员从事的是一种有限管理、直达服务，其主要任务是完成对纳税人的调查核实、日常管理、纳税评估、纳税服务等管理服务事项，具体职责按总局制订的税收管理员制度（试行）第二章工作职责执行。结合实际，笔者认为应当另外明确4点要求：一是分析纳税人或者行业税源变化原因和趋势，提供济税源分析报告或者必要分析材料。二是确定纳税人的征收方式，宣传、引导纳税人选择电子申报缴税方式，做好日常管理。三是定期实施户籍巡查，掌握户籍变动情况，清理漏征漏管户，对外出经营超过180天、注销或停业的纳税人，依法清缴其有关税务证件、发票，清算其应征税款、罚款、滞纳金。四是送达税务稽查类以外的征管文书，配合实施税收强制执行措施、税收保全措施和税收司法强制执行措施。（三）两类岗位的职责协调。为了防止两类岗位各自为阵，需要进行必要的协调。一是企业税收管理员对各类已办理营业执照和税务登记的各类企业，要严格按各税种的要求进行规范管理。二是个体税收管理员主要对辖区内个体工商户进行属地化管理，重点是户籍巡查。三是对未取得营业执照或未办理税务登记的纳税人及其经营场所和分支机构、外地来本地临时经营的、未明确管理主体但有纳税行为的企事业单位和社会团体等纳税人，先由具有户籍巡查职责的个体税收管理员依法管理；这些纳税人办理登记和相关认定后，再交企业税收管理员管理。三、完整赋予税收管理员必要的权限和手段目前征、管、查职能的界定存在粗放化和口号化的情况，特别是依法行使必要检查权一直是基层单位 争议的话题。好象一谈到检查，就侵犯了稽查工作领域，不行使检查权又无法搞好日常管理工作，搞得大家无所适从。（一）正确界定征、管、查职能，搞好执法监督。要多进行细节处理，通过上岗责任书、执法责任书、公务员岗位说明书等形式明确税收管理员享有的执法权。一是除纳税服务和一般性调查核实工作外，税收管理员行使下列执法权必须2人上岗：对临时经营的税款核定权、责令改正权、日常工作必要的查帐权、经营场地和财物核查权、涉税事项的询问权、帐户查询权、行政处罚调查取证权、征管文书和税收决定的执行权。二是税收管理员没有行政处罚权（可简易处罚，实施一般程序的调查取证和文书送达执行），定额及税负核定、税收优惠政策审核审批、税前扣除项目审批等税源管理的重要事项在税收管理员调查后，由主管税务机关有关负责人作出决定，或者集体研究决定。三是需要给税收管理员松绑，落实总局关于加强税务检查证管理的文件精神，为具有日常税务检查权的税收管理员核发专用税务检查证，在税务检查证中限定检查范围和检查项目。（二）依托税收信息化工具，加强涉税数据的采集和分析。一是为税收管理员配备或指定必要的微机、打印机等硬件设备，提供基本的工作设施和条件。二是运用电子税务管理平台或者税收管理员信息系统。制订必要的工作表格，登记和记录其他征管软件不能录入的税收数据和信息，反映税收管理员的工作过程和工作结果，实行流程监控和精细化考核。三是落实纳税人信息一户式管理措施。把财务会计指标、申报数据、部门涉税数据等征管资料和信息，按独立的纳税户（人）加以归集，按时查询、分析、监控。对不能通过计算机系统自动采集的，要通过手工补录方式，统一归集到一户式系统和有关信息系统中。四是运用CTAIS、增值税防伪税控系统、一户式系统等征管软件实施纳税评估，以案头分析为主，以下户稽核为辅。五是实行数据采集录入负责制，税收管理员统一采集数据，采集后自行录入征管软件或者计算机系统，数据的真实性、完整性和有效性由税收管理员承担全部责任。（三）突出重点，加强税源的分类监控。分类管理是税收管理员从事管理的重要方式。要在分类管理的基础上实施全面监控、综合监控和重点监控。对规模较小的纳税人以实施综合监控为主，就主要监控指标进行综合了解和掌握；对一般性企业要进行全面监控，要求全面掌握纳税人的税源监控指标，实施跟踪式管理；对适用特殊税收政策企业或者重点行业纳税人，不仅要掌握一般性指标，还要了解特殊的经济指标和税收指标，适时重点分析报告；对生产经营或纳税异常的纳税人和D类纳税人要区分不同情况采取合理方法，监控到户。四、健全相关的征管制度当前精细化管理工面临的主要问题是分行业、分税种的管理制度不全，而且信息系统林立，如纳税评估、内资企业所得税等，又缺乏必要的信息化支持。基层亟需6个方面的精细化管理配套制度。（一）完善户籍管理制度。户籍管理不但要严格税务登记管理制度，全面掌握所辖纳税人税务登记的各项登记事项，加强登记环节的管理，还要及时了解和掌握与户籍管理相关的各类动态情况。包括：纳税人生产经营及其财务核算情况；各税种的核定及其有关资格认定、各类征收方式核定、多元化申报和缴款方式的核准情况；申、缴、欠、滞、补税情况；税务检查及其处理、享受减免税政策及其执行情况；纳税人发票领购情况；纳税户关、停、并、转、歇业以及委托税务代理情况等。要及时归纳、整理和分析户籍管理的各类信息，从中发现问题，解决问题，强化和细化管理。要健全户籍管理档案，并通过信息化实现纳税人户籍资料的一户式存储管理。税收管理员要通过所掌握的户籍管理信息对管户进行实地核查，核实登记事项的真实性。要有计划地对辖区进行巡查，及时发现未办理税务登记户，防止漏征漏管。税源管理部门要对税收管理员巡查面、巡查次数等指标定期进行考核。（二）征收方式的控制与选择。区别纳税人的生产经营特点，坚持分类管理办法。