项目实训十一 审计差异调整汇总表.doc

项目实训十一 审计差异调整汇总表天堃公司2008年度财务报表资料如下：1、2008年12月31日资产负债表 资产负债表项目行次年末余额项目行次年末余额流动资产：1流动负债：47货币资金26500000短期借款485000000交易性金融资产3交易性金融负债49应收票据53600000应付票据511600000应收股利6应付账款525400000应收利息7预收账款533600000应收账款86500000应付职工薪酬54689300其他应收款9450000其中：应付工资55预付账款102200000 应付福利费56存货1116250000应交税费57532680库存材料（产成品）13应付利息5977500一年内到期的非流动资产14应付股利60其他流动资产15其他应付款613938703流动资产合计1635500000一年内到期的非流动负债62非流动资产：17其他流动负债63可供出售金融资产18流动负债合计6420838183持有至到期投资19非流动负债：65长期应收款20长期借款6615000000长期股权投资214500000应付债券67股权分置流通权22长期应付款68投资性房地产23专项应付款69固定资产原价2442000000预计负债70减：累计折旧25递延所得税负债71固定资产净值26递延税款贷项72减：固定资产减值准备27其他非流动负债73固定资产净额28其中：特准储备基金74在建工程294000000非流动负债合计 7515000000工程物资30负债合计7635838183固定资产清理31所有者权益：77无形资产322500000实收资本7830000000长期待摊费用3940000085递延所得税资产40资本公积86递延税款借项41减：库存股87其他非流动资产42盈余公积885 275 169其中：特准储备物资43一般风险准备89非流动资产总计4453400000 未确认投资损失9045未分配利润91所有者权益合计9853061817资产合计88900000负债及所有者权益合计889000002、2008年度利润表项 目 名 称行次本 年 累 计 数一、营业收入165 000 000减：营业成本245 500 000销售费用34 875 569.82营业税金及附加4管理费用78 764 479.28财务费用81 198 000加：投资收益9200 000三、营业利润104 861 950.9加：营业外收入13180 000减：营业外支出14300 000加：以前年度损益调整15四、利润总额164 741 950.9减：所得税费用171 185 487.725五、净利润183 556 463.1753. 根据企业提供的资料，严格按审计程序进行了审计，并在审计底稿上，记录了以下的调整分录。（1）2008年7月7日，银行承兑汇票到期，银行已划款企业未作账务处理。调整账务如下借：应付票据 1430000.00元 贷：银行存款 1430000.00元（2）应收账款贷方余额重分类转入预收账款410285.00元。借：应收账款 410285.00元 贷：预收账款 410285.00 元（3）预收账款借方余额重分类转入应收账款52399.00元借：应收账款 52399.00元贷：预收账款52399.00元（4）应付账款借方余额重分类转入预付账款1155572.00元借：预付账款 1155572.00元贷：应付账款1155572.00元（5）其他应付款借方余额重分类转入其他应收款4806790.00元借：其他应收款 4806790.00元 贷：其他应付款 4806790.00元（6）其他应收款贷方余额重分类转入其他应付款3073622.00元借：其他应收款 3073622.00元 贷：其他应付款 3073622.00元（7）低值易耗品应按“五五”摊销法进行摊销 借：管理费用 70350.00元 贷：周转材料 70350.00元（8）存货中有分期收款发出商品1871783.00元，经查被审计单位实行代理制，当产品发出去后，被审计单位就以发出去时产品的价格入账。被审计单位的分期收款发出商品1871783.00元是虚挂账，虚增资产、虚增利润，应作调账处理。 借：主营业务成本 1871783.00元 贷：发出商品1871783.00元（8）将原转入长期待摊费用中的费用调回 借：管理费用 868081.00元 贷：长期待摊费用 868081.00元 （9）预付账款中应在本年摊销的费用进行摊销 借：管理费用 143253.00元 贷：预付账款 143253.00元（10）企业投资给A公司3000000.00元占该公司注册资本的90%，A公司本年未分配利润为391954.31元，按权益法应调增长期投资的账面值195977.16元。 借：长期投资 195977.16元 贷：投资收益 195977.16元（11）企业2008年11月至12月支付的房屋装修费用，5年分摊，本年应分摊17937.00元 借：管理费用 17937.00元 贷：长期待摊费用 17937.00元（12）本年借款利息已预提，企业按季支付利息并记入财务费用重复应冲回。借： 应付利息 75127.00元 贷：财务费用 75127.00元（13）调增长期借款的利息借：财务费用 20196.00元 贷：长期借款 20196.00元（14）借：长期借款工行190000.00元 农信183300.00元 贷：一年到期的非流动负债373300.00元利润分配未分配利润=195977.16-70350-1871783-868081-143253-17937+75127-20196=-2720495.84元要求：根据上述资料编制审计差异调整汇总表（11-1、11-2）1审计差异调整汇总表11-1项目行次未审数重分类数调整数审定数流动资产：1货币资金26500000-1430000.005070000交易性金融资产3应收票据536000003 600 000应收股利6应收利息7应收账款86500000410285523996962684其他应收款9450000480679030736228330412预付账款1022000001155572-1432533212319存货1116250000-70350-187178314307867库存材料（产成品）13一年内到期的非流动资产14其他流动资产15流动资产合计163550000041483282非流动资产：17可供出售金融资产18持有至到期投资19长期应收款20长期股权投资214500000195977.164695977.16股权分置流通权22投资性房地产23固定资产原价244200000042000000减：累计折旧25固定资产净额28在建工程2940000004000000工程物资30固定资产清理31无形资产3225000002500000长期待摊费用39400000-17937-868081-486018递延所得税资产40递延税款借项41其他非流动资产42非流动资产总计445340000052709959资产合计8890000094193241.16项目行次未审数重分类数调整数审定数流动负债：47短期借款4850000005 000 000交易性金融负债49应付票据511600000-1430000170000应付账款52540000011555726555572预收账款533600000410285523994062684应付职工薪酬54689300689 300其中：应付工资55 应付福利费56应交税费57532680532 680应付利息5977500-751272373应付股利60其他应付款6139387034806790307362211819115一年内到期的非流动负债62373300373300其他流动负债63流动负债合计642083818329205024非流动负债：65长期借款661500000020196-190000-18330014646896应付债券67长期应付款68专项应付款69预计负债70递延所得税负债71递延税款贷项72其他非流动负债73非流动负债合计 751500000014646896负债合计763583818343851920所有者权益：77实收资本783000000030 000 000资本公积86盈余公积8852751695 275 169未分配利润9117786648-2720496.8415066151.16所有者权益合计985306181750341321.16负债及所有者权益合计8890000094193241.16项 目 名 称行次未审数调整数审定数一、营业收入16500000065 000 00065 000 000减：营业成本2455000004737178347371783销售费用34875569.824875569.824875569.82营业税金及附加4管理费用78 764 479.289864100.289864100.28财务费用81 198 00011430691143069加：投资收益9200 000395977.16395977.16三、营业利润104 861 950.92141455.062141