按照推行范围和时间要求，依法实施税控装置管理，依法定税率或税负水平核定应纳税额。规范定期定额征收方式，严格限制在规模较小的个体工商户范围内实施。对煤炭、石膏、磷矿、石灰石等资源产品以及粮食、油脂等农副产品实行行业管理或单独管理。对大中型企业等重点税源可实行驻厂管理，全面掌握纳税人的生产经营和财务核算以及资金流转情况。（三）细化税种管理制度。首先要抓好流转税这个重点，2004年全国、全省流转税工作会议对加强流转税管理提出了新要求，近两年都应该认真贯彻落实总局和省局会议精神，采取得力措施推进流转税精细化管理，加强一四六小.与此同时，要切实加强分行业的消费税、所得税、车购税、涉外税收和出口退税管理，推进各税种管理的规范化。（四）加强发票管理。强化以票控税和发票验旧购新管理，结合税控装置的推行，督促纳税人如实逐笔录入经营数据和开具发票制度，落实发票限额限量供应措施。大力推行有奖发票制度，认真依法落实发票违章举报制度，充分发挥发票控管税源作用。（五）规范日常检查制度。日常检查是指税务机关清理漏管户、核查发票、催报催缴、评估问询，了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查与系统审计的日常管理行为，是征管部门的基本工作职能和管理手段之一。在征管过程中，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的日常性检查及处理由基层税源管理机构负责。据此划分日常检查和税务稽查的界限，并建立日常税务检查和税务稽查的协调机制和移送反馈机制。（六）建设协护税机制。切实加强国税、地税部门的协作配合。进一步加强与各有关部门的协调配合。对小规模纳税人和零散税源，要依法规范征管程序、加大控管力度和有效实施社会综合治税。有条件的地方，可充分利用金融机构或有资信的管理机构依法委托代征。对已经实行银、税、库、财部门横向联网的地方，协作机制还建立在感情、协商基础上的，没有省级部门之间以及总局规章以上层次的规范性制度来全面保证，起码也应该有个试行的措施。这一点上还需要提高部门合作的层次、扩大合作的领域、稳固合作的形式、加强合作的管理。五、尽快建立税收管理员考评激励及监控机制今后两年，应该在省一级国税系统内建立税收管理员的考评激励机制。（一）率先实施税收管理员能级制度。能级管理说了一些年头，但总是雷声大雨点小，应当把最好的制度给予最关键的岗位，在税收管理员中率先推行执法能级制度。一是综合考虑工作年限、受教育程度、担任职务、现有级别、获得荣誉称号等条件和工作业绩及考试情况，比如，将税收管理员分为一、二、三、见习等若干个能力级别。二是不同能级，拉开能级系数的差距。具体办法要粗，各地可以适当细化。三是开展优秀税收管理员评选，给予必要奖励。优秀税收管理员的能级可以根据正式文件从高确定能级。（二）建立税收管理员内控制度。一是建立税收管理员的主岗、协岗制度，完善内部控制机制。主岗和协岗按照岗位能级确定。主岗、协岗组成一个合作团队，共同执法、相互监督，在负责的管区可以分户管，也可以分事管，坚持谁管谁负责的原则；主岗负有指导、帮助协岗的责任，协岗负有服从、配合主岗的职责。二是加大教育培训力度，加强对税收管理员的职业道德、工作作风和文化业务的培训。现在主要问题是，人员的责任心、奉献意识比较淡化。这要通过加强思想政治工作来逐步解决。三是坚持轮岗制度，每2年进行一次轮岗。（三）逐步建立监督制约机制。加强监督考核，切实做到管片到位、人员到位、职责到位、考核到位、追究到位。一是确定税收管理员的业绩指标。按照组织收入、征管质量、执法准确等考核要求，采取定期不定期、上级与同级结合，由执法监督、行政监察等环节专门考核，同时多引入外部评议方式，请纳税人和社会各界参与。当前以登记率、巡查次数、电子办税推行率、（按期）申报率、纳税满意度、廉洁情况等指标为主。二是强化过错追究。加大执法检查力度，加强对税收管理权的监督。对税收管理员履职不到位、出现税收流失及违法案件，或存在违规、违纪等不廉洁行为的，实行行政执法责任制和过错追究责任制，追究相应责任。三是发挥行政执法监察的作用。强化对税收执法过程和程序的事前、事中、事后监察，加大查办违法违纪案件力度，坚决查处各类违纪违法案件。六、积极稳妥实施税收管理员制度从以前的专管员到现在的税管员，20多年的实践和历程说明，以当前的管理水平和人员结构，税收管理员制度是税源管理的一项根本性制度，实施税收管理员制度要常抓不懈，长期坚持。（一）合理配备税收管理员，建设保障机制。要综合考虑税源和人员等因素，使税收管理员数量与辖区纳税户多少、税源分布特点、管辖区域大小相匹配。县（市、区）局要适当压缩机关人员，充实到管理一线。建立执法保障体系，完善分行业的征管措施；统筹税收管理员下户管理，履行必要的审查手续，减少对纳税人生产经营的不当干扰；修改和完善税收执法责任制，强化过错追究；发挥行政执法监察的监督制约作用，逐步建立行政监督机制。（二）端正态度，改进纳税服务。树立管理与服务并重的理念，依法管税，优化服务，不断提高个人征管技能。要用平等心对待纳税人，用公正心办理事务，正确看待纳税人出现的涉税问题，屏弃偏见，不居高凌下。要加强与纳税户有关人员及其内部机构间的沟通交流。（三）总结经验，制订分阶段推行计划。推行税收管理员制度还有大量工作要做。一是要采取